國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

孫雙立

（江蘇泰州港核心港區(qū)投資有限公司，江蘇 泰州 225300）

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一系列不足和問(wèn)題，要求企業(yè)管理層及時(shí)采取有效措施，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的主要謎底是確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效運(yùn)行；以此保護(hù)企業(yè)資源安全完整，最大程度上減少非法行為的出現(xiàn)；制定政策和程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。國(guó)有企業(yè)如果要想能夠長(zhǎng)期發(fā)展，就需要確立一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善相應(yīng)的制度。而內(nèi)部控制就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，幾乎貫穿了國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

（二）國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率

在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公共事業(yè)必須在多個(gè)維度上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要公司治理理念、管理制度、管理制度等多維度的支持，管理技術(shù)和管理人才。管理理念的更新將促進(jìn)管理體系的完善，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理改革，完善和完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)作和管理效率及影響力。

2.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國(guó)有企業(yè)所處環(huán)境復(fù)雜多變。這都要求國(guó)有企業(yè)不斷的優(yōu)化完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在優(yōu)化完善內(nèi)部控制的過(guò)程中，有助于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并進(jìn)行事前預(yù)防控制，避免預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為實(shí)際損失。

3.督促國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的收購(gòu)、使用、保留和處置，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，確保國(guó)有企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)。

4.確保國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

為確保國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，國(guó)有企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，公共事業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度制定科學(xué)合理的考核指標(biāo)，將考核的結(jié)果作為評(píng)估國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的重要參考依據(jù)，同時(shí)也能夠作為員工晉升的條件，為實(shí)施內(nèi)部控制較好的員工提供精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。以此調(diào)動(dòng)國(guó)有企業(yè)各部門和員工的積極性，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，定期評(píng)估影響內(nèi)控實(shí)施和制度設(shè)計(jì)的外部因素，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控指標(biāo)，使其適應(yīng)影響因素，確保內(nèi)部控制結(jié)果的公正性和客觀性，為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造良好、公平的內(nèi)部控制環(huán)境。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境是否健康對(duì)于企業(yè)能夠健康發(fā)展起著關(guān)鍵性的影響，直接影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度是否能夠落到實(shí)處，在一些國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和各部門存在權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)法平衡。公司股東大會(huì)職能大幅削弱，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)董事會(huì)的成員都是行政任命的，而在國(guó)企中，企業(yè)和行政本身就是一體的，一定程度上難以分開。從原則上來(lái)看，國(guó)有企業(yè)不屬于真正意義上的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，這也導(dǎo)致了監(jiān)事會(huì)的作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，是的這一職位成為虛職，由其他崗位的員工來(lái)兼任，而這些員工既沒有足夠的專業(yè)能力，也沒有足夠的時(shí)間來(lái)完成這一崗位的工作任務(wù)，只能做一些形式上的表面工作，甚至有些員工完全不了解內(nèi)部控制，僅僅只是停留在制度層面，認(rèn)為與自身利益無(wú)關(guān)，而且監(jiān)督本身就會(huì)導(dǎo)致被監(jiān)督者的抵觸，因此大多數(shù)員工也是抱著多一事不如少一事的態(tài)度，從而使得監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不出來(lái)。

（二）內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)片面

國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解不完整，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)健康和長(zhǎng)期發(fā)展的重要性。一些管理者還單方面認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅就是財(cái)務(wù)控制，導(dǎo)致在管理的過(guò)程中，將內(nèi)部控制的工作由財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行制定和實(shí)施，以來(lái)約束企業(yè)的員工。但是實(shí)際上，國(guó)有企業(yè)管理者并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制需要管理層和所有員工的共同參與。這意味著管理層無(wú)法及時(shí)正確評(píng)估問(wèn)題并制定科學(xué)的計(jì)劃對(duì)策。這些缺陷使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，阻礙企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高，增加實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)目標(biāo)的難度，最后，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段缺乏

傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督往往建立在財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)中，例如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)和審計(jì)。它們是以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)，不反映以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則。國(guó)有企業(yè)一般不具備預(yù)防和監(jiān)督過(guò)程的手段，對(duì)內(nèi)部控制的充分性和潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有良好的判斷和認(rèn)識(shí)，使隱藏的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常暴露于事后風(fēng)險(xiǎn)中；如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，不知道如何積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，只能被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通渠道不通暢

