財務共享環(huán)境下公司成本管控問題研究

魏傳風 方冬梅 亓玉 孫悅

（萊蕪職業(yè)技術學院，山東 濟南 250000）

企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸認識到控制成本費用與提升收入同樣重要，要想實現(xiàn)利益最大化既要抓收入也要控制成本。在當前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化莫測、信息技術手段層出不窮的情況下，傳統(tǒng)的成本管控方式已無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求，成本管理亟待整改契機的出現(xiàn)。

財務共享理念最早出現(xiàn)于20世紀80年代，其一經(jīng)出現(xiàn)便得到國外企業(yè)的追捧。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術手段的不斷發(fā)展，財務共享理念在其影響下逐步走向成熟。自中興首次引入財務共享理念之后，財務共享開始在國內(nèi)得到蓬勃發(fā)展。隨后，國資委、財政部先后出臺了《企業(yè)信息化工作規(guī)范》《關于加強信息化工作的通知》等文件，進一步鼓勵企業(yè)構建財務共享模式。通過財務共享模式，企業(yè)可以把非核心業(yè)務整合到統(tǒng)一平臺上進行集中處理，節(jié)省大量人力、物力、財力，實現(xiàn)集約化發(fā)展。同時，財務共享觀念的運用有利于加強企業(yè)對成本控制的管理，幫助企業(yè)更好地適應內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷增強企業(yè)的外部競爭力與應對風險的能力。

一、財務共享環(huán)境下公司成本管控現(xiàn)狀分析

（一）成本管控流程效率現(xiàn)狀

就目前來說，大多數(shù)企業(yè)都存在成本管理流程過于冗長的問題，管理流程鏈條過長就會導致管理層對末端的成本管控能力下降，底層就易出現(xiàn)虛報成本、串通供貨商牟利等現(xiàn)象。同時在進行成本信息反饋時，信息上報必須經(jīng)過層層審核后再進行匯總處理，導致成本管理的效率極低。在成本核算方面，信息匯總、計算及成本分析與控制上過分依賴傳統(tǒng)人力，質(zhì)量效率難以保證。

（二）成本管控能力現(xiàn)狀

企業(yè)成本動態(tài)管控既包括對已經(jīng)發(fā)生的或者進行的各項業(yè)務收入額、成本額進行匯總梳理，還包括對未來發(fā)生項目的預測，對目標項目成本進行總體分析和預測，以便及時預警和反饋項目實施過程中的資金成本風險。在實施企業(yè)成本管控的過程中，剔除不確定性因素的影響，若企業(yè)成本控制能力無法滿足目標成本的要求，企業(yè)易出現(xiàn)動態(tài)成本與目標成本差異較大的情況，實際動態(tài)成本往往超出目標成本的要求。

（三）成本管控信息質(zhì)量現(xiàn)狀

依據(jù)成本管理理論，要想滿足會計核算和服務經(jīng)營管理的需要，必須依靠企業(yè)在成本核算、預算管理過程中提供優(yōu)良、準確的成本數(shù)據(jù)來實現(xiàn)。當前我國企業(yè)在成本管控信息的質(zhì)量上還存在如下問題。

1.信息系統(tǒng)整體集成化程度不足。首先在資金管理上，資金管理相關的信息系統(tǒng)聯(lián)系不夠密切，比如全面預算管理系統(tǒng)、大額資金監(jiān)測系統(tǒng)以及財務公司核心業(yè)務信息系統(tǒng)三者之間結合不夠，資金預算、結算管理和賬戶管理等業(yè)務活動不能有效地集成。其次是企業(yè)的資金管理與核算等信息系統(tǒng)的集成化程度也存在問題，不同的信息系統(tǒng)之間的信息集成存在著較大的差距。

