新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視域下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略

馬 婷 聊城市財(cái)政局

隨著“一帶一路”倡議的深入，我國企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，也面臨著較為嚴(yán)重的市場競爭形勢，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)濟(jì)效益提升是最終目標(biāo)。所以企業(yè)在發(fā)展過程中需要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營與管理狀況，加大對國家戰(zhàn)略布局以及發(fā)展形勢的分析，滿足全面統(tǒng)籌與規(guī)劃。稅收籌劃是企業(yè)管理規(guī)劃的重點(diǎn)內(nèi)容，通過稅收籌劃工作的深入開展，能夠大幅度降低企業(yè)的稅務(wù)成本，規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營與管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)更加合法合規(guī)，滿足經(jīng)營管理的科學(xué)性。然而，當(dāng)前的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的影響，所以企業(yè)需要加大對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分析，落實(shí)科學(xué)的會(huì)計(jì)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本概述

(一)會(huì)計(jì)處理方式多元化

當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營與活動(dòng)中面臨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的影響，推進(jìn)了貿(mào)易活動(dòng)的開展，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中需要涉及到多項(xiàng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。如果工作人員堅(jiān)持以往的工作方式開展對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的審核與管理，不僅無法滿足企業(yè)制定的預(yù)期目標(biāo)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率下降，無法滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求。因此，為了落實(shí)企業(yè)管理的科學(xué)性，相關(guān)部門在已有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)了對相關(guān)條款的優(yōu)化，對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充與完善，為企業(yè)財(cái)會(huì)工作帶來了更多的選擇，也為稅收效益創(chuàng)造了更好的條件。

(二)會(huì)計(jì)計(jì)量方式多樣化

相比于以往的會(huì)計(jì)計(jì)量方式，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對會(huì)計(jì)計(jì)量方式有了更多的內(nèi)容，也實(shí)現(xiàn)了多元化的發(fā)展。在以往的會(huì)計(jì)計(jì)量工作中，主要傾向于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，隨著以往傳統(tǒng)型工作模式的深入，導(dǎo)致很多企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量工作呈現(xiàn)單一化的方式，并不利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，增強(qiáng)了企業(yè)公允價(jià)值的關(guān)注。為了更加準(zhǔn)確的體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況以及資金利用率，會(huì)計(jì)計(jì)量更加傾向于企業(yè)的公允價(jià)值、成本和現(xiàn)值，逐漸走向了多元化的發(fā)展模式。

(三)會(huì)計(jì)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化

結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)的稅收機(jī)制逐漸向國際化方向發(fā)展，以往傳統(tǒng)型的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展要求，不僅無法滿足企業(yè)的預(yù)期管理目標(biāo)，很有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的諸多風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，對于經(jīng)濟(jì)進(jìn)步也有一定的阻礙。所以在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理形式中，需要落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，利用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拉近與國際計(jì)量方式之間的距離，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供更多的指導(dǎo)，滿足企業(yè)管理制度內(nèi)容的國際化和標(biāo)準(zhǔn)化。

二、企業(yè)稅收籌劃及其特征

企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營與管理中，需要建立在國家制定的法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)，結(jié)合法律法規(guī)賦予的相關(guān)權(quán)利，借助企業(yè)的投資理財(cái)?shù)认嚓P(guān)活動(dòng)開展相應(yīng)的規(guī)劃，降低企業(yè)稅額，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。相比于其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)稅收籌劃主要特征體現(xiàn)在以下幾方面。第一，合法與合規(guī)性。結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際狀況，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，需要滿足國家建立的法律法規(guī)，確保其經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)性，如果在稅收籌劃中出現(xiàn)了違法與違規(guī)行為，企業(yè)勢必要承擔(dān)相對應(yīng)的法律責(zé)任，與其他的經(jīng)營活動(dòng)相比，企業(yè)稅收籌劃表現(xiàn)出較強(qiáng)的合法與合規(guī)性。第二，預(yù)見性。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施之前，需要落實(shí)科學(xué)的稅收籌劃，以制定的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，針對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，針對市場發(fā)展形勢展開對計(jì)量方式以及會(huì)計(jì)核算方式的優(yōu)化選擇，在稅收籌劃方面表現(xiàn)出極強(qiáng)的預(yù)見性。第三，目的性。在企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，滿足稅收籌劃工作，能夠推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，保障股東價(jià)值利益的最大化，相比于其他的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)稅收籌劃工作具備著極強(qiáng)的目的性。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅收籌劃的不同影響

