中小企業(yè)財務(wù)管理存在的困難和對策

韓冷

（蕪湖傳媒中心，安徽 蕪湖 241000）

隨著我國市場經(jīng)濟的興盛，中小企業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)的管理水平逐年提高。即便如此，仍然還有很多的中小企業(yè)只追求短期目標，忽視財務(wù)管理，風險意識淡薄。一旦宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生波動，中小企業(yè)的生產(chǎn)運營和財務(wù)管理極易遇到困難。由于我國整體宏觀經(jīng)濟實力尚不強大，中小企業(yè)資金來源還不充足，對外籌資渠道匱乏，中小企業(yè)抗風險能力差，加上企業(yè)規(guī)模小，考慮成本效益原則，會計機構(gòu)及會計崗位設(shè)置不完整或混亂不堪，導致財務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制工作薄弱、財務(wù)管理水平低，甚至出現(xiàn)會計人員無證上崗，引發(fā)財務(wù)核算混亂、資產(chǎn)賬實不符、數(shù)據(jù)信息失真等現(xiàn)象。此外，缺乏專業(yè)人才，中小企業(yè)投資規(guī)劃能力偏弱，投資缺乏科學的論證，盲目決策的現(xiàn)象屢見不鮮。這些問題在企業(yè)初創(chuàng)期的危害尚不明顯，但當企業(yè)進入資本化、規(guī)?；\營以后，其影響會逐漸擴大，最終一步一步地將企業(yè)帶入衰敗和沒落。因此，中小企業(yè)急需加強財務(wù)管理，提高風險防控迫在眉睫。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的困難

（一）管理意識淡薄，素質(zhì)不高

中小企業(yè)多為私營企業(yè)，所有者、經(jīng)營者、管理者往往都是同一個人，私營業(yè)主的想法決定著中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理質(zhì)量。多數(shù)情況下，私營業(yè)主缺乏財務(wù)管理意識，憑感情行事，不采納他人意見，對財務(wù)管理的認識只停留在“記賬、算賬”上，不依法建賬，突擊做賬，以票代賬，白條抵庫的現(xiàn)象嚴重；另外，中小企業(yè)財務(wù)多是家庭親屬關(guān)系或者是松散型的招聘以及朋友互相介紹，普遍素質(zhì)不高。在家族式管理背景下，財務(wù)崗位不用專業(yè)人員而任用家庭成員成為常態(tài)。同時，財務(wù)人員往往身兼數(shù)職，不僅要處理財務(wù)工作還要被動地處理行政辦公事務(wù)等，難有精力進一步加強財務(wù)管理，加上中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展前景、薪酬待遇、社會保障等原因，很難引進優(yōu)秀的財務(wù)人員全身心地投入到企業(yè)的發(fā)展中，引導企業(yè)進入良性軌道，這必然導致財務(wù)管理上的混亂，使內(nèi)部控制流于形式。

（二）內(nèi)控形同虛設(shè)，制度不全

中小企業(yè)由于受到規(guī)模、資金、發(fā)展、效益、人員素質(zhì)等諸多因素影響，內(nèi)部控制不完善，自身的財務(wù)制度不健全甚至沒有財務(wù)制度，無法建立嚴格規(guī)范的財務(wù)制度體系。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)核算、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)管理等方面相應(yīng)的制度根本不存在，導致財務(wù)權(quán)限、財務(wù)責任等權(quán)責不清，企業(yè)內(nèi)部控制嚴重失效，財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)處于失控狀態(tài)。雖然也有一部分企業(yè)建立了相關(guān)制度，但卻形同虛設(shè)，最典型的就是“一言堂”，老板一個人說了算，所有制度歸根結(jié)底就是老板的意思，這樣一來，老板控制財務(wù)人員、會計干涉出納工作等情況不可避免，弄虛作假、偷稅、漏稅、坐支等現(xiàn)象時有發(fā)生，會計信息嚴重失真，財務(wù)的職能分工失去了意義，嚴重削弱了財務(wù)工作在經(jīng)濟管理中的作用，損害了企業(yè)在市場競爭中的實力。