2.信息系統(tǒng)功能應用效果不佳。當前大部分企業(yè)在資金管理信息系統(tǒng)上存在著重事后、輕事前與事中，重數(shù)據(jù)收集與匯總，輕數(shù)據(jù)的分析與實際運用等功能性的問題，從而導致了信息系統(tǒng)對集團管理的輔助力度有限。此外，信息系統(tǒng)本身還存在較多問題。其一，賬戶管理、融資管理、現(xiàn)金流預算管理等資金管理業(yè)務與企業(yè)信息系統(tǒng)之間聯(lián)系不夠；其二，系統(tǒng)設計脫離實際操作與需求，加重了員工的工作負擔與壓力，違背了其提升工作效率的初衷。其三，數(shù)據(jù)分析手段不足，導致部分資金分析、管理及預警模塊出現(xiàn)缺失，無法滿足企業(yè)管理者在進行資金管理決策時的數(shù)據(jù)需要。

（四）企業(yè)成本信息反饋現(xiàn)狀

所謂信息反饋是指根據(jù)過去已經(jīng)發(fā)生的情況對還未進行的業(yè)務進行相應調(diào)整，從而規(guī)避同樣問題再次出現(xiàn)的風險。當前我國大部分企業(yè)在進行成本管控的過程中，沒有充分意識到成本信息反饋工作的重要性。財務部門在編制出成本報表之后，很少把成本信息反饋到各部門、各環(huán)節(jié)。企業(yè)的成本管理工作僅靠與各部門收入相聯(lián)系的消耗指標考核是不夠的，更要重視成本反饋及反饋后的改進工作。

二、財務共享下推進成本管理體系建設的必要性

（一）有利于企業(yè)成本管控升級

財務共享就是在整合各個業(yè)務中的次重、非核心部分工作的基礎上，對其進行統(tǒng)一處理。在實施統(tǒng)一業(yè)務人員的操作規(guī)范的情況下，保障并不斷提高企業(yè)在次重業(yè)務上的完成效率。同時能降低企業(yè)在人力資源等方面的成本支出，不斷提升企業(yè)的整體運營效率。目前我國大多數(shù)企業(yè)都有著完備的監(jiān)管體制、較高的管理水平和配套的管理層行為監(jiān)督約束機制。管理層可以根據(jù)財務共享服務中心所提供的各項業(yè)務情況變化來有效地調(diào)整企業(yè)的人員資源配置，從容應對和處理企業(yè)發(fā)展過程中的波動。同時財務人員也可依靠服務中心的透明化數(shù)據(jù)信息來監(jiān)控企業(yè)的每個業(yè)務，并及時預警和反饋，在波動發(fā)生后及時實施調(diào)整補救措施，通過資金籌備來為企業(yè)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)保駕護航，避免企業(yè)遭受損失。

（二）公司實現(xiàn)管理升級的重要手段

一方面，財務共享的搭建能夠使得企業(yè)的管理手段更加的靈活多變。企業(yè)在由內(nèi)向外發(fā)展的過程中，其運營服務水平和技術必然會日趨成熟，并且在利益最大化目標推動下，企業(yè)最后必然要向著為外部客戶服務的商業(yè)模式來轉(zhuǎn)變，共享財務管理恰好能在提升客戶服務質(zhì)量上起到一定作用。另一方面，企業(yè)業(yè)務資源的高效化配置和業(yè)務部門間的協(xié)調(diào)化關系也都需要財務共享的輔助。其不僅能加快企業(yè)的運轉(zhuǎn)速度，且在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多新的業(yè)務需求點上爭取了時間，大大降低企業(yè)時間成本，進一步提升企業(yè)的綜合競爭力。

