業(yè)財(cái)融合下的醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)

畢曉霞

一、前言

在我們國(guó)家科技水平的持續(xù)提高的背景中，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐步被運(yùn)用在各行各業(yè)中。與此同時(shí)，在這種狀況下創(chuàng)新性較強(qiáng)的思維模式與新的管控理念，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控工作提出了更高的要求。在醫(yī)改政策方針加快落實(shí)的背景中，醫(yī)院不僅要讓財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)監(jiān)管期間和業(yè)務(wù)部門緊密地配合起來，還要業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門一起面對(duì)跨部門風(fēng)險(xiǎn)，有效地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題的處理與整治，強(qiáng)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的互相融合，因此促進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，是現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的重要內(nèi)容。

二、業(yè)財(cái)融合中醫(yī)院預(yù)算管控信息化建設(shè)的狀況與目的

醫(yī)院是把醫(yī)、教以及研結(jié)合在一起的一個(gè)整體，預(yù)算管控工作一般來說起步比較早。通過持續(xù)的摸索，許多醫(yī)院都構(gòu)成了三級(jí)集中預(yù)算管控，同時(shí)和醫(yī)院的管控戰(zhàn)略有機(jī)地結(jié)合起來。為了確?；A(chǔ)總預(yù)算與集中職能部門的預(yù)算目的和臨床醫(yī)療技術(shù)部門的預(yù)算目的一樣，各職能部門要按照醫(yī)院的預(yù)算目的從現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中進(jìn)行預(yù)算管控工作，并且每年依據(jù)醫(yī)院的具體情況進(jìn)行調(diào)整。與此同時(shí)，預(yù)算支出也要按照安全、調(diào)控以及發(fā)展的種類來歸類管理，同時(shí)有機(jī)地融合醫(yī)院發(fā)展的相關(guān)戰(zhàn)略。醫(yī)院增加科研的投入，科學(xué)地保證發(fā)展支出，進(jìn)而能夠平穩(wěn)地提高醫(yī)院的綜合實(shí)力?；谟嘘P(guān)預(yù)算管控機(jī)制的持續(xù)完善與預(yù)算管控的局限之處，許多醫(yī)院給出了預(yù)算管控信息化建設(shè)的目的：摒棄手工的形式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從單一至多樣化的閉環(huán)管控。通過數(shù)據(jù)的共享，實(shí)現(xiàn)事前與事后的預(yù)算管理，徹底拋棄粗放式管控，提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性，實(shí)現(xiàn)全階段精準(zhǔn)化預(yù)算管控的目標(biāo)。

三、業(yè)績(jī)交融中醫(yī)院預(yù)算管控工作方面存在的一系列問題

（一）落實(shí)三級(jí)集中管控的原則

在預(yù)算申報(bào)期間，集中職能部門依據(jù)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門的所有需要來制定預(yù)算，不像之前想象的那樣便捷。與此同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)部門來說，并不了解醫(yī)院各職能部門的實(shí)際業(yè)務(wù)劃分，導(dǎo)致預(yù)算申報(bào)工作并不準(zhǔn)確。在預(yù)算審批與落實(shí)期間，醫(yī)院按照戰(zhàn)略需求把預(yù)算目的通知到財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門并未第一時(shí)間把子目標(biāo)分配給其他部門。這不僅是因?yàn)閭鬟_(dá)子目標(biāo)的工作比較繁雜，而且還是因?yàn)榧偃缲?cái)務(wù)管控部門對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)部門都進(jìn)行管控，會(huì)大幅度地使其靈活性下降，進(jìn)而影響工作的順利進(jìn)行。

