行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探討
——以老干部局為例

吳朝宇

（中共信陽(yáng)市委老干部局，河南 信陽(yáng) 464000）

老干部局是我國(guó)特殊的行政單位，其主要職責(zé)是貫徹落實(shí)各級(jí)黨委關(guān)于老干部工作的方針政策，落實(shí)老干部的政治待遇和生活待遇，通過(guò)一些黨建活動(dòng)、文娛活動(dòng)，豐富老干部的精神文化生活，引導(dǎo)老干部充分發(fā)揮作用。在我國(guó)無(wú)論哪種層級(jí)的老干部局，其經(jīng)費(fèi)都來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，因此，其應(yīng)保證其內(nèi)部資產(chǎn)可以得到有效利用。目前由于種種因素，老干部局內(nèi)部管理仍存在一些問(wèn)題，其內(nèi)部控制制度不完善，管理相對(duì)薄弱，已經(jīng)無(wú)法與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展相適應(yīng)，目前唯有對(duì)老干部局的內(nèi)控制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善才能促進(jìn)單位更好的發(fā)展，因此，老干部局必須實(shí)行內(nèi)部控制制度，以提高自身管理水平。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行組織管理和考核協(xié)調(diào)的制度，也是財(cái)務(wù)管理不可缺少的手段，能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，能夠推動(dòng)改革的進(jìn)程，對(duì)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但隨著我國(guó)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，其內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，因此必須有針對(duì)性地對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是指為確保國(guó)家法律法規(guī)的貫徹實(shí)行而進(jìn)行的一系列的控制方法等，目的是使事業(yè)單位的日?；顒?dòng)更加的合理有序，符合市場(chǎng)需求。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位具有重要意義。

（一）有利于保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)

行政事業(yè)單位主要為提高政府的公信力而服務(wù)，其活動(dòng)資金也來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，因此，其必須對(duì)財(cái)政資源做到有效利用。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制，可以對(duì)其經(jīng)濟(jì)往來(lái)起到一定的規(guī)范作用，從而有利于提高國(guó)家財(cái)政資金的利用效率，避免財(cái)政資產(chǎn)流失，可以有效地保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全。

（二）有利于貫徹國(guó)家政策

實(shí)行內(nèi)部控制制度能夠有效地促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，隨著改革進(jìn)程的不斷加快，財(cái)政部制定了一系列的規(guī)章制度，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也會(huì)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)政策的需要，隨時(shí)做出適度的調(diào)整，因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制可以使國(guó)家政策得到更好的落實(shí)，使單位得到穩(wěn)健發(fā)展。

（三）有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平

從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雖然取得了一定的發(fā)展，但是仍未完全建立科學(xué)的決策體系。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，可以完善行政事業(yè)單位原有的內(nèi)部控制制度，提高其工作效率，增強(qiáng)其決策的科學(xué)性和合理性，從而可以不斷提高行政事業(yè)單位的管理水平。

（四）有利于規(guī)避行政事業(yè)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位提出了更多的要求，因此行政事業(yè)單位也要不斷地提高單位的創(chuàng)新水平，以對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效約束，提高管理層的工作效率，有效的規(guī)避其工作中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄

內(nèi)部控制環(huán)境是指執(zhí)行內(nèi)部控制的前提保證，也在一定程度上反映了管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。但是，當(dāng)前大部分的老干部局領(lǐng)導(dǎo)都不了解也不重視內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度的理念較為薄弱，不能發(fā)現(xiàn)單位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。員工的參與意識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制制度的作用認(rèn)識(shí)不足，部分員工甚至認(rèn)為行政事業(yè)單位的全部資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，只需要負(fù)責(zé)按照編制使用資金即可，所以經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)失控的現(xiàn)象。還有部分員工錯(cuò)誤地認(rèn)為在行政事業(yè)單位中僅財(cái)務(wù)部門(mén)需要制定內(nèi)部控制制度，和其他部門(mén)無(wú)關(guān)，導(dǎo)致其他部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)往往較為落后。

（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強(qiáng)

要想讓內(nèi)部控制更好地發(fā)揮其作用，則要不斷地完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。目前許多行政事業(yè)單位的相關(guān)章程不健全，或者簡(jiǎn)單地以財(cái)政預(yù)算代替內(nèi)部控制章程，這樣就會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)人員在工作時(shí)無(wú)法可依，只能憑借著以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行事務(wù)的處理，造成其決策過(guò)于隨意，也缺少一定的科學(xué)性[2]。還有的老干部局雖然也有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是在具體的執(zhí)行過(guò)程中，由于種種原因的阻礙，落實(shí)力度不夠，或者制度本身就脫離單位實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。還有的崗位之間沒(méi)有做到有效分離，權(quán)責(zé)不清晰，這些都影響了老干部局內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革也越來(lái)越深入，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的差距逐漸縮小，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也逐漸與國(guó)際相接軌，這些改變都對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。但是我國(guó)老干部局中部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能采取有效的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，容易在利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，導(dǎo)致作為內(nèi)部控制關(guān)鍵組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)效果較差。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