（三）企業(yè)資金短缺，籌資困難

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、擴大再生產(chǎn)、對外投資等都必須要有充分的資金支持。目前，中小企業(yè)普遍存在籌資難、貸款無門的現(xiàn)象，這是由于多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，業(yè)績不穩(wěn)定，很難提供質(zhì)押、抵押物，銀行從運營角度認為貸款風險較大，加上一些中小企業(yè)喪失信用，拖欠貸款，抽逃資金，嚴重影響了整體的信用形象。此外，過高的融資成本、較高的盡調(diào)費用、煩瑣的融資手續(xù)也讓中小企業(yè)籌資難上加難。此外，對中小企業(yè)來說，籌資的財務(wù)風險也必須警惕，因為籌資不當，很可能進一步加大財務(wù)損失。許多中小企業(yè)沒有充足的流動資金，中長期貸款更是沒有著落，但為了生存，經(jīng)常通過以貸補貸的方式經(jīng)營，這無異于是飲鴆止渴，不僅無法抵抗經(jīng)營風險，反而會增加更大的財務(wù)風險。

（四）對外投資盲目，缺乏創(chuàng)新

投資是一項重要的經(jīng)營行為，無計劃的盲目投資，必會造成失誤與損失。我國的中小企業(yè)投資存在如下問題：第一是資金短缺風險。由于中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金少，重大設(shè)備、技術(shù)等投資很大程度依靠籌資，這給經(jīng)營環(huán)境差、行業(yè)壁壘低、財務(wù)管理亂、籌資渠道少的中小企業(yè)帶來較大風險，一旦拖欠借款，形成連鎖反應(yīng)，后果不堪設(shè)想；第二是投資缺乏規(guī)劃，中小企業(yè)大多數(shù)投資只是為了滿足眼前的需求，沒有對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的優(yōu)勢、劣勢和產(chǎn)業(yè)前景深入思考，沒有長遠規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的固定資產(chǎn)投資，投資沒有發(fā)展戰(zhàn)略支撐，不可避免地帶有盲目性，極易造成投資浪費或不必要的損失；第三是投資人員配備不合理，能力不足。企業(yè)往往找?guī)讉€懂一點技術(shù)、會一點分析的人員，成立一個投資發(fā)展部門，在沒有詳細的工作計劃前提下，不通過有效的項目合理性預(yù)測，不進行企業(yè)戰(zhàn)略、法律法規(guī)、政策環(huán)境、盈利能力等分析就進行投資，失敗在所難免；第四是不重視項目管理。由于財務(wù)管理水平低，財務(wù)人員難以在項目實施過程中有效地控制資金和成本，管理上的混亂造成的浪費，使得項目進展不符合預(yù)期，成本暴漲；第五是缺乏創(chuàng)新意識。創(chuàng)新能讓企業(yè)立于不敗之地，但是很多中小企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識，總是害怕創(chuàng)新給投資帶來風險，因此不去創(chuàng)新，而是模仿和學習一些已經(jīng)成熟的模式，但極具諷刺的是往往自己極力模仿的對象卻因為模式的問題最終走向了滅亡。

