稅制改革對企業(yè)財務與會計的影響和應對方式探討

賈嬌 鄭州商學院

引言

目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展逐漸進入了新時期，整體狀態(tài)已經(jīng)開始向集約的形式去轉(zhuǎn)變，促使國家稅收制度不斷改變。同時，經(jīng)濟實力的不斷進步，讓公司在具備充足發(fā)展空間的前提下，還提升了生存的成本，稅制的改革工作不僅將社會經(jīng)濟的負擔降低了，還未其發(fā)展提供了充足的動力。由此能夠分析出，該項工作對財務與會計的工作內(nèi)容產(chǎn)生一定影響，而當前企業(yè)如何進行應對，已經(jīng)成為重點關注的內(nèi)容之一。

一、稅制改革對企業(yè)財務與會計的具體影響

企業(yè)作為稅制改革工作的關鍵內(nèi)容，營改增后，相應的營業(yè)稅便逐漸退出了工作范圍，復征稅的顯現(xiàn)不斷減少。企業(yè)如果想要實現(xiàn)減稅的目標，必須要深刻認識到營改增稅制對內(nèi)部財務會計的影響程度，主要體現(xiàn)在以下幾點：

（一）資產(chǎn)負債總額

在營改增后，企業(yè)可以使用進項稅的額度進行抵扣。這樣的方式，在一定程度上降低了企業(yè)購買固定資產(chǎn)時的入賬價值數(shù)據(jù)，使得其在累計折舊時數(shù)額減少，讓相應資產(chǎn)的總數(shù)下降。同時在營改增后，負債數(shù)值會再次提高，長此以往，在企業(yè)規(guī)模與資產(chǎn)不斷增加的同時，其總額與負債總數(shù)不斷增加。在這樣的背景下，當固定資產(chǎn)自身的凈值降低，會讓其負債的利率升高，讓風險程度不斷加深。

（二）會計利潤影響

在營改增后，企業(yè)的實際收入并未包含相應的稅額，同時“營業(yè)稅金及附加”的金額減少，使公司內(nèi)部的利潤收入降低，在實際稅負無明顯變化時，內(nèi)部的利潤便會呈現(xiàn)上升趨勢。從中小型企業(yè)的角度來分析，其經(jīng)營效益提升時，成本投入費用便會降低，這對未來發(fā)展來說，是非常有幫助的。但從整體的角度進行分析，會計利潤工作在營改增實行之后，對公司有著較為積極的影響。

（三）財務會計風險

在營改增之前，企業(yè)內(nèi)部的應稅只需開具服務類型發(fā)票；在其之后便需要在供應商或是稅務部門處獲得專用的發(fā)票，部分公司甚至為了能夠減少稅額的繳納，作出虛假開具的行為，使得內(nèi)部管理風險加劇。企業(yè)在利用固定資產(chǎn)進行投資時，因其占據(jù)著較多的資金，如果其未依據(jù)設計需求內(nèi)容而隨意進行的話，便會為經(jīng)營工作增添風險。營改增后固定資產(chǎn)的期末數(shù)值降低、資產(chǎn)與負債的總體額度提高，會讓產(chǎn)權的比率發(fā)生一定程度改變。在籌資過程中，如果是依據(jù)借款的形式開展，能夠使用的資金時會因此受到限制，如某一時期突然出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金增高的情況，則便是內(nèi)部經(jīng)濟出現(xiàn)了問題。不僅如此，營改增后資金的規(guī)模擴展，需求總量變大，會導致籌資風險變高。

（四）企業(yè)稅負影響

在營改增之前，企業(yè)生產(chǎn)中的多個環(huán)節(jié)，都需要完全按照規(guī)定的全額來繳納營業(yè)稅，同時其中還會發(fā)生重復征稅的事情，這給部分中小型企業(yè)，帶來了非常沉重的負擔，在營改增之后，公司可以依據(jù)進項稅來進行抵扣，重復征稅事情的發(fā)生概率降低，但是改變之后，稅負并未因此而減少，甚至還有增加的勢頭，為了避免該情況，相關的財務與會計人員，需要從多個角度去看待稅制改革工作，并使用科學合理的措施去應對。

