國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理研究

鐘慶

（寧波市文化金融服務中心有限公司，浙江 寧波 315100）

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內經(jīng)濟短期內下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉型提出了新挑戰(zhàn)。

要充分做好應對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內部原因而導致的資金風險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營” “防控合規(guī)風險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務合規(guī)風險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務合規(guī)風險的識別以及應對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內部員工對財務合規(guī)風險的防范意識，再進一步完善相應的管理體系，分別提出相應的防控措施，可以大力提高應對風險的應對水平，避免因此導致的一系列損失。

第二，落實財務合規(guī)風險管理制度。在已有的財務合規(guī)風險管理機制的基礎上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。

第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導向作用。通過正確財務價值觀去樹立一個標準的業(yè)務操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎。

二、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務核算風險、財務審核風險、財務管理風險、資產管理風險、稅務工作風險，具體分析如下：

（一）財務核算風險

涉及財務核算類型風險的操作包括：成本費用預算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務調整；提計稅金不準確等。

（二）財務審核風險

涉及財務審核風險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應的財經(jīng)紀律和財務制度安排處理有關業(yè)務，報銷票據(jù)簽字不全財務報銷或沒有向專門審批的負責人進行審批就私自進行的財務支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務項目逆流程審批；財務發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務管理風險

財務管理風險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經(jīng)營；抵債資產自己固定資產租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產；利用職能便捷留取利潤；財務收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設“小金庫”等。

（四）資產管理風險

資產管理風險主要有：固定資產預算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產權證辦理不及時；存在不符合固定資產標準的資產入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產情況，閑置資產處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務工作風險

稅務工作風險主要有：工作人員未根據(jù)相關規(guī)定審計相關費用、開具稅務發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務檢查資料等稅務檔案未裝訂及時歸檔等。

以上風險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務合規(guī)風險的成因分析

（一）財務合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務合規(guī)意識不強、風險觀念淡薄、財務合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學習相關法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領導強權屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機構迫于市場競爭和內部各部門業(yè)務指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權責發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務合規(guī)風險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務隊伍素質有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構、一線營銷崗位傾斜，對于財務人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務人員都不是專職人員，因此，銀行財務人員的崗位、職能、職責等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務人員財務知識貧乏老化，專業(yè)技術水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓和學習，對于財務規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務規(guī)章制度，往往未能深入基層調研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產品層出不窮，進而增加了更多新型的財務交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務審核人員因專業(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務違規(guī)。此外，銀行財務監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結合，最后使得管控實施流于形式。

二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內部財務人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務風險形勢，也沒有能力應對風險帶來的破壞力。同時，銀行內部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務違規(guī)操作的風氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的對策

（一）鞏固完善財務合規(guī)文化體系建設

一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。

二是重新制定合理的考核機制，保證財務內控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務合規(guī)風險的考核指標，此外也要直接將財務合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務人員操作，發(fā)揮財務合規(guī)風險管理的最大效益。

三是建立并落實財務合規(guī)問責機制，并羅列相應的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責不力的機構及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設完善的財務制度

一是建立相應的財務合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務合規(guī)管理要全面覆蓋到預算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務合規(guī)管理制度上有相對應的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務流程之中。對單位內部及各部門間的財務內控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構違規(guī)風險。

二是增強財務制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務制度科學合理的融入業(yè)務流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務制度的約束力，避免造成不可逆的損失。

三是強化財務制度傳導執(zhí)行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產管理、稅務管理等財務管理領域的全流程制度，構建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風險突出的重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務要著重關注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務人員都具有相當?shù)膶I(yè)素質。注重人才培訓管理機制，促進基層機構財務隊伍建設，優(yōu)化專業(yè)技術資格管理和會計基礎達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復合型財會人員。定期培訓財務人員，采用現(xiàn)場培訓、網(wǎng)絡培訓、專業(yè)能力測試、以查代訓等方式，開展以財務應知應會、業(yè)務操作、崗位規(guī)范為主要內容的專項培訓，提升財務人員業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務工作的人員進行動態(tài)崗位調整，并將財務人員梯隊建設、能力素質提升效果納入機構績效考核范疇。

二是科學合理設置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉授權管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。

（四）強化督導檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設一支高效的財務合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。

二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務管理條線內控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務管理的重要業(yè)務、薄弱環(huán)節(jié)、關鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風險預警和處理機制，實現(xiàn)對財務違規(guī)風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。

三是堅持檢查與輔導相結合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應建立長效監(jiān)督機制，強化機構自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。

五、結束語

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟變化動蕩不安，國內金融環(huán)境也愈發(fā)復雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應越來越多的新型業(yè)務形式，而在此過程中，財務合規(guī)風險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設、財務制度完善、專業(yè)的財務隊伍構建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務合規(guī)體系，保證其可以完全適應國有商業(yè)銀行業(yè)務流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。