展覽公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究

劉 蘋(píng) 北京振威展覽有限公司

在企業(yè)管理的過(guò)程中起到橋梁作用的是全面預(yù)算管理，其實(shí)結(jié)合了企業(yè)的戰(zhàn)略管理、計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)管理、績(jī)效考核管理等。利用企業(yè)的資源分配、責(zé)任分解等不同的方式，將企業(yè)的管理融合起來(lái)。全面預(yù)算管理的使用，能夠確保企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)不同工作的具體化和量化，確保企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境得到提升，企業(yè)的戰(zhàn)略和資源發(fā)展目標(biāo)也能夠處于一種動(dòng)態(tài)平衡的狀態(tài)，這是當(dāng)前能夠幫助企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種管理工具。

一、展覽公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題

(一)重要性認(rèn)識(shí)不夠

預(yù)算管理方式較被動(dòng)，由于各種內(nèi)、外部原因，振威展覽公司的預(yù)算管理在大多數(shù)時(shí)候主要體現(xiàn)為機(jī)械性地完成集團(tuán)公司布置的每一項(xiàng)工作任務(wù)，忽視了預(yù)算管理在公司內(nèi)部管理中的作用和意義，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作開(kāi)展不夠深入，管理內(nèi)容流于形式，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理決策支持的貢獻(xiàn)不大。

(二)預(yù)算責(zé)任缺乏全員參與

在預(yù)算編制和執(zhí)行各環(huán)節(jié)缺乏深度參與與溝通，大多數(shù)時(shí)候認(rèn)為預(yù)算管理工作僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，管理責(zé)任難以有效落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量不高。

(三)預(yù)算制定缺乏合理依據(jù)

當(dāng)前多數(shù)會(huì)展企業(yè)的全面預(yù)算都不科學(xué)，也沒(méi)有找到恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)制定預(yù)算。企業(yè)預(yù)算的制定都是簡(jiǎn)單根據(jù)上年度的情況結(jié)合本年度的計(jì)劃制定，這種預(yù)算制定的方法缺乏支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理論依據(jù)，而且預(yù)算的制定流程也不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算準(zhǔn)確率偏低，最終可能給企業(yè)帶來(lái)很多的不良影響。會(huì)展業(yè)在全面預(yù)算管理中，預(yù)算制定缺乏合理的理論依據(jù)，是當(dāng)前現(xiàn)狀的表現(xiàn)之一。

(四)預(yù)算考核機(jī)制不完善

預(yù)算執(zhí)行好壞對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)的影響不大，業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算做得好與壞，不能從考核機(jī)制中體現(xiàn)，做好做壞都能拿到相應(yīng)的獎(jiǎng)金，對(duì)于員工的積極性調(diào)動(dòng)不高。

二、展覽公司實(shí)施全面預(yù)算管理的總體設(shè)計(jì)

(一)全面預(yù)算管理的目標(biāo)

根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用全面預(yù)算管理方法，客觀(guān)、全面地分析、評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)和營(yíng)銷(xiāo)策略，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益和盈利水平、完善績(jī)效激勵(lì)方案和人員管理的方法提供客觀(guān)依據(jù)和指引，從而為公司科學(xué)、合理的選擇戰(zhàn)略方法提供保障。

(二)全面預(yù)算管理應(yīng)用的總體思路

全面預(yù)算管理中，預(yù)算管理項(xiàng)目組為預(yù)算管理的核心權(quán)力機(jī)構(gòu)。第一步集團(tuán)總部需要成立預(yù)算管理項(xiàng)目組，發(fā)布全面預(yù)算管理要求及相關(guān)制度。結(jié)合振威展覽集團(tuán)行業(yè)特征的實(shí)際情況，通過(guò)自下而上——自上而下相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制，同時(shí)通過(guò)展覽模式的不同(自辦展和政府展)，每年固定展覽的實(shí)際情況，再考慮預(yù)算年度的內(nèi)、外界因素，發(fā)生金額的提取和預(yù)算對(duì)比，形成預(yù)算分析報(bào)告，最終通過(guò)考核的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的最終目的。

(三)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1.預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。

(1)在企業(yè)開(kāi)展預(yù)算編制的過(guò)程中，要考慮到預(yù)算的合理性與可行性，這就要求做好營(yíng)業(yè)收入預(yù)算。

(2)在預(yù)算支出過(guò)程中，成本費(fèi)用一直以來(lái)都是其支出的重點(diǎn)內(nèi)容。而企業(yè)想要獲取高經(jīng)濟(jì)效益，成本費(fèi)用也是尤為關(guān)鍵的因素，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)制造成本和期間的整體費(fèi)用進(jìn)行控制，這更是企業(yè)在管理過(guò)程中的基礎(chǔ)內(nèi)容，直接反映出一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)的整體水平以及企業(yè)管理的效果。

