論如何有效發(fā)揮供熱企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用

李宏

（華電青島熱力有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

供熱企業(yè)的工作是民生工程的重要組成部分，唯有保證內(nèi)部審計工作的主要職能得到有效履行，才可以充分滿足供熱企業(yè)在新時期的發(fā)展需要。因此，對發(fā)揮供熱企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的路徑進(jìn)行探索，是很多供熱企業(yè)工作人員重點關(guān)注的問題。

二、供熱企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計制度尚不完善

制度直接影響著內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。但是，部分供熱企業(yè)的內(nèi)部審計團隊對制度設(shè)計工作缺乏重視，未結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)對內(nèi)部審計制度作出調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法獲得合理監(jiān)管，難以在企業(yè)的經(jīng)營狀況獲得有效監(jiān)督的情況下，保證相關(guān)的追蹤管理行為得到調(diào)整創(chuàng)新。一些供熱企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計制度過程中，對企業(yè)上級部門的信息需求重視程度較低，缺乏對數(shù)據(jù)信息的高質(zhì)量供給，導(dǎo)致制度的整改意見無法得到合理設(shè)定，難以在內(nèi)部審計制度的幫助之下，有效彌補供熱企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的漏洞。一些供熱企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部審計制度的改革探索，但對現(xiàn)有內(nèi)部審計工作的規(guī)范性重視程度較低，缺乏對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的考察，導(dǎo)致供熱企業(yè)的內(nèi)部審計制度無法得到完善，難以提高內(nèi)部資源配置水平。部分供熱企業(yè)在內(nèi)部審計制度的探索改良過程中，缺乏對不同階段的經(jīng)濟效益情況的重視，未結(jié)合國家經(jīng)濟政策，對供熱企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計工作進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致制度的客觀性與權(quán)威性不足，難以在政策的指導(dǎo)下發(fā)揮對供熱企業(yè)的積極影響。一些企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員未熟悉內(nèi)部審計法律法規(guī)，未明確制定內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度的調(diào)整缺乏依據(jù)，難以在制度的影響下提高審計組織建設(shè)質(zhì)量，使創(chuàng)新審計方法難以擁有理想的基礎(chǔ)條件。

（二）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不足

部分供熱企業(yè)在開展內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作的過程中，對當(dāng)前審計人員的職能履行情況重視程度較低，對新時期內(nèi)部審計工作客觀條件缺乏關(guān)注，導(dǎo)致審計人員的知識水平和技能水平無法得到提升，難以在內(nèi)部審計職能的作用得到發(fā)揮的基礎(chǔ)上，確保審計工作平穩(wěn)有序運行。一些供熱企業(yè)在制訂內(nèi)部審計人員素質(zhì)培育的具體方案的過程中，對審計專業(yè)人員的思想道德教育工作重視程度較低，缺乏對內(nèi)部審計獨立性及影響因素的考察，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法在工作人員專業(yè)素質(zhì)得到提升的基礎(chǔ)上具備更強的獨立性。部分供熱企業(yè)在開展內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作的過程中，對干擾審計工作的因素掌握不夠充分，對審計行業(yè)內(nèi)部競爭因素缺乏考察，導(dǎo)致無法提升審計工作者的行業(yè)競爭力，也使得審計人員的積極性難以得到調(diào)動。一些內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培育方案缺乏對審計專業(yè)人員工作潛力和績效考核與培訓(xùn)工作的重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作相關(guān)責(zé)任機制無法得到改進(jìn)，難以在審計責(zé)任和審計績效有效融合的基礎(chǔ)上，提高審計目標(biāo)設(shè)置的合理性，提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織缺乏合理性