三、財務共享下企業(yè)成本管控的優(yōu)化路徑分析

（一）強化流程管理，增強成本管控

按照企業(yè)業(yè)務流程，可首先從產(chǎn)品的生產(chǎn)上進行業(yè)務流程分解，重點清理管理流程中的盲點及誤區(qū)，將成本管理滲透到部門業(yè)務中去。同時，在知曉企業(yè)部門的職責與發(fā)展規(guī)劃后，把部門工作職責與產(chǎn)品成本產(chǎn)生情景相結合，例如加強生產(chǎn)部門的原材料和人工費用等成本項目、銷售部門的人工費和差旅費以及產(chǎn)品存儲管理部門的人工費和材料搬運費之間的融合。通過對上述三大部門以及其他相關業(yè)務部門的信息整理分析，形成成本項目與業(yè)務流程在空間與時間上的統(tǒng)一，形成閉環(huán)管理，讓企業(yè)能有機會真正地在業(yè)務與財務之間形成高度的統(tǒng)一融合。其次，可以在公司的成本管控和產(chǎn)品的流程結合分析的基礎上，將成本管理模塊劃分為以下五個模塊，分別是設計成本控制、采購成本管理、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)成本控制、質(zhì)量成本控制、其他費用項目控制，結合五大模塊對不同部門的不同業(yè)務模塊實行成本管理。通過智能技術分析企業(yè)的業(yè)務流程，并針對其不同特點進行優(yōu)化完善，以便提供比之前更加準確的業(yè)務成本信息。并依據(jù)相應指標對業(yè)務成本的對象進行劃分，幫助企業(yè)削減在無效作業(yè)上的支出以及實時監(jiān)控項目的價值變化，進而實現(xiàn)對業(yè)務作業(yè)流程的完善，讓依據(jù)業(yè)務流程所提供的成本數(shù)據(jù)更加精準并符合規(guī)范。最后，利用互聯(lián)網(wǎng)強化在項目作業(yè)到項目工序之間的成本控制。通過細致列出項目實際狀況與計劃的內(nèi)容清單，深化作業(yè)全流程上的互聯(lián)網(wǎng)信息融合程度的方式，完善整體的施工過程與具體的關鍵工序上的細節(jié)把控，進而實現(xiàn)成本全流程控制。

（二）提升成本管控能力

1.實施全面預算管理。全面預算管理不僅僅是提升企業(yè)成本管理水平的重要途徑，也是企業(yè)增強內(nèi)部控制能力的手段之一。借助財務共享平臺，在對預算數(shù)據(jù)和實際經(jīng)營效果進行定性分析的基礎上，通過進行數(shù)據(jù)比對的方式，確定問題所在，進而找出使得差距產(chǎn)生的因素。同時企業(yè)要提出相應解決措施，譬如通過確立規(guī)章制度的方式，嚴格預算審核、數(shù)據(jù)分析等各項環(huán)節(jié)。另外，在利用財務共享平臺實施審核和監(jiān)督的基礎上進一步規(guī)避因人工操作失誤、徇私舞弊等因素所帶來的問題，強化突出環(huán)節(jié)預算管理工作，及時提交報告，盡可能提供更多的信息供管理者分析研判，才能最大化地發(fā)揮出預算控制的優(yōu)勢。通過對預算編制進行反復推算和預測，把企業(yè)未來成本風險控制在合理的區(qū)間范圍內(nèi)，并提前制定出必要的對策。分層級、分業(yè)態(tài)地實施預算管理，貫徹事前預測、事中監(jiān)控、事后分析反饋的原則，才能實現(xiàn)橫縱方向上的全面預測管理，才能切實推動企業(yè)的管理升級。

2.嚴格控制采購成本。在ERP等多個系統(tǒng)及新科技手段的支持下，財務共享平臺下的采購業(yè)務朝著更智能、更高效地提供共享服務的方向發(fā)展。一方面，為了進一步增強對企業(yè)成本的管控能力，應該有意識地控制采購成本。各部門在統(tǒng)計部門內(nèi)部需求的基礎上，通過平臺下單的方式將需求上報至企業(yè)，采購部門通過訂單進行有目的性的采購，避免浪費情況的發(fā)生。同時要密切關注企業(yè)的應付活動，通過供應商傳輸過來的發(fā)票和業(yè)務信息情況確定應付活動是否發(fā)生、應付金額是否符合計劃需求數(shù)目，實時監(jiān)控企業(yè)財務資金流向等數(shù)據(jù)。另一方面，要控制采購管理成本，對采購人員報銷管理條例做出明確規(guī)范，使員工明晰費用報銷的范圍（辦公費、差旅費、調(diào)研費等）。報銷過程中嚴格按規(guī)范來執(zhí)行，外出采購人員在提交報銷申請后，出示發(fā)票、單據(jù)憑證等可證明費用性質(zhì)的材料，經(jīng)過財務部統(tǒng)一審批后報銷。