(3)現(xiàn)金流量預(yù)算能夠讓企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，其全部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)處在和諧運(yùn)行的基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)的管理質(zhì)量，防止企業(yè)在管理的過(guò)程中呈現(xiàn)管理效果差這一狀態(tài)。

2.預(yù)算的執(zhí)行和分析。

3.預(yù)算的調(diào)控。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，一定要確保預(yù)算調(diào)控的靈活性，其直接關(guān)系到了企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的發(fā)展質(zhì)量。這是由于企業(yè)資金管理過(guò)程中，其不可避免地要遇到一定的調(diào)整，而調(diào)整原則是基于不同的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行逐一的調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要即便是遇到重大變化，也需要盡可能地選擇最小程度的調(diào)整。

4.預(yù)算的監(jiān)督。實(shí)施預(yù)算監(jiān)控的目的是在不影響整體預(yù)算總指標(biāo)的情況下對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行改變。在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該做好預(yù)算的監(jiān)督，這是全面預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行的重要保障。進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督控制時(shí)，應(yīng)該通過(guò)日常的運(yùn)營(yíng)信息以及動(dòng)態(tài)管理分析，對(duì)整體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)一步的跟蹤，并且提出與戰(zhàn)略管理相關(guān)的多方面建議以及思考預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)，這更是預(yù)算管理過(guò)程全面預(yù)算管理過(guò)程中的重中之重。

5.預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，能夠更好地掌握企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)的預(yù)算進(jìn)度，并且了解企業(yè)預(yù)算中存在哪些問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)的查缺補(bǔ)漏，能夠有效地實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，也可以為企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的積極性奠定良好的基礎(chǔ)。

(四)全面預(yù)算管理工作的創(chuàng)新

全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同效應(yīng)：

一直以來(lái)，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理都是一個(gè)企業(yè)想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最根本保障，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的有力支撐，是企業(yè)制定、研究、實(shí)現(xiàn)全方位預(yù)算管理的基礎(chǔ)，兩者之間的關(guān)系可謂是尤為密切。目前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，需要完善預(yù)算管理組織體系，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際狀況做好評(píng)估，讓企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制能夠真正滿(mǎn)足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求，盡可能去改變企業(yè)原本在進(jìn)行管理結(jié)構(gòu)設(shè)置過(guò)程中出現(xiàn)的不合理現(xiàn)象，建立健全企業(yè)的預(yù)算管理體系，并且能夠構(gòu)建一套完整的預(yù)算管理流程。在建立預(yù)算評(píng)估體系時(shí)，應(yīng)該不斷增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)管理者應(yīng)與一線(xiàn)員工進(jìn)行大量的溝通，了解當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的需求以及市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)面對(duì)哪些問(wèn)題。一線(xiàn)員工往往是最了解企業(yè)發(fā)展的，也能夠最直接地指出企業(yè)在當(dāng)前的管理過(guò)程中存在哪些問(wèn)題，只有管理者真正地將一線(xiàn)員工的話(huà)放在心上，在后續(xù)企業(yè)管理過(guò)程中，才能夠提高管理質(zhì)量。一線(xiàn)員工的工作態(tài)度好壞，工作效率高低直接決定了企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的當(dāng)前提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。為此，在加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)管理者一定要深入內(nèi)部，充分地確保企業(yè)內(nèi)的所有員工能夠發(fā)揮出員工自身的主觀(guān)能動(dòng)性，要做到以人為本，同時(shí)也需要突出員工的主人翁地位，讓員工也主動(dòng)積極地參與到企業(yè)預(yù)算管理中，確保所有員工用預(yù)算管理意識(shí)，既能夠全方位地增強(qiáng)預(yù)算管理體系在應(yīng)用時(shí)的效果，同時(shí)確保企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)考評(píng)制度的規(guī)范化和科學(xué)化，所有企業(yè)都需要結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，既完善預(yù)算考評(píng)制度，同時(shí)也需要明確預(yù)算考評(píng)的指標(biāo)，科學(xué)建立并健全企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)體系，根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)考評(píng)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)一定要做到賞罰分明，禁止弄虛作假，在考核過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)一邊找問(wèn)題，一邊改進(jìn)工作，也可以選擇先獎(jiǎng)勵(lì)后監(jiān)督，從物質(zhì)上獎(jiǎng)勵(lì)員工，根據(jù)員工的需求對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這種方式同樣能夠滿(mǎn)足當(dāng)前員工及企業(yè)發(fā)展的要求，真正意義上增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)員工工作的積極性以及主動(dòng)性，讓企業(yè)內(nèi)的員工能夠感受到企業(yè)管理者對(duì)員工，對(duì)企業(yè)發(fā)展的重視，同時(shí)也能讓全面預(yù)算管理真正地在當(dāng)下得到實(shí)施。