目前，一些供熱企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計組織的過程中，對機構(gòu)的設(shè)置情況重視程度較低，導(dǎo)致審計工作團隊按照執(zhí)行上級指示的方式處理自身工作，無法在規(guī)避權(quán)力因素影響的情況下，維護(hù)審計工作的客觀公正。一些內(nèi)部審計機構(gòu)對影響審計結(jié)果科學(xué)性與客觀性的因素掌握不夠充分，對內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立特性缺乏考察，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的職能無法得到充分發(fā)揮，也使得審計團隊的準(zhǔn)入機制難以得到完善。一些內(nèi)部審計機構(gòu)對資產(chǎn)報告等關(guān)鍵因素缺乏重視，未結(jié)合訪談取證等方式對違規(guī)經(jīng)濟事項進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，導(dǎo)致新型審計手段難以與傳統(tǒng)審計手段相適應(yīng)，無法保證違規(guī)事項得到合理處置。一些內(nèi)部審計人員對自查報告缺乏重視，未結(jié)合會計憑證制定審計信息調(diào)閱方案，無法在銀行賬單信息的協(xié)助之下，切實提高內(nèi)部審計的有效性，無法更好地維護(hù)供熱企業(yè)的權(quán)益。

（四）信息技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用存在不足

目前，部分供熱企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部審計工作技術(shù)的創(chuàng)新探索，但缺乏對信息技術(shù)突出應(yīng)用優(yōu)勢的關(guān)注，未結(jié)合審計署和上級公司對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見制定內(nèi)部審計活動的具體實施方案，導(dǎo)致信息技術(shù)的應(yīng)用價值難以得到充分開發(fā)。一些供熱企業(yè)的審計工作者對內(nèi)部審計工作所需服務(wù)的重視程度較低，對專業(yè)化服務(wù)體系的作用缺乏研究，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作所需的各項專業(yè)化服務(wù)無法得到改進(jìn)，也使得信息技術(shù)的突出應(yīng)用價值難以得到顯現(xiàn)。一些供熱企業(yè)在制定內(nèi)部審計具體策略的過程中，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)構(gòu)成情況的重視程度較低，對內(nèi)部審計宣傳工作缺乏研究，未對審計專業(yè)人員的思想意識特征進(jìn)行有效考察，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法在信息技術(shù)得到靈活應(yīng)用的基礎(chǔ)上，更好地提升內(nèi)部審計工作運行質(zhì)量，也使得大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)無法擁有理想的基礎(chǔ)條件。一些供熱企業(yè)的審計人員對審計系統(tǒng)建設(shè)所需條件重視程度較低，對審計業(yè)務(wù)流程構(gòu)成情況缺乏研究，導(dǎo)致內(nèi)部審計信息查證工作無法具備理想的基礎(chǔ)條件，難以為審計工作在線指導(dǎo)方案的構(gòu)建提供幫助。一些供熱企業(yè)對審計業(yè)務(wù)監(jiān)督工作缺乏重視，雖然嘗試了對信息技術(shù)的應(yīng)用，但未結(jié)合內(nèi)部審計工作的特征合理選擇審計工作切入點，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法在準(zhǔn)確識別問題的基礎(chǔ)上，更加全面地挖掘出信息技術(shù)的應(yīng)用價值。

（五）內(nèi)部審計資源的整合存在不足

目前，一些供熱企業(yè)在制定內(nèi)部審計資源整合具體策略的過程中，對不同階段審計工作搭配情況的重視程度較低，導(dǎo)致事后審計的占比較高，無法在內(nèi)部審計相關(guān)問題得到精準(zhǔn)識別的情況下，明確各階段審計工作的主體價值，也使得內(nèi)部審計資源整合策略的構(gòu)建不具備理想的基礎(chǔ)條件。一些供熱企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計資源整合方案的過程中，對全過程內(nèi)部審計方法的突出優(yōu)勢重視程度較低，對審計工作相關(guān)問題缺乏精準(zhǔn)識別，導(dǎo)致審計資源整合工作的針對性不強，難以在改進(jìn)預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，為各階段內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的調(diào)整優(yōu)化提供幫助。一些供熱企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部信息資源整合策略的過程中，對各部門財務(wù)支出信息的掌握不夠充分，對財務(wù)問題成因缺乏準(zhǔn)確分析，無法在各階段財務(wù)審計工作實現(xiàn)有效整合的基礎(chǔ)上，為合理制定問題整改措施提供幫助。