二、中小企業(yè)加強財務(wù)管理的對策

（一）轉(zhuǎn)變理念，提升財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)經(jīng)營者和從業(yè)人員的思想理念決定著中小企業(yè)的生存與發(fā)展的方向和質(zhì)量。著力提高企業(yè)經(jīng)營管理者和從業(yè)人員的管理觀念和思想素養(yǎng)，完善知識結(jié)構(gòu)，摒棄落后的經(jīng)營管理理念，放開眼界，提高覺悟，是中小企業(yè)能夠長遠發(fā)展的重要基礎(chǔ)。要推動中小企業(yè)管理者和從業(yè)人員主動學習政策制度和管理方法，提升自身綜合素質(zhì)，不斷關(guān)注更新政策與法律知識，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，建立相互依存、相互制約、治理結(jié)構(gòu)清晰、組織框架科學的先進管理體系，從而調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工的關(guān)系，形成平等合作、互惠共贏的運營機制，全面保障中小企業(yè)有序發(fā)展。此外，必須提升財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，加強對財務(wù)人員的思想品德教育以及專業(yè)化培訓，增強財務(wù)人員的監(jiān)督意識。財務(wù)人員素質(zhì)高低直接決定著企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量，一方面要加強財務(wù)人員職業(yè)道德和工作紀律的培訓教育，提升財務(wù)人員政治思想覺悟；另一方面要強化企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)知識，可以通過對財務(wù)人員的財務(wù)知識實行有效的測試和獎懲，提高整體財務(wù)工作能力和業(yè)務(wù)水平。另外，對財務(wù)人員的聘用要嚴格把關(guān)，聘請職業(yè)道德高尚、專業(yè)知識過硬的綜合型高質(zhì)量的財務(wù)管理人才，讓綜合型的財務(wù)管理人才從理論結(jié)合實際的角度參與經(jīng)營活動，發(fā)揮財務(wù)的參謀與決策作用，提高企業(yè)的競爭實力。

（二）完善制度，加強財務(wù)內(nèi)控管理

完善內(nèi)部控制是中小企業(yè)財務(wù)管理工作能夠順利進行下去的重要保障，中小企業(yè)要規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)，明確會計人員的職權(quán)，形成職責分工、權(quán)力分割、相互制約的內(nèi)部控制體系。良好的內(nèi)部控制可以從以下幾個方面加以改善：首先，建立以防范為主的監(jiān)督防線，將相互促進又相互牽制的內(nèi)部控制制度融入企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)和銷售的整個經(jīng)營過程中；其次，加強以控制為手段的事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算檢查的基礎(chǔ)上對各個崗位從事的業(yè)務(wù)進行真實性和有效性的核查；最后，以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個專設(shè)的管理機構(gòu)，直接獨立于被監(jiān)督檢查部門，通過建立有效的激勵機制，管控內(nèi)部控制的行為主體，強化內(nèi)部控制工作的檢查與考核，最終落實內(nèi)部控制工作。通過對內(nèi)部控制的進一步完善，在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理體系建立的原則、目標和要點要求，健全本企業(yè)完備的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)對經(jīng)營活動的全面控制，提高經(jīng)濟效益。

（三）科學籌資，提高資金使用效率

有計劃地使用資金，保障其正常流通是財務(wù)管理的關(guān)鍵。中小企業(yè)一定要合理安排資金，科學安排籌資渠道、時間和規(guī)模。要努力做到企業(yè)資金流入與流出的相對平衡，防止不明原因的資金滯留。中小企業(yè)必須要有詳細的資金使用計劃，防止資金鏈斷裂或大量資金滯留的現(xiàn)象發(fā)生。在資金的使用上，要多方面提高資金使用效率，資金的來源和使用要有效配合，不能將短期借款用于長期投資或購買大型固定資產(chǎn)，也不能將長期借款滯留于企業(yè)賬面，不進行任何收益活動。同時，要加強對資金的收回和支付的時間的預(yù)計，比如應(yīng)收賬款什么時候能夠收回，什么時候又要準備采購等，要做到有計劃有預(yù)測，保證各項經(jīng)營活動順利開展。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用也要做到有效配合。