3.提升銷售環(huán)節(jié)成本控制能力。要想全面提升企業(yè)成本管控能力，同樣不能忽視銷售環(huán)節(jié)中的成本管理工作。在銷售過程中，應該重視主要所涉及的各項資料的保存和管理工作，并將各項明細上傳到財務共享平臺中去。在合同通過所有相關部門的審核之后，銷售部門就要嚴格按照合同來執(zhí)行，物流和倉儲部門在收到銷售部門的通知后，在數(shù)據(jù)核對，審查通過后做好貨物的配發(fā)運送工作。也要注重銷售退回管理工作，對退回原因進行清查，并及時記錄反饋。

（三）提升成本管理信息化水平

第一，構建企業(yè)財務共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務進行與數(shù)據(jù)錄入的同步。在數(shù)據(jù)錄入之后，按照系統(tǒng)設立好的方式流轉(zhuǎn)，對業(yè)務進行自動歸類，替代了傳統(tǒng)財務工作模式中人工采集分析數(shù)據(jù)工作。注重財務共享平臺與企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)的連接，將業(yè)務信息轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧招畔?。第二，通過信息化管理平臺，建設企業(yè)財務管理云，貫徹財務共享理念，實現(xiàn)財務共享、成本管理、資金管理的融合發(fā)展。管理決策的形成離不開信息數(shù)據(jù)的支持，云計算能夠?qū)?shù)據(jù)進行充分挖掘，管理者在對數(shù)據(jù)進行考察分析的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整。同時要加快構建風險防范和預警機制。引進智能軟件分析系統(tǒng)、充分利用大數(shù)據(jù)技術，提高企業(yè)異常預警速度，提升風險預測水平。企業(yè)財務共享平臺的構建、業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)的融通、風險預警監(jiān)督機制的確立與完善真正意義上實現(xiàn)了對企業(yè)的全局監(jiān)管和控制，在此基礎上，管理層和領導者能快速、精準地把握全局，做出科學決策。

（四）健全成本信息反饋機制

綜合企業(yè)發(fā)展全局來看，財務共享模式的構建必將涉及企業(yè)內(nèi)部多個部門的整改與變革，同時還會影響企業(yè)在組織構架、企業(yè)制度、業(yè)務流程等方面的革新。變革的發(fā)生必然會導致不穩(wěn)定因素的出現(xiàn)。在這種情況下，管理層要更加重視財務共享平臺參與部門、參與人員的反饋信息，提升員工信息上報的時效性，管理層才能在把握整體運營情況的基礎上，通過收入信息及時準確的調(diào)整成本支出，才能在企業(yè)利潤最大化目標導向下降低企業(yè)成本粘性，真正意義上優(yōu)化實現(xiàn)企業(yè)的成本管控工作。同時財務部門也應重視成本信息的向下反饋，在計算出目標成本與實際成本差距的基礎上，找出差距產(chǎn)生因素，并將信息反饋回各部門，敦促其在未來過程中不斷調(diào)整行動。

四、結束語

對于企業(yè)來說，成本管理控制的成效決定了企業(yè)是否可以實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展目標。要想實現(xiàn)成本管理真正落地，既離不開相關國家政策的支持，更需要企業(yè)結合時代發(fā)展趨勢、運用科技手段實施內(nèi)部控制。財務共享模式的構建，在企業(yè)內(nèi)部控制上起了很大作用。通過梳理成本管理流程、優(yōu)化成本信息系統(tǒng)和信息反饋機制，強化企業(yè)對成本管理的控制。在信息化手段不斷發(fā)展的形勢下，未來企業(yè)的成本管理工作離不開最新科技手段的支持，運用最新科技手段，不斷優(yōu)化成本管理流程中出現(xiàn)的問題，才能逐漸形成專業(yè)化的成本管理模式，更加有力地推動企業(yè)的發(fā)展?？梢灶A見，未來我國企業(yè)將采取更加多樣化、高效措施，提高成本管理的先進性和實踐性。