（二）專家審議的有關(guān)范圍需要進(jìn)一步擴(kuò)展

醫(yī)院中的各種收入預(yù)算，特別是醫(yī)療收入預(yù)算已經(jīng)是通過有關(guān)部門交流并通過，但是支出預(yù)算的專家其審議的范圍比較狹窄。發(fā)展類的支出預(yù)算，例如專用裝備、信息化建設(shè)等，專家委員會(huì)審議臨床醫(yī)技科室的預(yù)算申報(bào)，但是調(diào)控類支出，例如衛(wèi)生材料費(fèi)、維修費(fèi)、藥品費(fèi)以及院內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)等預(yù)算申報(bào)沒有通過專家的審議。與此同時(shí)，預(yù)算的剖析、考核只是憑借職能科室的陳述落實(shí)偏差原因、財(cái)務(wù)部門要按照考核規(guī)則來落實(shí)，缺少專家的建議，預(yù)算的合理性需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

（三）預(yù)算編制的合理性需要進(jìn)一步提升

對(duì)業(yè)務(wù)比較單一的職能位置，預(yù)算編制可以按照歷史數(shù)據(jù)同時(shí)結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略和具體狀況來申報(bào)；但是對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的部門，例如科研管控部門，因?yàn)闅w口管控牽扯到的工作者與科室比較多，其預(yù)算制定很難在時(shí)效性、合理性以及精確性方面的平衡，更多的是按照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行的預(yù)估。再例如基建辦與設(shè)備科，房屋維修與裝備維修大部分很難在年初預(yù)計(jì)精確，有的時(shí)候醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)也會(huì)因?yàn)橛嘘P(guān)政策文件批復(fù)的原因造成預(yù)算的不準(zhǔn)確。

（四）以往的財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)目的不一樣，缺乏和醫(yī)院戰(zhàn)略的有機(jī)融合

由于業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的長(zhǎng)時(shí)間的脫離程度比較大、缺乏溝通與交流等問題，造成雙方整合的主動(dòng)性與積極性都不是特別高。業(yè)務(wù)并不了解財(cái)務(wù)方面的需要，造成業(yè)務(wù)決定違背了財(cái)務(wù)需要，與業(yè)務(wù)部門緊密有關(guān)的是績(jī)效指標(biāo)，要將業(yè)績(jī)做到最好，業(yè)務(wù)部門將醫(yī)院品牌打響當(dāng)成主要的目標(biāo)。因此，他們?cè)诳缭截?cái)務(wù)警戒線的時(shí)候，極少考慮到經(jīng)費(fèi)上升導(dǎo)致的收入上升。財(cái)務(wù)部門在重視經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，更重視經(jīng)費(fèi)支出與運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致兩個(gè)部門的目標(biāo)不一樣。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析工作內(nèi)許多專業(yè)術(shù)語不夠明確，造成業(yè)務(wù)重點(diǎn)維度和財(cái)務(wù)剖析維度不一樣。假如這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)工作者缺乏對(duì)信息數(shù)據(jù)源的深入挖掘，對(duì)業(yè)務(wù)的有關(guān)信息數(shù)據(jù)的理解的透徹性不足，就會(huì)使信息數(shù)據(jù)分析工作始終停留在會(huì)計(jì)報(bào)表方面。

（五）目前醫(yī)院全面預(yù)算管控工作中預(yù)算管控系統(tǒng)需要進(jìn)一步健全

醫(yī)院全面預(yù)算管控工作主要的目的就是推動(dòng)醫(yī)院管控工作的合理性與精細(xì)化，給醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展提供高效的指導(dǎo)。業(yè)財(cái)交融對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全方位預(yù)算管控工作的健全程度提出了更加嚴(yán)格的要求。醫(yī)院全方位預(yù)算管控系統(tǒng)不但要達(dá)到醫(yī)院的運(yùn)作需求，還要量化處置好醫(yī)院全方位預(yù)算管控工作中的有關(guān)指標(biāo)，同時(shí)逐步健全預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)。但是當(dāng)前許多醫(yī)院的管控層還不清楚醫(yī)院業(yè)財(cái)交融運(yùn)營(yíng)體制，把醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模量的擴(kuò)充當(dāng)成是醫(yī)院管控工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，醫(yī)院管控模式依舊停留在粗放式管控狀況。所以，醫(yī)院的組織架構(gòu)改革和管控模式不能有效地進(jìn)行創(chuàng)新。建設(shè)醫(yī)院組織架構(gòu)的工作中，整個(gè)預(yù)算管控責(zé)任中心仍然處于十分模糊的狀態(tài)，不能高效地落實(shí)責(zé)任分配，最后會(huì)出現(xiàn)醫(yī)院管控系統(tǒng)權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，進(jìn)而阻礙業(yè)財(cái)交融工作的順利進(jìn)行。

