國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的常見問題與應(yīng)對(duì)策略分析

汪曉瑩

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化改革不斷深入，在企業(yè)內(nèi)部治理過(guò)程中落實(shí)并執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。國(guó)有企業(yè)相較于一般企業(yè)而言存在一定的獨(dú)特性，因此，國(guó)有企業(yè)為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等，還需對(duì)其內(nèi)部控制與管理做出進(jìn)一步的強(qiáng)化，才能對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境變動(dòng)所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制。因此，文章從內(nèi)部控制的基本內(nèi)容入手，分析了其重要意義，并找出了當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況對(duì)問題形成的原因進(jìn)行剖析，提出了完善的應(yīng)對(duì)策略。希望能對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范，助力國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的穩(wěn)步提升，盡快達(dá)成其戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對(duì)策略

在當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)作與管理中，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)作與管理最終效果，只有通過(guò)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，才能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，使企業(yè)各類資源都得到合理配置，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)在自身的發(fā)展過(guò)程中，盡快結(jié)合各方面實(shí)際狀況，構(gòu)建健全且科學(xué)的國(guó)有企業(yè)管理體系，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部整體情況全面實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督管理，在進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，還需不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制效率，以此保障國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。但是，就從目前我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，一些已開始落實(shí)內(nèi)部控制管理的國(guó)有企業(yè)，雖在管理階段獲得過(guò)一些成效，但實(shí)際上對(duì)內(nèi)部控制觀念的了解還不夠深刻，內(nèi)部控制過(guò)程仍有較多問題存在，使得內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)無(wú)法得到真正發(fā)揮，所以，完善并加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理是當(dāng)下十分必要的一項(xiàng)工作。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制，就是指在嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)通過(guò)對(duì)一系列控制管理手段、程序及制度等的合理運(yùn)用，來(lái)保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠與完整，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的整體質(zhì)量，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)始終都能保持安全與完整。通常情況下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的全面覆蓋并不是一蹴而就，需要企業(yè)長(zhǎng)期的實(shí)踐與改進(jìn)。在當(dāng)前階段，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制、對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制、對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督管理以及內(nèi)部信息的傳遞與溝通這五個(gè)方面。因此，國(guó)有企業(yè)還需為其內(nèi)部控制的持續(xù)完善，盡快明確自身內(nèi)部控制主體、研究對(duì)象及目標(biāo)對(duì)象這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，助力國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的形成，為企業(yè)各個(gè)階段運(yùn)營(yíng)管理的合規(guī)性提供保障，創(chuàng)造一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息管理水平的同時(shí)保證國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要意義

隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化政策的持續(xù)推進(jìn)，內(nèi)部控制有效實(shí)施是當(dāng)下階段國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，其目的在于增強(qiáng)企業(yè)自身的活力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)管理的高效化與標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部控制過(guò)程還需要國(guó)有企業(yè)結(jié)合自身各方面的實(shí)際狀況構(gòu)建出一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)對(duì)其內(nèi)部各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，保障國(guó)有企業(yè)發(fā)展方向的調(diào)整、資金的利用、資產(chǎn)的使用、違規(guī)行為的防范、整體的經(jīng)營(yíng)能力等方面都能在內(nèi)部控制制度的約束下變得更加規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。

三、國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱

首先，當(dāng)前一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層因長(zhǎng)期受傳統(tǒng)管理模式的影響，其管理思維還未能與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變，因此對(duì)內(nèi)部控制理念的理解仍處在較為薄弱的階段，甚至有部分管理者還認(rèn)為內(nèi)部控制管理就是集權(quán)管理，配套的制度體系也只是為了應(yīng)付上級(jí)部門檢查的條條框框。

其次，企業(yè)內(nèi)部工作人員的個(gè)人素養(yǎng)參差不齊，很多工作人員都還未對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行深入了解，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。加之領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不高，很多國(guó)有企業(yè)還沒設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，即便有專門的內(nèi)部控制人員，其職權(quán)的劃分也不夠明確，往往與其他業(yè)務(wù)部門交叉重疊，使得內(nèi)部控制人員參與國(guó)有企業(yè)整體活動(dòng)及決策較少，無(wú)法在事前就經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和規(guī)避，只能通過(guò)事后的監(jiān)督管理來(lái)明確所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)于滯后，使企業(yè)遭受損失。