三、供熱企業(yè)內(nèi)部審計工作改進(jìn)策略

（一）加快完善內(nèi)部審計制度

供熱企業(yè)在制定內(nèi)部審計工作改革策略的過程中，要將制度的創(chuàng)新和完善作為工作重點，尤其要保證內(nèi)部審計制度可以與供熱企業(yè)的發(fā)展需求相適應(yīng)，以便在明確企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，為內(nèi)部審計制度的創(chuàng)新積累經(jīng)驗，使企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)得到更加合理的設(shè)計。

供熱企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部審計制度的過程中，要對審計監(jiān)督工作的運行原理進(jìn)行有效分析，提高對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況的關(guān)注度，并保證相應(yīng)的追蹤管理方案可以得到調(diào)整創(chuàng)新，使內(nèi)部審計制度的指導(dǎo)性價值得到進(jìn)一步凸顯，使審計專業(yè)人員在靈活應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，提出符合供熱企業(yè)實際情況的整改建議。改革供熱企業(yè)內(nèi)部審計制度還需要對企業(yè)管理工作的需求進(jìn)行調(diào)查，并對供熱企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營舉措進(jìn)行分析，合理構(gòu)建供熱企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，確保內(nèi)部審計規(guī)范得到更高水平的設(shè)計。

供熱企業(yè)需要加強對內(nèi)部審計工作主體內(nèi)容的分析，尤其要對審查與評價性質(zhì)的工作進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，使供熱企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績審核行為得到相應(yīng)的改進(jìn)，并保證在不同階段的盈利信息明確的情況下，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計制度的應(yīng)用價值。

供熱企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計制度需要提高對法律法規(guī)的關(guān)注度，結(jié)合法律法規(guī)構(gòu)建內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，保證供熱企業(yè)的內(nèi)部審計工作擁有理想的制度基礎(chǔ)，以便審計組織得到優(yōu)化構(gòu)建，為內(nèi)部審計制度的調(diào)整創(chuàng)新提供有利的基礎(chǔ)條件。

（二）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

供熱企業(yè)一定要認(rèn)識到提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的深遠(yuǎn)意義，尤其要對影響審計人員業(yè)務(wù)水平和工作技能的各方面因素進(jìn)行有效分析，使針對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作與新時期的市場形勢相適應(yīng)，并保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平得到有效提升。內(nèi)部審計人員在培育素質(zhì)的過程中，需要提高思想道德水平，在提高自身素質(zhì)的同時，保證審計工作具備更強的獨立性。要加強對內(nèi)部審計工作價值的研究，提高審計行業(yè)人員競爭模式的合理性，使審計人員通過參加培訓(xùn)具備更強的行業(yè)競爭力，以便充分調(diào)動審計人員的積極性，保證審計人員的潛力得到充分開發(fā)，保證培訓(xùn)工作和績效審計工作實現(xiàn)高水平結(jié)合。供熱企業(yè)還需要建立健全責(zé)任機制，使審計內(nèi)容與審計人員的個人利益保持一致，使審計工作者的工作目標(biāo)與供熱企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，進(jìn)而提升審計工作質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計水平

供熱企業(yè)需要提高對內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)工作的重視度，既要保證上級行政機構(gòu)的指導(dǎo)意見得到有效貫徹，又必須實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)組織工作的調(diào)整，使權(quán)力因素和人為因素的影響受到相應(yīng)的制約，切實維護(hù)審計機構(gòu)的獨立性。