（六）預(yù)算事項(xiàng)與核算科目之間的關(guān)系需要理順

歸口職能部門主要負(fù)責(zé)預(yù)算事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)把業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變成會(huì)計(jì)語言也就是核算科目。每種預(yù)算事項(xiàng)在沒有出現(xiàn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)工作者只可以憑借業(yè)務(wù)工作者的描述和經(jīng)驗(yàn)來編制預(yù)算，在落實(shí)預(yù)算過程中可能出現(xiàn)比較大的誤差。此外，職能部門的經(jīng)辦工作者與財(cái)務(wù)工作者在實(shí)際業(yè)務(wù)方面的理解不一樣，也會(huì)在執(zhí)行方面出現(xiàn)偏差。執(zhí)行會(huì)影響考核，產(chǎn)生偏差十分容易造成職能部門不配合預(yù)算工作，這對(duì)預(yù)算工作的順利進(jìn)行會(huì)造成不良影響。

（七）財(cái)務(wù)工作者的能力并不強(qiáng)

現(xiàn)階段醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作者的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，長(zhǎng)時(shí)間以來以為財(cái)務(wù)工作就是核算工作，只是可以完成記賬和數(shù)據(jù)核對(duì)工作，并無與一線醫(yī)生和病患進(jìn)行接觸的機(jī)會(huì)，所以財(cái)務(wù)工作者并不了解相關(guān)的業(yè)務(wù)。

四、業(yè)財(cái)融合中醫(yī)院預(yù)算管控信息化建設(shè)的舉措

（一）落實(shí)三級(jí)集中管控，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性

通過財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，達(dá)到整個(gè)預(yù)算期間的三級(jí)集中管控，使預(yù)算期間業(yè)務(wù)部門和集中職能部門間的信息壁壘被打破，達(dá)到預(yù)算信息的高效傳送。使財(cái)務(wù)部門能夠按照整個(gè)業(yè)務(wù)部門的需要與年度目標(biāo)調(diào)節(jié)支出，必要的時(shí)候預(yù)留彈性經(jīng)費(fèi)?？茖W(xué)運(yùn)用信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)部門能夠在線監(jiān)控各部門業(yè)務(wù)與裝備的具體情況，并且第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。通過貫徹落實(shí)三級(jí)集中管控，通過預(yù)算編制、落實(shí)與調(diào)節(jié)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而促進(jìn)了整個(gè)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)還提高了業(yè)務(wù)部門的預(yù)算水平，保證醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的順利進(jìn)行。

（二）利用專家的力量，提升預(yù)算的合理性

借助財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，提高職能部門支出的預(yù)算申報(bào)、落實(shí)、調(diào)節(jié)等階段的專家審議程序，破除職能部門和預(yù)算管控部門之間的信息障礙。在建設(shè)早期，借助體系固化已有的專用裝備購買、信息化建設(shè)等發(fā)展類支出事項(xiàng)的專家審議階段；向衛(wèi)生材料、藥品以及維修等歸口管控部門申請(qǐng)構(gòu)建專家委員會(huì)，幫助其規(guī)范專家委員會(huì)的議事的有關(guān)規(guī)則，將專家委員會(huì)的審議范圍擴(kuò)大到預(yù)算編制、落實(shí)、調(diào)節(jié)，全方位提升預(yù)算的合理性，進(jìn)行實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）調(diào)整預(yù)算和核算之間的關(guān)系，強(qiáng)化預(yù)算的調(diào)控力