三、展覽公司實(shí)施全面預(yù)算管理的應(yīng)用過(guò)程

(一)振威展覽集團(tuán)公司變革前后組織架構(gòu)基本情況

1.全面預(yù)算管理前組織架構(gòu)情況：各部門(mén)自行其職，各自為政，各自向總經(jīng)理匯報(bào)，財(cái)務(wù)部?jī)H僅作為預(yù)算匯總部門(mén)，相互無(wú)溝通。

2.運(yùn)用全面預(yù)算管理后，集團(tuán)總部以財(cái)務(wù)部牽頭，成立預(yù)算管理工作小組，并發(fā)布了全面預(yù)算管理?xiàng)l例。以預(yù)算管理工作小組為核心權(quán)力機(jī)構(gòu)，各部門(mén)向預(yù)算管理工作小組進(jìn)行匯報(bào)，大大加強(qiáng)了預(yù)算工作的有效性。

(二)主要參與部門(mén)和人員

振威展覽集團(tuán)在運(yùn)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中，按照全員參與的原則，下屬公司所有部門(mén)和人員都參與其中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)是預(yù)算的直接上報(bào)者和實(shí)施者。財(cái)務(wù)管理部是其中的牽頭部門(mén)，具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)、匯總和細(xì)化不同業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施預(yù)算管理分析的工作，對(duì)振威展覽集團(tuán)下屬各公司預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、匯總并判斷數(shù)據(jù)來(lái)源的依據(jù)，整理成統(tǒng)一規(guī)定的表單上報(bào)給總經(jīng)理。

(三)應(yīng)用全面預(yù)算管理的部署要求

目前企業(yè)需要建立、健全全面預(yù)算管理體系，企業(yè)首先要做到的是把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身的特色以及當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，建立良好的市場(chǎng)基礎(chǔ)，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其管理效果能夠得到提升，管理質(zhì)量也能夠得到切實(shí)的改善，真正意義上滿(mǎn)足當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，也能夠讓企業(yè)在后續(xù)的管理過(guò)程中，其管理質(zhì)量得到提升，管理效果得到切實(shí)的改善。考慮到在不同的時(shí)間段，企業(yè)的發(fā)展方向不同，企業(yè)在管理時(shí)所面對(duì)的困難和問(wèn)題也不同，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算編制管理。對(duì)任何一個(gè)企業(yè)而言，想要真正的提高企業(yè)預(yù)算管理的效率與水平，都需要改變傳統(tǒng)信息不對(duì)稱(chēng)這一問(wèn)題，只有多溝通，才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，由于市場(chǎng)環(huán)境在不斷改變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)也需要不斷進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保預(yù)算調(diào)整能夠達(dá)到規(guī)范性，做好企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時(shí)也需要制定相應(yīng)的應(yīng)急管理方案，能夠?qū)崿F(xiàn)大調(diào)整和小調(diào)整的有機(jī)結(jié)合。

(四)全面預(yù)算管理的主要實(shí)施過(guò)程

1.成立全面預(yù)算管理工作小組，由董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)；下屬各公司總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)；各部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員；同時(shí)授予財(cái)務(wù)管理部較高權(quán)限，統(tǒng)籌其他部門(mén)的信息。

2.全面預(yù)算工作的細(xì)分，采用“由下至上，分級(jí)編制”的編制程序。從振威展覽集團(tuán)下屬各公司向總部提交預(yù)算報(bào)表之前，下屬各公司財(cái)務(wù)自查、復(fù)審的方法開(kāi)展審核工作，提高預(yù)算報(bào)告的質(zhì)量。

3.全面預(yù)算編制方法，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法。根據(jù)下屬各公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置不同編制方法。例如，會(huì)展行業(yè)以單個(gè)項(xiàng)目為基準(zhǔn)預(yù)算，按全年展會(huì)排期，統(tǒng)籌公司全年的全面預(yù)算，同時(shí)考慮各職能部門(mén)預(yù)算，涉及存在所屬項(xiàng)目公司與核算公司之間的預(yù)算，需要多溝通，達(dá)到各公司預(yù)算的閉環(huán)；針對(duì)當(dāng)年中標(biāo)的新項(xiàng)目，采用零基預(yù)算的編制方法；而對(duì)于比較成熟的固定項(xiàng)目，采用增量預(yù)算的編制方法。

(五)實(shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題和解決方法

振威展覽集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)局限于本部門(mén)的歷史信息，對(duì)行業(yè)整體發(fā)展了解不深，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行相差甚遠(yuǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)部積極參與預(yù)算編制，借鑒行業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，采取對(duì)標(biāo)預(yù)算管理方法。要求不能僅依靠去年數(shù)據(jù)，通過(guò)和對(duì)標(biāo)企業(yè)的數(shù)據(jù)對(duì)比，提供給業(yè)務(wù)部門(mén)一些相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，精準(zhǔn)掌握市場(chǎng)信息。