傳統(tǒng)的信息渠道影響了大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和傳輸，缺乏時(shí)效性，公司各職能部門不重視部門之間的合作與溝通，由于各職能部門之間的信息橫向溝通不足，各職能部門之間的相同信息收集不完整，導(dǎo)致不同部門重復(fù)相同的工作，工作效率無(wú)法提高。由于信息不平等，高層部門或管理層委托給他們的任務(wù)，高層和下級(jí)部門、管理層和員工之間的溝通無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，下屬部門或員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)遇到的困難不能及時(shí)處理，即上級(jí)部門或管理層不能及時(shí)了解下級(jí)部門或員工工作的執(zhí)行情況，這就導(dǎo)致了縱向溝通的障礙，員工收到的信息受到部門的限制，這將導(dǎo)致日常工作中出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要途徑，通過(guò)監(jiān)督檢查國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施情況，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的缺陷并及時(shí)調(diào)整。在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是常用手段，但是很多企業(yè)都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，而有些企業(yè)雖然設(shè)置了，但其并未直屬于董事會(huì)導(dǎo)致其權(quán)威性和獨(dú)立性較弱。因而使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用達(dá)不到預(yù)期，審計(jì)出的問(wèn)題得不到及時(shí)整改，缺乏相應(yīng)追責(zé)機(jī)制。

（六）內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)中，總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督職能在內(nèi)部控制體系中的地位并不明確，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)中的總會(huì)計(jì)師雖然是由上級(jí)來(lái)任命，但是在相關(guān)工作的評(píng)價(jià)以及工資的發(fā)放都是有企業(yè)來(lái)完成的，甚至有些國(guó)有企業(yè)單位，總會(huì)計(jì)師的工作需要向總經(jīng)理報(bào)告。但是需要明確的是，總會(huì)計(jì)師的主要職能是來(lái)監(jiān)督企業(yè)，但是實(shí)際的情況時(shí)總會(huì)計(jì)師也要受制于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者。因此，必須理清監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，對(duì)總會(huì)計(jì)師在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中的地位提出質(zhì)疑。國(guó)企中的財(cái)務(wù)人員很難發(fā)揮監(jiān)督效力，因?yàn)樗麄儽黄髽I(yè)的管理者所控制，這可能會(huì)影響內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性，并可能導(dǎo)致違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）未建立有效評(píng)價(jià)考核體系

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)管理者業(yè)績(jī)的評(píng)估主要以收入和利潤(rùn)為依據(jù)，在證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國(guó)資委的主持下，一些國(guó)有企業(yè)開始對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估進(jìn)行探索，但政府機(jī)構(gòu)沒有建立嚴(yán)格的評(píng)估體系，也沒有內(nèi)部控制機(jī)制，因此很難實(shí)現(xiàn)有效控制。由于無(wú)法建立有效的內(nèi)部評(píng)估和問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，難以改變考慮利潤(rùn)指標(biāo)，忽視內(nèi)部控制制度建立和完善的局面。

（八）監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)不高

目前，國(guó)有企業(yè)金融監(jiān)管人員素質(zhì)參差不齊，但大多經(jīng)驗(yàn)不足，目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)工具不斷更新和多樣化，金融部門的活動(dòng)形式多樣化，這就要求財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要適應(yīng)時(shí)代的要求，但目前，國(guó)有企業(yè)大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員還沒有清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，而且由于相關(guān)專業(yè)知識(shí)的獲取較少，他們?cè)趹?yīng)對(duì)相應(yīng)事務(wù)的時(shí)候往往難以履行崗位職能，員工職業(yè)素養(yǎng)的匱乏已經(jīng)越來(lái)越難以滿足國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，迫切需要高素質(zhì)的人才。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，沒有好的內(nèi)部控制環(huán)境，好的制度也只能成為形式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境入手。

完善公司治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)行兩權(quán)分離的現(xiàn)狀，實(shí)行“定職能、定機(jī)構(gòu)、定編織”的方案，強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)股東利益，關(guān)注員工反饋，建立全面的管理體系，形成自上而下的相互制約、相互控制的機(jī)制。

改進(jìn)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。按照任務(wù)分離的原則，組建董事會(huì)、財(cái)務(wù)部、辦公室等相關(guān)職能部門，內(nèi)部控制中不相容任務(wù)的相互限制和分離，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)制定組織計(jì)劃、業(yè)務(wù)流程和崗位責(zé)任書等規(guī)范，進(jìn)一步明確各個(gè)崗位的責(zé)任，幫助員工更好完成工作。公司應(yīng)關(guān)注組織架構(gòu)的合理性和有效性，及時(shí)處理運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

對(duì)于新員工，需要進(jìn)行培訓(xùn)，著重關(guān)注員工的試用期階段，了解他們的價(jià)值觀，對(duì)他們的道德責(zé)任感進(jìn)行培養(yǎng)，然后根據(jù)他們所表現(xiàn)的能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)通過(guò)后，與其簽訂工作合同，在依法簽訂勞動(dòng)合同的基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。管理者和員工溝通，利用評(píng)估和反饋結(jié)果來(lái)培育企業(yè)文化，共同提高員工的職業(yè)發(fā)展和整體績(jī)效。了解員工在工作過(guò)程中的情況，注意保護(hù)員工的切身利益，明確公司對(duì)員工的工作要求和方向。關(guān)心員工的離職，與離職員工進(jìn)行真誠(chéng)的面談或告別會(huì)，了解員工的具體情況，更好的完善人才管理機(jī)制。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