在預(yù)算申報(bào)期間，醫(yī)院內(nèi)各部門要積極地整理業(yè)務(wù)，申報(bào)集中管控的業(yè)務(wù)；部分業(yè)務(wù)與管控十分復(fù)雜的部門，例如后勤保障部門，可以落實(shí)以內(nèi)部工作組的形式展開業(yè)務(wù)報(bào)告與匯總工作。在整理歸口事務(wù)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)工作者要協(xié)助各部門協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的核算工作。具體來說，就是依據(jù)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、模式與可能出現(xiàn)的收支種類，明確財(cái)務(wù)核算的相關(guān)的科目與金額。在預(yù)算執(zhí)行期間，集中業(yè)務(wù)不可以超過總量，但是可以調(diào)整非嚴(yán)格調(diào)控的項(xiàng)目。通過對(duì)集中項(xiàng)目的預(yù)算分析，為下個(gè)年度的預(yù)算申報(bào)提供規(guī)范、合理以及科學(xué)的參考依據(jù)。

（四）重視構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的一體化信息平臺(tái)

醫(yī)院要十分注重對(duì)一體化信息管控體系的構(gòu)建工作，處理醫(yī)院業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信息不通暢的現(xiàn)象。促進(jìn)智慧醫(yī)院和經(jīng)營(yíng)管控信息平臺(tái)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)方面的同源。例如，醫(yī)院可在內(nèi)部交流中使用數(shù)據(jù)接口技術(shù)，高效連通業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的信息體系，提升工作者對(duì)全方位預(yù)算管控工作的管控程度，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作逐步朝著業(yè)務(wù)端方面發(fā)展。同時(shí)，醫(yī)院業(yè)務(wù)部門要向財(cái)務(wù)部門第一時(shí)間傳送其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓其預(yù)算執(zhí)行調(diào)控變得更加具有規(guī)劃性，同時(shí)還要注重動(dòng)態(tài)調(diào)整工作的逐步健全，給下一會(huì)計(jì)周期預(yù)算編制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。借助一體化的信息管控體系的構(gòu)建，讓院級(jí)管控政策可以準(zhǔn)確地傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)行為的同步，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題、剖析問題、處理問題，充分展現(xiàn)預(yù)算的落實(shí)、剖析、考核等方面的預(yù)算約束作用。

（五）重視醫(yī)院預(yù)算管控系統(tǒng)的健全

醫(yī)院在進(jìn)行全方位預(yù)算管控工作的過程中，要認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合對(duì)醫(yī)院全方位預(yù)算管控工作提出的新需求，高效地維護(hù)新的預(yù)算管控系統(tǒng)。醫(yī)院管控工作者應(yīng)當(dāng)全面考慮到目前醫(yī)院發(fā)展的具體情況和將來的發(fā)展趨勢(shì)，第一時(shí)間調(diào)整整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，在思想方面要十分重視全方位預(yù)算管控工作。此外，醫(yī)院要明確規(guī)定全方位預(yù)算管控工作的職責(zé)，重視醫(yī)院各部門職責(zé)范圍的深度剖析，要第一時(shí)間規(guī)范不同部門的工作內(nèi)容。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部要逐步探索不同部門之間的聯(lián)合辦公模式，推動(dòng)不同部門的工作者明確自身的職責(zé)，在分工進(jìn)行工作的前提下強(qiáng)化部門之間的合作。為了提升對(duì)不同部門工作內(nèi)容的監(jiān)督成效，要在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督小組，同時(shí)運(yùn)用獎(jiǎng)懲舉措獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)較好的部門，進(jìn)而激發(fā)醫(yī)院內(nèi)部全體工作者參與工作的主動(dòng)性與積極性。

（六）強(qiáng)化隊(duì)伍的建設(shè)

