審計監(jiān)督如何在事業(yè)單位發(fā)揮更好的作用

袁國霞

（泰州市中醫(yī)院，江蘇 泰州 225300）

一、引言

當前我國社會已經(jīng)進入高質(zhì)量發(fā)展階段，整體經(jīng)濟發(fā)展較好，事業(yè)單位的發(fā)展也緊跟時代步伐。但事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)方面的違規(guī)和違法案件越來越多，除了部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部滋生了腐敗想法外，也和當前事業(yè)單位審計監(jiān)督不嚴格和制度建設(shè)較為滯后有關(guān)系。

審計監(jiān)督體系建設(shè)對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督有非常重要的意義，且審計制度的完善有助于事業(yè)單位落實財務(wù)管理工作，也只有有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督的作用，才能促進事業(yè)單位財務(wù)管理工作健康有序發(fā)展。

二、強化事業(yè)單位審計監(jiān)督的必要性

事業(yè)單位的審計監(jiān)督工作應(yīng)當重視審計監(jiān)督管理端口，找出問題，對癥下藥。根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部情況進行審計監(jiān)督，首先須對事業(yè)單位的財務(wù)行為進行審計監(jiān)督，其次要結(jié)合事業(yè)單位的具體實行情況和財務(wù)管理情況進行分析比對，最后對財務(wù)監(jiān)督工作和審計監(jiān)督資源進行合理分配。

在實際運用審計監(jiān)督的過程中，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理制度不夠完善，缺乏制度化的財務(wù)監(jiān)督。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度也不夠完善。雖然部分事業(yè)單位針對企業(yè)財務(wù)工作出臺了財務(wù)管理制度和監(jiān)督管理制度，但在事業(yè)單位財務(wù)管理中，審計監(jiān)督力度仍然存在不足。

事業(yè)單位不能弱化財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督功能，要將審計監(jiān)督功能放在首位，還須及時監(jiān)督事業(yè)單位各項財務(wù)活動所支出的費用。例如，將單位監(jiān)督工作放在事中和事前監(jiān)督，及時彌補自身在管理方面的漏洞。

三、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題

（一）缺乏完善的審計監(jiān)督體系

在審計監(jiān)督管理體系中，事業(yè)單位已經(jīng)詳細說明了內(nèi)部監(jiān)督的形式、手段以及內(nèi)容。在理論指導(dǎo)背景下，事業(yè)單位須根據(jù)目前審計工作存在的問題，如重事后檢查而輕事前預(yù)防等現(xiàn)象，采取針對性的解決措施，全面發(fā)揮審計監(jiān)督管理工作的重要作用，強化審計服務(wù)職能，擴大審計監(jiān)督應(yīng)用的實際效果。

雖然在近幾年修訂的審計相關(guān)規(guī)章制度中，將審計目標作為具體提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效率和審計工作服務(wù)職能的一種手段，但當前事業(yè)單位和基層單位在審計監(jiān)督工作中更加強調(diào)審計監(jiān)督職能作用，而不重視審計工作的檢查和監(jiān)督工作的開展，導(dǎo)致主體審計工作缺乏相應(yīng)的管理辦法和咨詢建議。

從事業(yè)單位角度考慮當前運營的管理方向，以此為工作基礎(chǔ)，在內(nèi)部提出工作問題和實施建議。但目前所用建議和措施存在脫節(jié)，不能保證內(nèi)部審計監(jiān)督措施可以有效發(fā)揮作用，且對事業(yè)單位的未來發(fā)展也有不利影響。

（二）審計監(jiān)督缺乏獨立性

對于目前審計監(jiān)督存在的管理性、獨立性缺失的問題，國家監(jiān)督管理體系應(yīng)根據(jù)其具體問題建設(shè)相應(yīng)的管理體系。而現(xiàn)階段，地方事業(yè)單位應(yīng)盡快加強審計機構(gòu)和審計制度建設(shè)，并完善內(nèi)部監(jiān)督管理辦法、審查機制等內(nèi)部相關(guān)體系，在實際工作中應(yīng)逐步形成體系。但現(xiàn)階段內(nèi)部審計機構(gòu)還缺乏完善的標準和審計方式。

當前一些事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作辦法和工作人員職責不清的問題十分嚴重。部分事業(yè)單位的審計部門職責不清晰直接導(dǎo)致管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門職能劃分不清，聯(lián)合辦公的現(xiàn)象十分突出，同時監(jiān)督管理辦法和監(jiān)督體系不完善將直接影響審計部門。不少審計部門存在領(lǐng)導(dǎo)直接管理的問題，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)不夠獨立，其審計結(jié)果的法律性、規(guī)范性、綜合性、公平性都會受到影響。

（三）審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位審計機構(gòu)工作人員的工作素養(yǎng)和職業(yè)能力對審計工作的影響比較大。但審計工作不同于其他行業(yè)和職能部門，一旦出現(xiàn)工作失誤，審計結(jié)果缺乏客觀性和公正性，最終將影響事業(yè)單位工作的正常開展。若審計工作人員在審計過程中缺乏制度的支持，加入過多的主觀臆斷，以個人意志開展審計，很容易影響審計結(jié)果的真實性和公正性。