（二）內(nèi)部控制體系存在缺陷

近些年，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化政策的不斷深入下，為響應(yīng)政策，許多國(guó)有企業(yè)開始致力于自身的內(nèi)部控制建設(shè)，但內(nèi)部控制體系不夠完善，存在一定缺陷的情況仍有發(fā)生，例如：缺乏重大事項(xiàng)決策機(jī)制、缺乏崗位或職責(zé)的劃分機(jī)制、缺乏收支事項(xiàng)管理機(jī)制等；除此之外，還有部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系并未順應(yīng)改革，由于自身缺乏一定的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，直接去照搬其他企業(yè)的制度體系，導(dǎo)致該制度體系與國(guó)有企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況并不相符，也不能更好地與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)結(jié)合，例如，沒有根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)果來(lái)進(jìn)行反饋，并實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整，同時(shí)也未對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行考核，缺少問責(zé)機(jī)制。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，內(nèi)控部門權(quán)責(zé)不明確，內(nèi)控制度成為應(yīng)付監(jiān)管部門檢查的一紙空文，雖然制度上墻，但是實(shí)際執(zhí)行時(shí)形同虛設(shè)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展無(wú)法結(jié)合決策層、管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互制衡。企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，容易造成上行下效，員工專業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行受到阻礙，基層員工是所有內(nèi)控環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，沒有自覺的內(nèi)控意識(shí)，極大地影響了內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不力

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的先決條件，但目前我國(guó)較多國(guó)有企業(yè)在其內(nèi)部控制實(shí)施階段，往往會(huì)忽略前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，缺乏對(duì)自身內(nèi)部、外部整體狀況及環(huán)境的綜合分析，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，未能全面識(shí)別與評(píng)估，也沒有建立科學(xué)且合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。其次，即使一些國(guó)有企業(yè)已經(jīng)具備了較高的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行了完善，但是，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理目標(biāo)的確立，仍欠缺一定的戰(zhàn)略高度，這部分國(guó)有企業(yè)通常只關(guān)注當(dāng)下的發(fā)展效益，未對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展做出考慮，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用的發(fā)揮受到限制，無(wú)法為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理做出保障。

（五）內(nèi)部控制流程仍不規(guī)范

現(xiàn)階段我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，大多是由控制流程規(guī)范性不足而導(dǎo)致的。例如，國(guó)有企業(yè)在其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中，未能設(shè)立重要崗位，同時(shí)缺少對(duì)重要崗位的審計(jì)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中忽視了對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注及重要崗位的獨(dú)立性，影響了內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行。

（六）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過(guò)于乏力

首先，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督管理工作通常因自身規(guī)模較大、分支機(jī)構(gòu)過(guò)多，不可避免地會(huì)出現(xiàn)了一些監(jiān)督管理不到位的情況，在這一前提下，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)審監(jiān)督管理機(jī)制，來(lái)對(duì)其內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管理和規(guī)范。但是，仍有一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員認(rèn)為監(jiān)督管理工作的職責(zé)過(guò)于“得罪”他人，因此不愿真正履行自身的崗位職責(zé)，加之領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)監(jiān)督管理工作的疏忽，使得企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督工作的執(zhí)行過(guò)于乏力。其次，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作用不足也是當(dāng)前阻礙內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵問題，即使部分企業(yè)已經(jīng)建立了合理的內(nèi)部審計(jì)制度，但卻未加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理，且內(nèi)部審計(jì)受其他管理工作限制，導(dǎo)致其缺失獨(dú)立性的情況常有發(fā)生。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制的整體環(huán)境