(一)積極影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施符合國際化的會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，滿足了與時(shí)代接軌的要求，在最大程度上提高了國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，讓企業(yè)具備更多的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間，同時(shí)相對于企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也有著較多的積極影響。第一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于企業(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)有了新的界定，無形資產(chǎn)涉及的費(fèi)用被詳細(xì)劃分，無形資產(chǎn)與開發(fā)存在著較大的差異，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對無形資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的探討，確保了無形資產(chǎn)能夠被合理的分配。比如，無形資產(chǎn)的研究性支出可以納入到會(huì)計(jì)核算的損益類項(xiàng)目中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對于無形資產(chǎn)而言，進(jìn)入資產(chǎn)推銷處理成為滿足基本原則的有效處理方式，對于一些無法確定的無形資產(chǎn)而言，不能被強(qiáng)行要求進(jìn)行攤銷處理，在經(jīng)過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整之后，無形資產(chǎn)的稅收籌劃降低了企業(yè)在無形資產(chǎn)的稅負(fù)壓力，對于很多科技型和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)而言具備著極強(qiáng)的優(yōu)勢，讓企業(yè)在市場競爭中有了更多的支持和助力。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對借款有了重新的界定，拓寬了資本化項(xiàng)目的類型與范疇，比如房地產(chǎn)、交通設(shè)施等都可以納入到資本化的范疇之內(nèi)，資本化項(xiàng)目可以從原有的專項(xiàng)借款劃入到一般借款項(xiàng)目中。通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，滿足了企業(yè)稅務(wù)籌劃空間的拓展，企業(yè)在稅費(fèi)方面的壓力逐漸降低。第三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于存貨管理也有了一定的調(diào)整，在存貨管理中堅(jiān)持先進(jìn)先出的原則，確保企業(yè)存貨緊跟市場發(fā)展形勢，遵循變動(dòng)狀況，促進(jìn)存貨進(jìn)出最大程度上規(guī)避價(jià)格波動(dòng)造成的負(fù)面影響，尤其是在降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面，利用先進(jìn)先出原則，更有利于企業(yè)存貨管理的科學(xué)性，保障企業(yè)存貨管理有更加充裕的時(shí)間延緩保障。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施能夠降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)稅收籌劃工作具有較強(qiáng)的積極影響。

(二)消極影響

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于企業(yè)稅收籌劃工作有著較多的積極影響，然而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于部分企業(yè)而言，也存在著一定的壓力，尤其是在一些管理模式相對落后的企業(yè)管理中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施需要有較長的使用時(shí)間，而在過渡期間，企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作會(huì)出現(xiàn)不同程度的消極影響。對于企業(yè)而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，公允價(jià)值屬于企業(yè)管理的全新內(nèi)容，在以往企業(yè)的經(jīng)營與管理中堅(jiān)持的是傳統(tǒng)型的成本核算以及計(jì)量方法，與公允價(jià)值存在較大的沖突，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員需要消耗較多的時(shí)間和精力進(jìn)行轉(zhuǎn)換。也就是說在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，很多工作人員在實(shí)際的工作過程中加大了工作量，也會(huì)不同程度地造成企業(yè)稅收籌劃成本的額外支出，嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況，甚至讓企業(yè)面臨一定的資金損失。另外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于一些準(zhǔn)備并不充足的企業(yè)而言具備的沖擊較大，而且在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對于很多內(nèi)容的調(diào)整與優(yōu)化，存在了較強(qiáng)的超前性，代表企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員必須要更好的適應(yīng)國際化發(fā)展的戰(zhàn)略要求，保持較強(qiáng)的前瞻性。然而對于很多企業(yè)而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給企業(yè)增加了較多的不確定性，尤其是稅收籌劃的內(nèi)容以及繳稅時(shí)間等都存在著極強(qiáng)的不確定性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也無法預(yù)知。在企業(yè)經(jīng)營與管理中，涉及到經(jīng)濟(jì)收益的稅收籌劃而言，不確定程度較高，代表著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，也就是說新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，對一些企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收籌劃工作有了一定的消極影響。

四、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略研究

(一)加強(qiáng)優(yōu)秀的稅收籌劃人才的培養(yǎng)

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之下，企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的開展需要有更多的人才作為支持，所以企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，需要加大對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)力度，吸引更多的稅收籌劃人才，讓更多的人才以專業(yè)技術(shù)水平以及扎實(shí)的理論知識，滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的深入開展。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下，企業(yè)需要全面提升財(cái)務(wù)工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)，確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，加大對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的了解，全面掌握稅收相關(guān)的法律知識，通過定期對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員更好地實(shí)施企業(yè)稅收籌劃工作。要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員積極參與與稅收籌劃相關(guān)的知識講座，加大對人才的培養(yǎng)與考核力度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作水平的提升。