從現(xiàn)階段事業(yè)單位審計工作人員構(gòu)成比來看，剛畢業(yè)的學(xué)生在事業(yè)單位財務(wù)管理崗位占比較高。審計工作人員由于缺乏相關(guān)審計經(jīng)驗，限制了審計監(jiān)督的作用。我國審計監(jiān)督體系建立時間并不長，相關(guān)制度和人員建設(shè)不夠完善。大部分審計人員工作時間不長，經(jīng)驗比較少，單位內(nèi)部沒有構(gòu)建完善的監(jiān)督審計制度，不能為其他工作人員提出更好的經(jīng)驗參考。再加上政府制定的規(guī)章制度未能充分發(fā)揮明確的職能作用，導(dǎo)致相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，不能充分發(fā)揮審計監(jiān)督工作在事業(yè)單位的作用。

（四）信息化建設(shè)不足

信息化建設(shè)是當前時代發(fā)展的主流趨勢。網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)為社會穩(wěn)定和快速發(fā)展提供了有利條件，根據(jù)當前經(jīng)濟形勢制定的信息化管理辦法和信息化制度優(yōu)勢十分明顯。

當前我國社會信息化建設(shè)已經(jīng)融入各個管理部門和審計部門，事業(yè)單位也需要構(gòu)建相應(yīng)的信息化制度，逐步完善審計工作。然而這項工作需要長時間的試驗和執(zhí)行，以此適應(yīng)審計制度周期建設(shè)。并且事業(yè)單位內(nèi)部審計工作過度使用紙張的情況十分嚴重，不符合環(huán)保要求，浪費事業(yè)單位固定資產(chǎn)，因此事業(yè)單位審計工作的無紙化程度亟待提升。

同時，重視程度不高，資源配置不合理，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)不夠完善，且事業(yè)單位信息化人才引進和設(shè)備更新速度較慢，工作人員的工作進度緩慢，在徒增工作量的同時降低了審計工作的質(zhì)量和效率。

四、事業(yè)單位發(fā)揮審計監(jiān)督作用的策略

（一）健全與完善審計監(jiān)督體系

為保證審計監(jiān)督工作在事業(yè)單位充分發(fā)揮作用，事業(yè)單位應(yīng)不斷健全審計監(jiān)督工作和管理體系，建立事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督委員會，將審計監(jiān)督工作從財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門中剝離出來，防止由事業(yè)部門崗位工作人員兼任而影響審計結(jié)果的公正性。并且要不斷提高工作效率，最大限度降低其他業(yè)務(wù)部門對審計監(jiān)督的影響，督促事業(yè)單位部門工作人員相互監(jiān)督與溝通，落實好每一項審計工作，確保事業(yè)單位審計結(jié)果的真實性。

真實的審計結(jié)果有助于構(gòu)建事業(yè)單位管理制度，與本單位工作人員的績效息息相關(guān)，因此審計結(jié)果的準確性和公正性決定著管理層的決策。

事業(yè)單位應(yīng)首先設(shè)立監(jiān)督委員會，根據(jù)事業(yè)單位實際工作情況選取經(jīng)驗豐富和專業(yè)基礎(chǔ)比較扎實的工作人員開展審計工作，對審計工作結(jié)果和過程進行監(jiān)督，根據(jù)審計結(jié)果報告內(nèi)容的真實性進行監(jiān)督管理。

其次，應(yīng)充分發(fā)揮事業(yè)單位審計部門的職能，同時重點關(guān)注國家政策和法律法規(guī)，及時調(diào)整工作，充分體現(xiàn)審計的服務(wù)效果。作為事業(yè)單位的審計工作人員，應(yīng)不斷增強自身服務(wù)意識和糾錯查弊意識，還應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀提出相應(yīng)的審計對策和切實可行的建議，以此加強監(jiān)督審計的服務(wù)功能。

最后，審計工作人員還要根據(jù)事業(yè)單位管理決策和戰(zhàn)略進行干預(yù)，不斷完善監(jiān)督端口，加強事前預(yù)防和監(jiān)督，在源頭上防控風險，監(jiān)督項目進度，對項目方案展開詳細審查。

另外，審計人員要結(jié)合習近平總書記對審計工作的重要指示，保證黨中央的決策得到有效落實，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)履行自身職責，勤奮、扎實，從而有效發(fā)揮自身在改善和保障民生、維持財經(jīng)秩序、加強廉政建設(shè)等方面的重要作用。

在黨和國家監(jiān)督體系中，審計是重要的組成部分。在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，審計人員應(yīng)該與新的時代要求相結(jié)合，以黨和國家的工作大局為中心，保證審計職責得到全面履行，加強審計體制機制建設(shè)，推動國家治理能力和治理體系建設(shè)。