（五）會計報表影響

在稅制改革過程中，通常對企業(yè)會計報表也會產(chǎn)生不同程度的影響，在傳統(tǒng)的會計報表中，企業(yè)銷售收入包含的內(nèi)容相對較多，經(jīng)常存在分類不明的現(xiàn)象。首先，在報表申報過程中，無法將相關事項進行準確申報，在稅制改革后，則對各類內(nèi)容進行準確劃分，逐漸明確各項分類。其次，在稅制改革后，增加了視同銷售科目，在實際核算過程中，視同銷售與實際銷售不同，不能將其歸納到銷售到。然而，在稅收過程中，則可將其按照銷售科目進行核算，同時在報表申報過程中，也可將主營業(yè)務收入視為銷售收入或者經(jīng)營活動總收入。在稅制改革后，會計報表申報流程不斷簡化，便于會計人員進行操作。還有效減少稅收與核算見的誤差，充分提高會計報表的申報效率。另外，在以往申報中，現(xiàn)金折扣通常在銷售收入下進行扣減。但是，在稅制改革后，現(xiàn)金折扣則需在財務費用中進行減除，由此稅制改革對會計報表產(chǎn)生較大影響，在會計報表申報中出現(xiàn)較大的差異。

（六）企業(yè)行為影響

在稅制改革過程中，對企業(yè)行為也會帶來較大的影響，致使企業(yè)行為發(fā)生不同程度的改變，在企業(yè)繳納稅金過程中，增值稅通常是有效的繳納憑證。在稅制改革前，通常會出現(xiàn)偷稅、漏稅等行為，增加稅收工作的難度，致使稅收工作無法正常開展。在稅制改革后，則使相關偷稅、漏稅等行為逐漸減少，充分避免相關行為的發(fā)生，促使稅收工作更加合理，保證國家稅收的穩(wěn)定。為此，稅制改革對企業(yè)行為發(fā)生較大變化，有效規(guī)范企業(yè)行為，使其在繳納稅金過程中積極主動，從而達到良好的稅收效果，充分發(fā)揮稅制改革的優(yōu)勢。利用稅制改革的作用，不斷改善企業(yè)納稅行為，防止出現(xiàn)虛開增值稅以及進項稅額虛高的現(xiàn)象，影響國家稅收工作的開展，降低稅收工作效率，并為企業(yè)發(fā)展帶來較大的阻礙。因此，在稅制改革下，通過改善企業(yè)行為，推動企業(yè)活動的正常開展，為企業(yè)創(chuàng)造更大地經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務與會計的應對方式與策略

（一）完善企業(yè)財務管理制度

想要讓公司緩解稅制改革帶來的影響與沖擊，并讓財務會計崗位發(fā)揮出自身真正的價值，促進企業(yè)不斷向優(yōu)秀健康的方向發(fā)展，便需要將當前的管理制度內(nèi)容進行完善。

1.嚴格規(guī)范工作內(nèi)容

公司需要依據(jù)自身的真實情況，與財務會計工作的標準來擬定，以此來對其基本工作內(nèi)容進行嚴格規(guī)范，促使工作人員的能力不斷提升。由于會計工作關乎著公司內(nèi)多方面的利益，能直接反映出內(nèi)部的資金狀況、收益等非常有價值的信息，為此相關領導人員需要對以上兩個崗位加大重視的程度，并能對其真正價值產(chǎn)生正確且清晰的認知。對不同工作崗位的標準要求進行擬定，之后再將其作為基礎，用于確定不同任務的財務與會計人員責任、義務，從而確保其能夠在工作中遵守相應的規(guī)定程序與條件，讓其能夠清楚認知自身承擔的職責，促使其在每個階段內(nèi)都能夠依據(jù)標準進行，從而讓工作向規(guī)范化的形式發(fā)展。

2.完善企業(yè)內(nèi)部的稽核制度

隨著稅制改革的大范圍推廣，促使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營與償債風險程度逐漸加深。為了解決該問題，優(yōu)化財務與會計當前工作中的精準程度，避免多種風險的發(fā)生，便需要不斷加強稽核的工作力度。通過使用完善的制度條例，來讓檢查與監(jiān)督工作的組織形式、分工內(nèi)容進行明確，同時確定好員工的具體負責職務。稽核工作涉及的內(nèi)容是，檢查核算財務多方面指標的全面性、日常工作中多項經(jīng)濟活動內(nèi)，財務是否符合相關規(guī)定標準、監(jiān)視督查會計憑證與資料等內(nèi)容的形式，是否具備一定程度的準確性與符合法律規(guī)定等。