首先，國(guó)有企業(yè)需將自身的治理結(jié)構(gòu)予以完善，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)積極負(fù)責(zé)并參與企業(yè)內(nèi)部的投融資計(jì)劃和發(fā)展策略制訂，并對(duì)管理層日常職責(zé)進(jìn)行監(jiān)管。設(shè)置直屬董事會(huì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與預(yù)算管理等機(jī)構(gòu)，承擔(dān)有關(guān)工作的具體責(zé)任。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)董事會(huì)及管理層具體工作方面的履職情況，并擁有向企業(yè)請(qǐng)求和審查財(cái)務(wù)報(bào)告的權(quán)力，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)損害的不規(guī)范行為及時(shí)上報(bào)至監(jiān)管部門。

其次，優(yōu)化組織構(gòu)架，設(shè)置組織構(gòu)架時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵循分離不相容崗位職責(zé)的要求進(jìn)行，為此國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)主動(dòng)召開相關(guān)會(huì)議，對(duì)設(shè)置內(nèi)部組織構(gòu)架的要求予以明確，清楚劃分不同崗位之間的權(quán)力與責(zé)任，并制定崗位職責(zé)說(shuō)明書，保證各崗位工作人員都能按照崗位職責(zé)說(shuō)明書規(guī)范自身行為，防止相互推卸責(zé)任等問題的發(fā)生。

再次，設(shè)立一套嚴(yán)格規(guī)范的反舞弊機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)可能存在的舞弊行為進(jìn)行徹底的排查與糾正，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程與實(shí)際管理特征，構(gòu)建出全面的反舞弊資料數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的主要區(qū)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)展開詳細(xì)的核查，并針對(duì)國(guó)有企業(yè)合作伙伴進(jìn)行全方位的信用評(píng)價(jià)，建立對(duì)外舉報(bào)通道，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊行為應(yīng)立即上報(bào)至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷健全其內(nèi)部的人力資源政策，人力資源管理是所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根本，內(nèi)部控制效果的好壞也離不開企業(yè)內(nèi)部全體員工的參與。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定一套科學(xué)的人力資源需求規(guī)劃，有機(jī)結(jié)合自身的組織構(gòu)架及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)人才招聘的具體要求予以明確，除去基本的學(xué)歷、專業(yè)能力，還應(yīng)對(duì)人才的綜合素質(zhì)及道德修養(yǎng)予以重視。

（二）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化

首先，為保障國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開展，還應(yīng)從宏觀的視角出發(fā)，構(gòu)建一套完善且科學(xué)的內(nèi)部控制體系。通過(guò)不斷對(duì)各項(xiàng)制度創(chuàng)新改進(jìn)，可及時(shí)找到企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中的不足與缺陷，并針對(duì)這些不足之處進(jìn)行及時(shí)甄別與淘汰，比如一些實(shí)操性有所欠缺且耗時(shí)較長(zhǎng)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為無(wú)益的制度體系。

其次，國(guó)有企業(yè)通常其規(guī)模較大，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度還應(yīng)全面貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)，有助于國(guó)有企業(yè)識(shí)別其經(jīng)營(yíng)管理中存在的缺陷，進(jìn)而確保管理的全方位覆蓋。

最后，國(guó)有企業(yè)在對(duì)自身組織構(gòu)架實(shí)施優(yōu)化后，還需建立完善合理的績(jī)效考核制度，把企業(yè)的利益與其內(nèi)部全體工作人員的利益相結(jié)合，以此來(lái)提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的積極性與主動(dòng)性，并以更加認(rèn)真的態(tài)度去履行自身的內(nèi)部控制責(zé)任。

（三）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和重要性，把建立健全內(nèi)控體系作為構(gòu)建公司完備制度體系的重點(diǎn)來(lái)做，同時(shí)做到“有制度有執(zhí)行，有執(zhí)行有考核”，嚴(yán)格貫徹落實(shí)。加強(qiáng)全體員工的內(nèi)控制度意識(shí)和思想教育，國(guó)有企業(yè)必須建立健全培訓(xùn)機(jī)制，現(xiàn)代化背景下的國(guó)有企業(yè)每天所需面對(duì)的信息數(shù)據(jù)量大，且更新速度較快，為保證國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展水平，就必須不斷提高基層工作人員對(duì)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)決依制度辦事，堅(jiān)守原則，嚴(yán)格按制度和流程辦事，提高員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性，讓員工充分參與到內(nèi)部控制的全過(guò)程中，并根據(jù)不同工作崗位的工作人員，制定出相應(yīng)科學(xué)的培訓(xùn)方式。