（二）保障審計監(jiān)督的獨立性

事業(yè)單位確保審計管理工作的獨立性是充分發(fā)揮監(jiān)督作用的前提條件，并且事業(yè)單位也要提升對審計監(jiān)督的重視度。

首先，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門的審計部門，并根據(jù)單位實際運行情況選派專門的審計工作人員開展審計監(jiān)督，避免由其他業(yè)務(wù)部門兼任審計工作人員，最大程度上保障審計監(jiān)督工作人員的獨立性，避免審計工作人員受到第三方利益群體的制約，確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。

其次，審計工作人員要在事業(yè)單位管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，消除事業(yè)單位內(nèi)部交叉、連帶關(guān)系，提升審計報告的權(quán)威性。事業(yè)單位管理人員應(yīng)當保障審計工作人員的獨立性，定期召開會議，及時根據(jù)審計工作的進展對人員開展培訓(xùn)。

最后，制作相關(guān)案例并開展審計監(jiān)督的宣傳教育，須加強對審計工作違法違紀行為的處理，利用典型案例的警示作用增強威脅性和影響力。此外，根據(jù)其警示作用做好宣傳工作，利用單位網(wǎng)絡(luò)的展示欄和宣傳途徑，同時依據(jù)單位的實際發(fā)展情況，提升審計工作人員的素養(yǎng)和風險意識，以確保審計部門的獨立性。除此之外，事業(yè)單位還要不斷完善內(nèi)控制度，明確崗位工作人員的職能范圍和審計工作人員的獨立性。

（三）提升審計人員的工作素質(zhì)

事業(yè)單位審計部門工作結(jié)果的主要表現(xiàn)是審計部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作質(zhì)量。審計結(jié)果往往取決于工作人員的客觀判斷和工作技能，這對審計部門工作人員提升自身專業(yè)素養(yǎng)、養(yǎng)成經(jīng)常學(xué)習審計法律法規(guī)提出了更高的要求。

審計人員要不斷提升自身的文化水平和綜合素養(yǎng)，避免與時代脫節(jié)。審計部門工作人員應(yīng)及時了解國家法律法規(guī)，及時更新自己的審計理念，對審計監(jiān)督標準和規(guī)則辦法的弊病進行有針對性的修改，保證審計結(jié)果的真實性和客觀性。

對于事業(yè)單位內(nèi)部工作人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊的問題，應(yīng)當儲備后備工作人員，不斷加強人才培養(yǎng)，做好人才引進工作，以防止由于個人原因或集體原因?qū)е聦徲嫴块T工作人員的缺失，喪失審計工作的客觀性。

因此，審計人員除了要具備相應(yīng)的審計知識以外，還要具備豐富的法律法規(guī)知識，具備一定的計算機操作技能。審計部門要及時了解審計工作的變化，定期委派單位內(nèi)部工作人員到事業(yè)單位內(nèi)部和相關(guān)一線單位進行培訓(xùn)學(xué)習，提升信息化知識操作水平，不斷提升事業(yè)單位審計工作人員的能力，做好審計隊伍建設(shè)工作。細化事業(yè)單位的專項工作支出，對資金收支收入進行監(jiān)督核查，從而避免國有資產(chǎn)流失。

（四）加強審計監(jiān)督的信息化建設(shè)

首先，單位內(nèi)部工作人員在與上級領(lǐng)導(dǎo)和其他部門溝通時，應(yīng)采用信息化交流方式，避免傳統(tǒng)融雜的信息交流弊病。加強信息化建設(shè)，有利于提升事業(yè)單位內(nèi)部的信息化水平。同時，對于事業(yè)單位來說，審計監(jiān)督信息化建設(shè)應(yīng)體現(xiàn)在思想層面。單位負責人和管理層應(yīng)當重視審計工作，增加資金和設(shè)備投入，提供相應(yīng)的保障。

其次，審計監(jiān)察應(yīng)組織審計工作人員去信息化建設(shè)較好的單位考察，并實施適合本單位的信息化建設(shè)。

最后，根據(jù)單位內(nèi)部實際情況，建設(shè)專門的信息化部門，加強對工作人員的培訓(xùn)。通過不斷完善系統(tǒng)，建立科學(xué)、完善、高效的審計監(jiān)督工作流程，朝著更加便捷、科學(xué)的方向發(fā)展，以降低工作人員的工作強度。避免事業(yè)單位人力成本投入過大，堅持對財務(wù)工作人員和會計工作信息進行管理和監(jiān)督，加強內(nèi)部自我監(jiān)督，保證財務(wù)工作的規(guī)范化、信息化。

五、結(jié)語

文章通過對審計監(jiān)督的研究，提出了相應(yīng)的改進辦法和具體措施，可以顯著提升單位內(nèi)部管理的審計監(jiān)督水平，提升單位內(nèi)部風控管理水平和基本操作能力。財務(wù)工作人員應(yīng)提升對監(jiān)督管理的重視度；管理層也應(yīng)著重考慮建設(shè)完善的監(jiān)督管理體系，使傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)高效的財務(wù)管理模式；單位審計監(jiān)督工作人員應(yīng)提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)，完善單位內(nèi)部信息化建設(shè)流程，保證審計監(jiān)督工作可以發(fā)揮更大的作用。