從公司管理者的角度來(lái)看，需要從觀念上得到改變，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控控制的重要性。進(jìn)一步了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，了解加強(qiáng)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。將理論知識(shí)與實(shí)際情況相結(jié)合，以指導(dǎo)企業(yè)和管理的發(fā)展，確保公司按照法律、法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)管理者還必須認(rèn)識(shí)到，公司內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，必須從戰(zhàn)略角度遵守內(nèi)部控制，充分考慮公司自身的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，針對(duì)公司在業(yè)務(wù)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以便進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制和事后評(píng)估，有效確保國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要手段，引入預(yù)警系統(tǒng)作為事前監(jiān)控手段，建立檢測(cè)、傳遞和風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)控重大風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和響應(yīng)能力。預(yù)警指標(biāo)應(yīng)從不同方向反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)中衍生出來(lái)。將這些指標(biāo)與相關(guān)行業(yè)和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較獲取公司的歷史數(shù)據(jù)，捕捉任何異常值或任何危險(xiǎn)跡象。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)進(jìn)一步深入研究，并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制策略，以避免、減少風(fēng)險(xiǎn)。

（四）打通企業(yè)內(nèi)控信息溝通渠道

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)背景、行業(yè)條件和自身發(fā)展要求，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度，明確各職能部門在事業(yè)單位內(nèi)控制度中應(yīng)積極承擔(dān)的職責(zé)。使其能夠以適當(dāng)?shù)姆绞叫惺棺约旱臋?quán)力并履行其義務(wù)，優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部信息渠道。使信息能夠在企業(yè)的職能部門之間自由、準(zhǔn)確地流動(dòng)；同時(shí)，要加強(qiáng)完善公司內(nèi)部控制信息渠道，最大限度地減少人為因素對(duì)公司內(nèi)部控制的不利影響，逐步建立協(xié)同辦公管理信息系統(tǒng)，提高信息技術(shù)的使用和內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的效率，如：改善員工差旅、報(bào)銷等。公司管理層完善內(nèi)部投訴制度，如：舉報(bào)熱線，電子郵件和舉報(bào)者保護(hù)，鼓勵(lì)員工敢于上報(bào)所有不當(dāng)行為，讓企業(yè)內(nèi)每位員工悉知。

（五）健全國(guó)企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，以確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。企業(yè)管理者需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，不妨礙其他職能部門和員工的內(nèi)部控制活動(dòng)。國(guó)家事業(yè)單位及其內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況予以授權(quán)能夠合理地確保其能夠更加獨(dú)立地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠公正地執(zhí)行審計(jì)工作。與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人保持溝通，授權(quán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)控異常情況，并提交處理建議。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)順應(yīng)科技發(fā)展的趨勢(shì)，運(yùn)用創(chuàng)新的考核方法，合理依靠?jī)?nèi)部審計(jì)信息技術(shù)的支持，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，將獲得的信息和數(shù)據(jù)輸入審計(jì)信息系統(tǒng)，并審查和分析該系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

（六）增強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部控制的獨(dú)立性

鑒于國(guó)有企業(yè)總會(huì)計(jì)師身份的不確定性，集團(tuán)不僅要明確總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督職能，還要建立定期監(jiān)督和報(bào)告制度，明確總會(huì)計(jì)師的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，即：由總會(huì)計(jì)師親自處理好調(diào)查組與工作單位的關(guān)系，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，規(guī)劃國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作，總會(huì)計(jì)師的工資由指導(dǎo)小組支付。總會(huì)計(jì)師對(duì)所任職的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員的選拔和考核有一定的權(quán)力，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性。

（七）完善企業(yè)評(píng)價(jià)與考核體系

要從制度上深化監(jiān)督，理順內(nèi)控制度實(shí)施與責(zé)任落實(shí)的關(guān)系。國(guó)有企業(yè)要完善內(nèi)控和考核制度。要建立激勵(lì)機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保內(nèi)部控制建設(shè)的運(yùn)行效果和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果準(zhǔn)確。使得責(zé)任制逐漸滲透到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，進(jìn)一步完善了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（八）提高財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)

隨著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)職能的不斷優(yōu)化，財(cái)務(wù)部門開始向管理部門轉(zhuǎn)變，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的掌控要求，需要進(jìn)一步擴(kuò)大知識(shí)面，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為建立各部門專業(yè)人員定期培訓(xùn)體系，培養(yǎng)金融人才，國(guó)有企業(yè)必須多元化，使他們能夠更好地了解公司治理的過(guò)程，在未來(lái)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用；今后，將優(yōu)先考慮晉升和任用，以鼓勵(lì)所有財(cái)務(wù)人員提高綜合技能。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視力度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況認(rèn)真分析當(dāng)前工作中面臨的問(wèn)題，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，多維度提升國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。將審計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處，做好內(nèi)控管理績(jī)效考評(píng)工作，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，多角度綜合性的為企業(yè)積聚更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。