從當(dāng)前行政事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，要想提高單位的內(nèi)部控制，首先面臨的重要問(wèn)題就是內(nèi)部控制監(jiān)督體制尚不健全。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)非常重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，其有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)。雖然老干部局在具體的工作中，已經(jīng)設(shè)立了較為完善的操作制度，但是在具體的實(shí)際操作中仍然暴露出了很多問(wèn)題，比如監(jiān)督機(jī)制實(shí)施的范圍設(shè)置較小，缺少對(duì)細(xì)節(jié)的把控等等。目前我國(guó)的老干部局未設(shè)立審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)的職能也比較薄弱，不能夠公正客觀地進(jìn)行監(jiān)督和審查工作。同時(shí)監(jiān)督人員在專業(yè)素養(yǎng)方面也較為欠缺，會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。監(jiān)督缺位容易導(dǎo)致部門(mén)工作人員態(tài)度懶散，對(duì)待工作較為消極，并且出現(xiàn)嚴(yán)重的畏難情緒。另外我國(guó)的老干部局也沒(méi)有專門(mén)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，這導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展受到了嚴(yán)重的不利影響[3]。

（五）內(nèi)部控制的信息化程度較低

在2012年和2015年，財(cái)政部分別出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部控制信息化的相關(guān)政策，在兩個(gè)法規(guī)當(dāng)中，都提出了要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化進(jìn)程，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提高企業(yè)管理效率的問(wèn)題。在事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，管理層需要對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的作用變得越來(lái)越重要，如果無(wú)法將事業(yè)單位的內(nèi)控工作和信息化技術(shù)相結(jié)合，將嚴(yán)重的阻礙內(nèi)部控制工作的正常推進(jìn)。當(dāng)前，較多行政事業(yè)單位信息技術(shù)水平較低，其也不能充分利用信息化技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改進(jìn)，因此容易導(dǎo)致工作出現(xiàn)失誤，信息化程度的不足也阻礙了會(huì)計(jì)核算工作的有效實(shí)行。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

要想保證老干部局這一特殊行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要積極找出老干部局內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，并加以改進(jìn)，以為建立良好的內(nèi)部控制制度提供基礎(chǔ)。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)內(nèi)控工作的重視程度直接決定了內(nèi)部控制制度是否能得到有效落實(shí)。要提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制的文件要求，使單位的主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的完善負(fù)主要責(zé)任。

首先，可以對(duì)老干部局的管理層展開(kāi)關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。其次，老干部局在設(shè)置內(nèi)部控制度組織結(jié)構(gòu)之時(shí)，還要注意權(quán)責(zé)一致的原則，對(duì)權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行合理的分配，從而在單位內(nèi)部不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念，為在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。要加強(qiáng)對(duì)老干部局的管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)分析問(wèn)題并提出解決策略，從而保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。不斷地以問(wèn)題為導(dǎo)向，在檢查的過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)沒(méi)有按照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核銷入賬，要深究其原因，具體問(wèn)題具體解決，并且追究責(zé)任人，切實(shí)做好內(nèi)部控制的執(zhí)行工作，持續(xù)跟蹤、限時(shí)整改。同時(shí)，堅(jiān)持舉一反三，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，找出解決方法，完善內(nèi)部控制建設(shè)，各項(xiàng)的規(guī)定也要落在實(shí)處[4]。最后，要全員統(tǒng)一提高思想認(rèn)識(shí)，從思想上高度重視內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，將業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章、規(guī)范

行政事業(yè)單位由于其資金來(lái)源的特殊性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度也具有特殊性，因此需要建立一個(gè)適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，對(duì)單位的內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，做到責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使單位的各項(xiàng)管理都有章可循。

首先，完善的制度是一切的前提和基礎(chǔ)，應(yīng)該以完善制度為手段，不斷地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和流程化。從具體的操作流程出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理、公務(wù)接待的具體細(xì)節(jié)以及資產(chǎn)具體使用的規(guī)定等不斷地進(jìn)行完善，對(duì)大額經(jīng)費(fèi)的使用、辦公設(shè)備的購(gòu)置都要做到流程化和細(xì)化，督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格遵守具體的核銷程序，堅(jiān)持用具體的制度來(lái)進(jìn)行人、物的管理，嚴(yán)格按照相關(guān)的制度辦事，從而確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和正確性。