(二)健全管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)管理

結(jié)合當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，政府部門需要在滿足法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)管理制度的優(yōu)化，結(jié)合當(dāng)前的市場形勢建立多元化的管理機(jī)制，確保企業(yè)管理的科學(xué)性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要加大對相關(guān)法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)與了解，準(zhǔn)確掌握企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，在滿足人民利益與國家利益的基礎(chǔ)之上，促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作具備著極強(qiáng)的復(fù)雜性，在稅收籌劃工作開展之前，需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行分析，滿足其設(shè)計(jì)規(guī)劃的合理性，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員需要鼓勵(lì)員工參與到稅收籌劃工作中，確保財(cái)務(wù)稅收籌劃工作的公開與透明，滿足稅收籌劃管理的科學(xué)性。比如，企業(yè)可以建立相應(yīng)的員工反饋機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況深入開展稅收籌劃方案的制定，在不同階段選擇不同的稅收籌劃方案。會(huì)計(jì)管理工作人員需要針對相應(yīng)的稅收類型以及企業(yè)所在地進(jìn)行深入調(diào)查，了解稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生的影響，盡量提升積極影響，減少消極影響，確保稅務(wù)工作的積極開展。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

在當(dāng)前的市場形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員加大與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和交流是推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作深入開展的基礎(chǔ)。企業(yè)需要建立良好的形象，主動(dòng)承擔(dān)對應(yīng)的社會(huì)職責(zé)，利用網(wǎng)絡(luò)、電話等多種形式加大與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和交流，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作效果的提升。另外，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要組織專門的稅務(wù)工作人員，保持與稅務(wù)部門之間的主動(dòng)交流，深入探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后的稅務(wù)問題，準(zhǔn)確把握稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的專業(yè)解讀，更有效的開展企業(yè)稅收籌劃工作的支持。企業(yè)在稅收籌劃管理中，需要落實(shí)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，更好的實(shí)施對企業(yè)稅務(wù)工作人員之間的監(jiān)管，確保工作人員具備較強(qiáng)的責(zé)任心和責(zé)任感，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施。

(四)規(guī)范會(huì)計(jì)工作方式和內(nèi)容

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要加大對相關(guān)法律法規(guī)知識的分析，增強(qiáng)工作人員的法律意識，堅(jiān)持法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，建立相應(yīng)的賬目和登記造冊。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員必須要確保稅務(wù)籌劃工作的精確性和科學(xué)性，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理部門。然而很多工作人員缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作知識，僅認(rèn)為落實(shí)賬務(wù)工作便能夠滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，而工作人員缺乏相對應(yīng)的規(guī)范性，沒有明確主要的業(yè)務(wù)管理，將會(huì)造成會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際工作中的不規(guī)范行為，很有可能觸及法律底線，進(jìn)而給企業(yè)造成不良影響。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員需要提升自身的綜合素養(yǎng)，加大對人員的培訓(xùn)與考核，尤其針對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后對其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析和解讀，確保財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，保障企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)處于法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，讓企業(yè)接受納稅部門的檢驗(yàn)，保障稅收籌劃工作的深入開展，通過加大對財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，同時(shí)也為稅收籌劃工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(五)靈活選擇存貨計(jì)價(jià)方法

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，針對于企業(yè)內(nèi)部的存貨計(jì)價(jià)過程需要應(yīng)用稅收籌劃工具，利用不同的計(jì)價(jià)方法對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的銷售成本以及經(jīng)營管理工作造成的影響進(jìn)行分析，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員稅收籌劃能力的增長。準(zhǔn)確了解市場的變化情況，查詢存貨計(jì)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容和信息，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要，選擇針對性較強(qiáng)的計(jì)價(jià)策略，滿足降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。針對企業(yè)稅收籌劃的范圍進(jìn)行分析，加大對存貨計(jì)價(jià)策略的探討，準(zhǔn)確掌握市場的變化情況，加大對相關(guān)信息的整理與分析，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，落實(shí)科學(xué)的稅收籌劃工作，同時(shí)可以利用延遲納稅等方法達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。

五、結(jié)語

總而言之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以及企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在當(dāng)前的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)之下，企業(yè)需要加大對稅法法規(guī)的分析與關(guān)注，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員加大對法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)與了解，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)在法律法規(guī)允許范圍之內(nèi)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的科學(xué)性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以及企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作具備著極強(qiáng)的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，政府部門需要加大對相關(guān)法律法規(guī)的了解與分析，引導(dǎo)企業(yè)落實(shí)正確的稅收籌劃策略，保障企業(yè)有更好的競爭環(huán)境，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員需要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，加大對企業(yè)實(shí)際狀況的分析，利用科學(xué)的稅收籌劃工作，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，滿足企業(yè)有更大的發(fā)展空間?！?/p>