四、展覽公司實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)用取得的成效

實(shí)施全面預(yù)算管理后，振威展覽集團(tuán)預(yù)算工作取得了很大成效，使企業(yè)更加明確其戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)需要科學(xué)且有效地分配內(nèi)部資源，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部資源的支持。在企業(yè)資源分配的過(guò)程中，如果給某一個(gè)部門(mén)分配過(guò)多，但是該部門(mén)卻無(wú)法將資源完全進(jìn)行使用，并且無(wú)法幫助企業(yè)向前發(fā)展，就意味著浪費(fèi)資源，對(duì)資源的使用效率在不斷降低。當(dāng)前在進(jìn)行企業(yè)資源分配的過(guò)程中，一定要確保資源分配質(zhì)量得到提升，避免資源浪費(fèi)，同時(shí)也可以防止由于企業(yè)資源分配過(guò)少而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺乏相應(yīng)的動(dòng)力。只有切實(shí)地開(kāi)展全面預(yù)算管理，才能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，其效果則得到提升，讓企業(yè)的管理者能夠更好地意識(shí)到當(dāng)前企業(yè)在管理里的過(guò)程中存在哪些優(yōu)勢(shì)，又有哪些劣勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展又會(huì)帶來(lái)怎樣的結(jié)果，這些內(nèi)容對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，可謂是尤為重要的，只有讓企業(yè)意識(shí)到資源的短板與長(zhǎng)、短板才能夠在后續(xù)的管理過(guò)程中找到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際方向，也可以避免企業(yè)管理效果無(wú)法得到提升的情況出現(xiàn)，滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展變化的需求。

五、展覽公司實(shí)施全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

(一)實(shí)施全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件

1.集團(tuán)公司要設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容；2.集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人要有加強(qiáng)管理的堅(jiān)定決心；3.要有剛性的預(yù)算約束機(jī)制：預(yù)算執(zhí)行是剛性的，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差調(diào)整也必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的程序，既要允許根據(jù)實(shí)際情況做出修正，但又不能隨意修正，否則，前功盡棄；4.要有相關(guān)的配套管理制度作支撐。預(yù)算管理不是孤立的行為，離不開(kāi)企業(yè)的資金管理辦法等。5.要有全員參與的意識(shí)：預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。

(二)全面預(yù)算管理成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

集團(tuán)董事長(zhǎng)的支持、下屬各公司不同部門(mén)之間的配合、集團(tuán)總部與下屬各公司之間的有效溝通、OA、ERP系統(tǒng)的跟進(jìn)、行之有效的預(yù)算考核方案。

(三)全面預(yù)算管理在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)

1.優(yōu)點(diǎn)：可以與戰(zhàn)略結(jié)合，作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落地的最直觀(guān)反饋；2.缺點(diǎn)：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化分解到下屬各公司、各部門(mén)的難度較大，從而會(huì)影響預(yù)算的編制和執(zhí)行；下屬各公司管理層對(duì)全面預(yù)算的重視程度不夠，很容易導(dǎo)致預(yù)算流于形式而得不到實(shí)施。

(四)對(duì)改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的建議

全面預(yù)算管理本質(zhì)上屬于一種全民參與、全方位滲透、全過(guò)程監(jiān)督的考核管理，要求企業(yè)內(nèi)的所有管理者高度重視。進(jìn)行全面預(yù)算管理，并不是指企業(yè)的某一部分員工對(duì)這一內(nèi)容進(jìn)行重視，而是要求企業(yè)內(nèi)的所有員工均高度重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用質(zhì)量，避免企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)效果相對(duì)較差這一問(wèn)題，一定要保證企業(yè)內(nèi)的每一名員工都能夠在當(dāng)前充分意識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理工作進(jìn)行支持和配合，讓企業(yè)全面預(yù)算管理工作在后續(xù)開(kāi)展的過(guò)程中開(kāi)展質(zhì)量得到提升，這也是想要全面預(yù)算管理能夠迅速推進(jìn)的重點(diǎn)和前提。在全民參與這一基礎(chǔ)之上，明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任以及義務(wù)，進(jìn)而形成有效的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以保證全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)可控性，最終能夠讓全面預(yù)算管理得以落實(shí)。企業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作人員需要對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)律的特點(diǎn)進(jìn)行分析和研究，制定全面預(yù)算管理方法，確保其方法的適用性得到提升，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目采取不同的管理方式，能夠促使預(yù)算管理過(guò)程中，其整體的指標(biāo)實(shí)現(xiàn)科學(xué)性、合理性、可靠性。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法之前，也需要對(duì)不同的編制方法進(jìn)行深度研究，結(jié)合各個(gè)不同項(xiàng)目本身的內(nèi)核不同，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)的整體效果，正確地選擇預(yù)算管理編制。■