充分調(diào)動(dòng)協(xié)調(diào)各部門，形成相互制衡的內(nèi)控約束機(jī)制，通過(guò)“聯(lián)審”、“聯(lián)簽”達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的協(xié)同作用，有效把控事前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其流程的可操性及全面性，主要程序分別以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組的組建、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的需求、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的制定等方面為主。除此之外，國(guó)有企業(yè)還需持續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力度，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施提供有效的指導(dǎo)。

首先，國(guó)有企業(yè)所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)是由上至下的，企業(yè)可采用聘請(qǐng)外部顧問和內(nèi)部審計(jì)工作人員的方式，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)并做出評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù)同時(shí)編制風(fēng)險(xiǎn)清單，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行明確，針對(duì)一些日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及被識(shí)別到的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)制定定期的常態(tài)化申報(bào)、動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)和科學(xué)的管控措施以及相應(yīng)的模板式應(yīng)急預(yù)案，并按風(fēng)險(xiǎn)程度制定對(duì)應(yīng)的審核計(jì)劃。

其次，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和解決的基本思路，提高危機(jī)感，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)予以充分的重視，以大概率思維應(yīng)對(duì)低概率事故，避免突發(fā)的低概率事故而產(chǎn)生較大的影響，并做好各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)工作。其一，盡快完善內(nèi)部專門應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與解決工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，同時(shí)設(shè)置預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，并在企業(yè)的信息化網(wǎng)絡(luò)安全、廉潔從業(yè)、資產(chǎn)管理、投資拓展、生產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)資金等方面，都可設(shè)置專項(xiàng)工作團(tuán)隊(duì)。其二，完善自身針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷研究機(jī)制，建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)工作團(tuán)隊(duì)，各團(tuán)隊(duì)工作人員應(yīng)積極主動(dòng)地去收集相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行判斷、風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行識(shí)別，再對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的實(shí)際原因展開分析，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的梳理與評(píng)估可按月度進(jìn)行，抓住重大風(fēng)險(xiǎn)事件，對(duì)苗頭性問題做出及時(shí)的處理，如發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，需盡快與有關(guān)部門展開討論，制定相應(yīng)的預(yù)防對(duì)策，科學(xué)編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；企業(yè)所設(shè)置的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)工作團(tuán)隊(duì)對(duì)一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析、研究與判斷可按季度進(jìn)行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行研究與探討，并制定合理的預(yù)防對(duì)策及措施，最后做出決策時(shí)需保證決策的全局性及方向性。其三，完善風(fēng)險(xiǎn)隱患常態(tài)化監(jiān)測(cè)排查機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患開展常態(tài)化的監(jiān)測(cè)與排查，及時(shí)記錄排查到的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)策略及策略實(shí)施的效果等情況，形成與之相關(guān)的工作臺(tái)賬，全方位排查、抽查及復(fù)查，持續(xù)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的整個(gè)流程

為保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施的高效性，需重視整個(gè)內(nèi)部控制流程，保證各項(xiàng)流程的實(shí)施都有對(duì)應(yīng)的崗位負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重點(diǎn)崗位及職責(zé)的設(shè)置，并針對(duì)處于內(nèi)部控制重點(diǎn)崗位的相關(guān)工作人員制定專門的培訓(xùn)機(jī)制。除此之外，業(yè)務(wù)流程作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的載體，是工作開展的關(guān)鍵，因此，國(guó)有企業(yè)在其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，隨時(shí)對(duì)流程的不足之處做出改進(jìn)，保證內(nèi)部控制流程的科學(xué)性與合理性，從一定程度上規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