3.強化完善財務的分析機制

公司在制度擬定的過程中，需要明確表示財務要定時地向各級領導遞交報表等多種數(shù)據(jù)資料，同時規(guī)范相應人員的分析內(nèi)容、要求、組織程序和方法等。這樣的方式能夠讓決策人員依據(jù)相關的結果內(nèi)容來控制成本與衡量經(jīng)營活動效益，還可用來掌控自身的發(fā)展情況，了解市場的變化起伏，從而在一定程度上完善其預測的能力，讓財務會計能夠更優(yōu)秀的掌握相關活動規(guī)律，優(yōu)化公司管理與決策的質(zhì)量。

（二）注重財務會計隊伍建設

企業(yè)想要改善、降低目前稅制改革所產(chǎn)生的影響，便需要不斷提升財務會計人員的培養(yǎng)力度，強化對隊伍建設的力度，促使其素質(zhì)能力能夠有效地提高，以此來面對改革隨產(chǎn)生的沖擊。為此，企業(yè)需要利用多樣化的專業(yè)培訓策略，來提升財務會計人員對新政策內(nèi)容的理解與掌握程度。例如：公司通過聘請專業(yè)的人員來開展相應內(nèi)部大型講座，讓相關工作人員能夠更加透徹地理解與掌握制度內(nèi)容與含義。為將講座的效果大幅提升，還可以在講述分解的過程中加入真實案例數(shù)據(jù)，促使其能夠更加清晰地了解內(nèi)容。在對人員培訓時，還需要注重強調(diào)管理制度的條例，根據(jù)真實事件向相關人員闡述該項改革給企業(yè)的未來發(fā)展，與自身經(jīng)營產(chǎn)生的影響，促使財務會計認識到自身工作的重要程度，并養(yǎng)成良好的責任意識，能夠嚴格要求自己，并依據(jù)的法律規(guī)定內(nèi)容做好管理與納稅申報工作，為日后的進步提供穩(wěn)定基礎。

（三）強化企業(yè)發(fā)展經(jīng)營規(guī)劃

伴隨稅制改革工作的推進，公司應更加注重經(jīng)營與發(fā)展方面的規(guī)劃加強，以此來發(fā)掘出自身存在的優(yōu)勢，再將其與相關政策內(nèi)容融合，能有利于公司內(nèi)部環(huán)境的綜合治理，與外部市場經(jīng)營方針、發(fā)展方向的合理規(guī)劃。從目前的情況來分析，稅制改革的實行對企業(yè)產(chǎn)生了較大影響，在該背景下，公司想要維持住市場上目前的競爭優(yōu)勢地位，讓自身能夠平穩(wěn)、順利、健康的長久發(fā)展，便需深入分析與掌握改革的基本內(nèi)容與政策條例，再以此對運營狀態(tài)、內(nèi)部管控、進步模式等進行適當調(diào)整，通過這樣的方法，才能夠利用新頒布的政策與優(yōu)惠，降低或消除對自身公司的不利影響因素。

（四）積極迎合稅制改革目的

我國稅務制度是從整體市場角度來進行制定與改變的，稅制改革同樣是當前必然的趨勢。為此，在該背景下，部分企業(yè)內(nèi)部受到了嚴重的沖擊與波及，為改變當前狀態(tài)，便需要其能夠深層次的分析內(nèi)、外環(huán)境的變化，優(yōu)化自身的管理能力。從總體角度來分析，稅制改革最初的目標是為了不斷改善，公司在把握相關內(nèi)容時要抓住其中重點：一是完整性；二是實用性；三是適時性；四，嚴密性。圍繞以上幾方面內(nèi)容，來提高管理的水平。不僅如此，隨著國家政治、經(jīng)濟體方面的深入化，想要完全掌控管理工作，各級政府部門需要根據(jù)相應問題進行分析，突破以往的行政計劃與干預形式，通過經(jīng)濟來進行宏觀上的調(diào)整，延伸自身服務的職能。為能夠滿足時代進步的需要，對企業(yè)研發(fā)經(jīng)費方面的管控逐漸放寬，提升了公司對固定資產(chǎn)投資的主動性，讓創(chuàng)新發(fā)展不斷優(yōu)化。