供熱企業(yè)的審計工作者需要加強對審計手段客觀性與科學(xué)性的研究，尤其要對內(nèi)部審計組織機構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，使審計人員的工作職能進(jìn)一步強化，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)擁有更加理想的基礎(chǔ)條件。內(nèi)部審計工作者還必須提高對團隊準(zhǔn)入機制的重視度，盡快完善審計人員的道德管理方案，使內(nèi)部審計工作得到相應(yīng)的調(diào)整，使內(nèi)部審計機構(gòu)的改革方案得到更好的設(shè)置。供熱企業(yè)的內(nèi)部審計人員在應(yīng)用資產(chǎn)報告過程中，必須加強對審計工作運行原理的總結(jié)，尤其要對訪談取證等手段進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計，使違規(guī)經(jīng)濟事項得到規(guī)避，并保證新型審計手段與傳統(tǒng)審計手段實現(xiàn)有效銜接，更好地提升違規(guī)事項的處置水平。

（四）提高信息技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用水平

供熱企業(yè)在制訂信息技術(shù)具體應(yīng)用方案的過程中，要將提高內(nèi)部審計的有效性作為重點關(guān)注的問題，并對技術(shù)創(chuàng)新行為的突出價值加以總結(jié)，嚴(yán)格按照審計署和上級公司的指導(dǎo)意見，制訂信息化技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的優(yōu)化應(yīng)用方案，確保內(nèi)部審計的各項職能得到有效履行。在應(yīng)用信息技術(shù)的過程中，需要分析內(nèi)部審計專業(yè)化服務(wù)體系建設(shè)條件，尤其要對內(nèi)部審計技術(shù)的變化趨勢加以分析，使信息化技術(shù)能夠充分滿足審計工作的需要，以便內(nèi)部審計工作可以在技術(shù)手段的支持下得到調(diào)整優(yōu)化。

審計專業(yè)人員在應(yīng)用信息技術(shù)的過程中，必須加強對內(nèi)部審計宣傳工作構(gòu)成情況的考察，尤其要了解審計人員的思想意識，使內(nèi)部審計工作可以更加順暢地開展。在應(yīng)用信息技術(shù)的過程中，一定要對大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用價值有足夠的了解，并將提高數(shù)據(jù)集中度作為重點考察的問題，憑借數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的開發(fā)，有效提升數(shù)據(jù)調(diào)取質(zhì)量，在數(shù)據(jù)信息的查證與分析工作得到改進(jìn)的基礎(chǔ)上，提高供熱企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

供熱企業(yè)需要對審計系統(tǒng)開發(fā)情況予以足夠重視，憑借在線審計機構(gòu)提高審計方法的創(chuàng)新水平，使內(nèi)部審計工作可以在應(yīng)用信息技術(shù)的過程中得到調(diào)整優(yōu)化，使內(nèi)部審計工作能夠在準(zhǔn)確獲得切入點的情況下，更好地滿足整改需求，切實提高內(nèi)部審計成果應(yīng)用質(zhì)量。

（五）提高內(nèi)部審計資源整合質(zhì)量

供熱企業(yè)需要靈活調(diào)整各階段內(nèi)部審計工作的搭配策略，有效降低事后審計比例，尤其要在審計工作的實施過程中，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行有效整改，確保內(nèi)部審計工作的主體價值得到進(jìn)一步體現(xiàn)。供熱企業(yè)一定要對預(yù)算編制核對工作予以重視，尤其要對預(yù)算編制方案的合理性進(jìn)行精準(zhǔn)判斷，使內(nèi)部審計工作的相關(guān)漏洞得到彌補，在財務(wù)支出信息得到明確的同時，更好地增強內(nèi)部審計資源整合的針對性。供熱企業(yè)還需要重視財務(wù)支出與預(yù)算編制信息，提高財務(wù)問題成因識別水平，使財務(wù)審計方案具備更強的針對性。

四、結(jié)語

部分供熱企業(yè)對內(nèi)部審計工作價值的認(rèn)知不足，未提供發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用所需的條件。提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，可以使供熱企業(yè)的各項內(nèi)部資源實現(xiàn)高水平配置。對當(dāng)前供熱企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進(jìn)行分析研究，制定符合供熱企業(yè)實際情況的改進(jìn)策略，對確保供熱企業(yè)在新時期高水平發(fā)展具有十分重要的意義。