首先，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督工作的重視程度，并將其列入日常工作的重要內(nèi)容，實(shí)行重點(diǎn)的監(jiān)督考察，以便能隨時(shí)把握審計(jì)工作的進(jìn)展情況。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)自身工作情況定期開展自我評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不足并予以改進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的整體水平；同時(shí)還可對(duì)審計(jì)結(jié)果定期實(shí)施跟蹤檢查，對(duì)所發(fā)生的問題保證責(zé)任到人并進(jìn)行整改。

其次，為將內(nèi)部審計(jì)作用充分發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)還需盡快將其內(nèi)部審計(jì)功能與定位進(jìn)行明確。同時(shí)，為進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的獨(dú)立性與權(quán)威性，還應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專門的內(nèi)部審計(jì)人員加入機(jī)構(gòu)并將其崗位職權(quán)予以明確的劃分，尤其需引進(jìn)對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)了如指掌，能夠輕松發(fā)現(xiàn)并識(shí)別到企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)的專業(yè)人才，以此來(lái)防止國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各工作人員利用關(guān)系或職位的便利，來(lái)影響內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)的工作內(nèi)容由過(guò)去的事后糾錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警與防控，在審計(jì)項(xiàng)目上針對(duì)國(guó)有企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)，增加相關(guān)的事前事中審計(jì)，可以從資產(chǎn)安全控制、不相容崗位分離控制及授權(quán)審批控制等幾個(gè)重要的控制方面著手，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，通過(guò)對(duì)規(guī)范的剖析，對(duì)企業(yè)運(yùn)作的合規(guī)性進(jìn)行探索，以此來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的正確性展開評(píng)價(jià)，達(dá)到持續(xù)監(jiān)督控制的目的。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的外部監(jiān)察機(jī)制，與企業(yè)外部的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所處行業(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)等展開交流溝通，以此來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力；同時(shí)定期委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，使企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程受到一定的約束與改進(jìn)。

此外，外部監(jiān)察部門也需要建立清晰明確的考核評(píng)價(jià)體系，將考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的被考核者提供科學(xué)的指導(dǎo)與標(biāo)準(zhǔn)。如：企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)是否真的被私人所占有；企業(yè)內(nèi)部有大量資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，是否由于融資對(duì)象與內(nèi)部工作人員有直接利益關(guān)系，企業(yè)還需進(jìn)行對(duì)外融資租賃；企業(yè)內(nèi)部所報(bào)銷的服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用是否都是真實(shí)需要的；需報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)是否符合報(bào)廢處理的標(biāo)準(zhǔn)，處理后的殘值是否被計(jì)入賬；企業(yè)內(nèi)主管級(jí)人員違規(guī)為他人提供債權(quán)保證；在企業(yè)內(nèi)為自身或關(guān)系人運(yùn)用不正當(dāng)手段謀取利益等情況。同時(shí)應(yīng)公布考核結(jié)果，并對(duì)存在較大問題的企業(yè)進(jìn)行批評(píng)與指導(dǎo)，對(duì)有嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為的，要對(duì)其進(jìn)行責(zé)任的追究；如有涉嫌犯罪等行為的出現(xiàn)，那么則要移交至當(dāng)?shù)厮痉C(jī)關(guān)進(jìn)行處置。缺少懲罰機(jī)制的考核工作是沒有意義的，只有制定了清晰明確的處罰標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，將最后得出的考核結(jié)果納入到企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人及工作人員的考核中，才可以有效提升企業(yè)內(nèi)部全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的積極性與主動(dòng)性，同時(shí)還可強(qiáng)化工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的自覺意識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)化政策的改革，還應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制整體水平，助力企業(yè)更好地去應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的外部風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)只有在企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施階段出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析，并通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善、內(nèi)部控制系統(tǒng)及流程的優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)、監(jiān)督體系的加強(qiáng)等手段，為國(guó)有企業(yè)建立全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，助力國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：北京市平谷區(qū)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)）