其次，老干部局的各個(gè)管理人員要積極地參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)中去，學(xué)習(xí)其他行政事業(yè)單位優(yōu)秀的管理機(jī)制，同時(shí)結(jié)合上級(jí)要求及老干部局的具體情況，建立符合自身特點(diǎn)的科學(xué)的管理制度，保證老干部局的內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效果。還要根據(jù)形勢(shì)、任務(wù)、要求和實(shí)際情況的變化，不斷改進(jìn)相關(guān)制度規(guī)范，以讓內(nèi)部控制真正成為防止出錯(cuò)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改問(wèn)題的有效工具。

（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化對(duì)老干部局的內(nèi)控人員提出了更高的要求，內(nèi)控人員不僅要提高自身的財(cái)務(wù)專業(yè)水平，還要具備法律專業(yè)知識(shí)以及較好的職業(yè)道德。因此，內(nèi)控人員要不斷充實(shí)自己的知識(shí)和專業(yè)的技能，以更好地做好內(nèi)部控制的相關(guān)工作。老干部局還要建立完善的個(gè)人考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行與單位的年度考核及平時(shí)考核相掛鉤，從而不斷地提高老干部局工作人員的工作積極性，解決隊(duì)伍中出現(xiàn)的消極怠工問(wèn)題。對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)檢查，提高工作人員處理問(wèn)題的能力。同時(shí)要加大對(duì)老干部局相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，有效地提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)[5]，幫助其樹(shù)立正確的價(jià)值觀，提高其對(duì)工作的積極性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系

重視內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，是提高老干部局工作效率的重要因素。首先，要完善我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，這樣不僅有助于進(jìn)行宏觀的監(jiān)督，還能使內(nèi)部監(jiān)督做到有法可依，對(duì)一些徇私舞弊行為也能夠依法進(jìn)行責(zé)任追究，從法律層面上杜絕不良行為的發(fā)生。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且設(shè)立專業(yè)的審計(jì)小組，審計(jì)小組成員應(yīng)由各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組成，并且要保證其具有相對(duì)的獨(dú)立性，以使其能切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，真正的落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)制度。最后，老干部局應(yīng)充分完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，可以采用定期或者不定期的方法對(duì)所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督管理，尤其要注意相關(guān)的工作人員是否存在瀆職行為，在監(jiān)督中，要將事前的監(jiān)督和事中監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要靈活變化監(jiān)督方法。同時(shí)，還要注意對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行責(zé)任劃分，針對(duì)具體的執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，對(duì)于出現(xiàn)的不合規(guī)問(wèn)題要及時(shí)提醒，對(duì)暴露出的問(wèn)題也要及時(shí)解決，以最大限度地實(shí)行全方位的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督。

（五）完善內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的創(chuàng)新思維

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的宣傳力度，提高全體員工掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的意識(shí)，提高人員的信息化水平。其次，結(jié)合行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際水平，構(gòu)建信息化的內(nèi)部控制體系。規(guī)范行政事業(yè)單位的管理工作，將實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合。在老干部局還要明確相應(yīng)的崗位職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)匹配相對(duì)應(yīng)的信息化系統(tǒng)使用權(quán)限，從而確保整個(gè)系統(tǒng)的安全性以及信息獲取的準(zhǔn)確性。最后，還要對(duì)原有的機(jī)制進(jìn)行及時(shí)的完善，促進(jìn)傳統(tǒng)模式向信息化模式轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)部門(mén)之間的信息共享，以確保相互之間信息取得的一致性。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是現(xiàn)階段單位內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。由于老干部局單位性質(zhì)的特殊性，對(duì)其加強(qiáng)管理可以更好地對(duì)國(guó)家資產(chǎn)進(jìn)行管理，使其能充分履行社會(huì)職能。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，老干部局必須提高內(nèi)部控制水平才能保證長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。良好的內(nèi)部控制體系能夠促進(jìn)老干部局對(duì)其各個(gè)部門(mén)及環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督，從而防止瀆職等問(wèn)題的發(fā)生，并且能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保障老干部局在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行正確決策。因此，首先老干部局應(yīng)制定相關(guān)的規(guī)章制度，使內(nèi)部控制工作在執(zhí)行過(guò)程中有確切依據(jù)，其次，要增強(qiáng)老干部局管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，為加強(qiáng)內(nèi)部控制營(yíng)造良好氛圍，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，以進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。