現(xiàn)階段大多數(shù)財(cái)務(wù)工作者都面臨著會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的工作，財(cái)務(wù)工作者要改變之前核算會(huì)計(jì)的工作模式，業(yè)財(cái)交融也要求財(cái)務(wù)工作者熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，建立財(cái)務(wù)工作者和業(yè)務(wù)工作者的交流平臺(tái)，按時(shí)由業(yè)務(wù)工作者和財(cái)務(wù)工作者展開雙向的匯報(bào)，明確提出自己的問題與困難。醫(yī)院要按照部門之間的工作需要，使財(cái)務(wù)工作者進(jìn)入到業(yè)務(wù)科室去了解醫(yī)院的醫(yī)務(wù)工作者的工作環(huán)境與病患的需要，積極舉辦財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)活動(dòng)。

（七）完善激勵(lì)機(jī)制，建立“追蹤問效”的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

為發(fā)揮預(yù)算的約束與激勵(lì)作用，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，醫(yī)院要建立一套符合自身實(shí)際情況、與戰(zhàn)略目標(biāo)相符、科學(xué)有效的預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及考評(píng)辦法，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、效益效率、滿意度四個(gè)層面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，可以使用平衡積分卡及KPI 指標(biāo)法對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行考核，績(jī)效考核結(jié)果按照集體討論的獎(jiǎng)懲方案落實(shí)到各責(zé)任部門和個(gè)人。

五、業(yè)財(cái)交融中預(yù)算管控信息化建設(shè)的建議

（一）數(shù)據(jù)的同源，打破體系的壁壘

醫(yī)院已有各體系因?yàn)榻ㄔO(shè)年限和運(yùn)用部門的不一樣，科室的名稱、科室的編碼、工作者的信息以及客商檔案等并不相同，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)就是整合醫(yī)院的人力、財(cái)力、以及物力資源，假如沒有一個(gè)比較統(tǒng)一的編碼，數(shù)據(jù)就不能匹配，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)就失去了整合的前提。

（二）逐漸落實(shí)管控觀念

因?yàn)樾畔Ⅲw系的構(gòu)建時(shí)間的問題，預(yù)算管控全階段的實(shí)現(xiàn)要其他體系的高效支撐，逐步改善預(yù)算管控的信息化建設(shè)。在這個(gè)過程中，要一直堅(jiān)持預(yù)算管控觀念，從業(yè)務(wù)部門的具體狀況入手，基于這個(gè)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，通過運(yùn)用信息化建設(shè)的方式來達(dá)到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)方面的交融。

（三）進(jìn)一步學(xué)習(xí)鞏固管理原則

要全面掌握醫(yī)院各科室的業(yè)務(wù)發(fā)展范圍、模式和形式。在預(yù)算管理工作的整體構(gòu)架之下，整理好業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確工作思路，全面思慮各種狀況和問題，給出可行性高的解決辦法，并利用信息系統(tǒng)固化和實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)挠袡C(jī)整合。

（四）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)工具，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的過程實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院增值的過程。未來，醫(yī)院會(huì)逐步引入平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖、作業(yè)成本法（ABC）等工具進(jìn)行價(jià)值管理。當(dāng)然，在政策支持的大背景下，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視也是其運(yùn)用的基本前提之一，財(cái)務(wù)部門在深度理解各種工具的實(shí)質(zhì)后，與業(yè)務(wù)部門共同制定出業(yè)財(cái)融合的相關(guān)管理制度，分階段逐步推行，并不斷深化。

六、結(jié)語

以往的預(yù)算管控模式以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)來進(jìn)行，造成醫(yī)院的各業(yè)務(wù)科室參加管控工作的程度比較低，極易造成預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大的差距。把以往的財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變成為業(yè)務(wù)提供各種服務(wù)，達(dá)到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的共享管控，給醫(yī)院的決策提供強(qiáng)有力的支撐，提高整個(gè)醫(yī)院的管控水平。