（五）強化企業(yè)財務監(jiān)督管理

在企業(yè)經(jīng)營過程中，應當加強對財務監(jiān)督管理的重視，充分認識到財務監(jiān)督管理的重要性，通過開展財務管理工作，可有效規(guī)范企業(yè)各項活動，保證經(jīng)營活動的順利進行，提高活動的開展效率，確保企業(yè)運行的穩(wěn)定性。為此，在稅制改革下，企業(yè)應當結合內(nèi)部財務實際情況，合理制定詳細的管理內(nèi)容，逐漸強化內(nèi)部財務監(jiān)督管理工作，并對各項管理內(nèi)容進行全面優(yōu)化，充分落實管理制度，并對其進行有效貫徹，對各項內(nèi)容進行充分執(zhí)行，以展現(xiàn)出財務監(jiān)督管理的作用。同時，在實際監(jiān)督管理過程中，企業(yè)還需對相關內(nèi)容進行適當?shù)恼{(diào)整，以確保監(jiān)督管理工作符合企業(yè)的發(fā)展要求，確保監(jiān)督管理工作的有效性以及實效性，不斷加強對企業(yè)運行各環(huán)節(jié)的詳細監(jiān)督，保證企業(yè)運行在規(guī)定標準內(nèi)。并且在企業(yè)財務監(jiān)督管理工作中，還應當積極完善稅務會計體系，對稅務核算、籌劃、申報等各個方面進行有效延伸，使其與我國經(jīng)濟發(fā)展相符合。在構建會計系統(tǒng)過程中，企業(yè)需從不同角度出發(fā)進行合理分析，逐漸完善會計系統(tǒng)內(nèi)容，為會計人員開展財務工作提供有效保障。另外，在稅制改革影響下，開展財務監(jiān)督管理工作，還可有效提升會計核算質(zhì)量。由于稅制進行合理改革，促使會計核算流程較為簡便。在進行核算過程中，可有效保證核算結果的準確性，提高會計核算精確度，有效為企業(yè)減少資金風險的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失，對企業(yè)發(fā)展具有較大優(yōu)勢。

（六）高效創(chuàng)造降低負稅條件

在稅制改革過程中，主要是為企業(yè)發(fā)展狀況對稅收進行適當?shù)母母?，有效對企業(yè)起到扶持的作用，并有效減少稅收，減輕企業(yè)經(jīng)營活動的壓力，為企業(yè)發(fā)展提供良好的條件。在稅制改革下，企業(yè)在運行過程中，應當充分把握發(fā)展機會，不斷創(chuàng)造降低負稅的條件。企業(yè)在采購相關材料過程中，應當逐漸減少多次繳稅的現(xiàn)象，對重復繳稅進行充分處理。同時，要求會計人員對企業(yè)實際發(fā)展狀況以及活動經(jīng)營情況進行合理分析，明確企業(yè)發(fā)展的具體特點。由此稅制改革后的各項內(nèi)容逐漸引入到企業(yè)發(fā)展中，為企業(yè)整體提升提供良好的保障，促使企業(yè)發(fā)展模式進行合理變化，從而有助于促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。并且，會計人員應當結合企業(yè)實際狀況，完善稅收籌劃內(nèi)容，促使企業(yè)逐漸享受稅制改革后所帶來的機遇，為企業(yè)項目開展提供較大的支持。此外，在信息時代下，企業(yè)還應當加強對數(shù)據(jù)信息的利用，制定詳細的發(fā)展目標，充分展現(xiàn)出財務數(shù)據(jù)的作用，對其進行合理歸納，有助于企業(yè)對活動進行全面控制。在編制財務報告時，利用新的稅收制度，采取相應的技術手段，按照具體步驟對會計信息進行合理應用，由此完善財務報告的編制，充分保障會計信息的準確率，進一步推動企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

結語

綜上所述，我國的稅法從創(chuàng)建至今一直都在不斷地改變與嘗試。主要是為將自身內(nèi)部的結構優(yōu)化，滿足當前社會經(jīng)濟進步的需求，由于企業(yè)內(nèi)部財務會計的工作形式，與稅法的追求存在差異，使得改革工作對此產(chǎn)生了沖擊。為避免這樣的問題，公司需要完善財務管理的制度、注重隊伍建設情況、強化發(fā)展經(jīng)營規(guī)劃、積極迎合改革目的，通過稅收政策的內(nèi)容讓自身提升市場競爭力，從而實現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展。