（四）創(chuàng)新方式，把控項目投資風險

中小企業(yè)要科學合理地選擇最佳投資，才能使業(yè)績穩(wěn)定增長、經(jīng)營進入良性循環(huán)。首先，要建立多方位多渠道的籌資體系。除了與銀行保持長期聯(lián)系，相互了解相互信任外，還應(yīng)及時掌握政策，借助高新技術(shù)等專項扶持、風投基金、兼并收購、股份制合作、中外合資等方式，積累資金，保證未來投資過程中有充分及時的資金支持和保障；其次，做好市場調(diào)研，把握投資時機。中小企業(yè)不能隨波逐流，要積極應(yīng)對宏觀層面的變化，無論在什么經(jīng)濟周期都能做到看準時機、謹慎論證、謀定而動，充分發(fā)揮中小企業(yè)投資高效靈活的優(yōu)勢，避開經(jīng)濟波動對自身發(fā)展的束縛，杜絕盲目投資，為永續(xù)發(fā)展積聚強大的后勁。在項目的甄選上，要認真分析并建立科學的決策程序，以市場調(diào)研為基礎(chǔ)、輔以正確的投資預(yù)測，通過分析投資項目市場的需求性、技術(shù)的適用性可靠性以及經(jīng)濟上的營利性等，最終決定投資項目的可行性；再次，創(chuàng)新方式，引入戰(zhàn)略管理。雖然中小企業(yè)受自身實力的限制，無法像大型企業(yè)那樣有足夠的資源和渠道進行戰(zhàn)略管理，但可以引入戰(zhàn)略思維，借助周圍所有的力量，力所能及的搜集與投資相關(guān)的市場信息、行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等，再根據(jù)自身的優(yōu)勢或劣勢研究投資的機會和風險，最終確定企業(yè)的發(fā)展方向以及未來戰(zhàn)略，從而選擇最正確的投資；最后，分散經(jīng)營，降低風險。投資時，一定要注意分散風險，控制資金的流向。隨著市場的不斷完善，投資也趨于多元化，這使得企業(yè)要控制投資風險，不能把雞蛋放在同一個籃子里，這需要一定的投資管理技巧，分散投資，既分散了精力又分散了資金，這樣散如沙盤的投資，管理會更加困難，搞不好反而會增大風險，因此應(yīng)正確選擇方向，運用多種投資工具、達到分散風險的目的。

（五）加強管控，化解資金潛藏風險

中小企業(yè)應(yīng)按照法人治理結(jié)構(gòu)框架建立彼此制約的資金控制組織架構(gòu)。加強資金支出控制是管控的重點，要建立嚴格的資金支出授權(quán)批準制度，明確審批方式、權(quán)限、程序等，規(guī)范職責范圍和工作要求。借鑒預(yù)算管理模式，將支出分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外，預(yù)算內(nèi)的支出正常審批，大額資金實行聯(lián)簽制；預(yù)算外支出，按照例外管理，報決策機構(gòu)審批執(zhí)行。重要資金支付須增加集體決策審批環(huán)節(jié)，建立責任追究制度，防范挪用、侵占的風險。此外，對于資金收入，應(yīng)從加速資金周轉(zhuǎn)和加強內(nèi)控的角度完善控制。

對應(yīng)收賬款實行動態(tài)跟蹤，及時對運行情況全面排查，梳理應(yīng)收總額、涉及家數(shù)、周轉(zhuǎn)情況，選定重點跟蹤對象對以往支付、信用情況、償債能力和還款意愿進行分析；運用賬齡分析，對賬款拖欠時間長短和不同信用等級的客戶，采取差異的收賬方法，實行不同的收賬政策。此外，還應(yīng)健全應(yīng)收賬款管理責任制和控制措施，有效促進應(yīng)收賬款良性循環(huán)。

另外，還要確定存貨經(jīng)濟訂貨規(guī)模，保持最優(yōu)存貨水平，在滿足銷售和耗用的基礎(chǔ)上，盡可能節(jié)約資金、降低存貨成本；分析存貨周轉(zhuǎn)率，找出影響周轉(zhuǎn)的因素，加快資金流轉(zhuǎn)，減少資金在存貨階段的滯留。

三、結(jié)束語

財務(wù)管理是通過運用計劃、控制、核算、考核等手段，在組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系過程中，提高經(jīng)營管理水平、發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用、幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的一項經(jīng)營管理工作。針對目前我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，我們通過深入分析研究，找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的困難，運用科學有效的財務(wù)管理方法，幫助解決經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，為中小企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。