內(nèi)部審計在JYKJ 管理體系中的應(yīng)用與創(chuàng)新研究
——以API 公司為例

智世奇

（國家電投集團鋁電投資有限公司）

API 公司作為業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的A&P 公司，在世界能源變革的背景下，依據(jù)自身優(yōu)勢，積極推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，取得較好成效。通過不斷發(fā)展，API 公司逐步形成了以A&P 產(chǎn)業(yè)鏈為核心的產(chǎn)業(yè)集群，資產(chǎn)分布多個地區(qū)，共有17 家所屬單位，已成為規(guī)?；⑿б婊?、管理現(xiàn)代化的大型國有制造企業(yè)。API 公司作為SPIC 集團下屬的重要組成部分，承接集團下達的計劃預算目標及各項重要任務(wù)。

近年來SPIC 集團不斷推動JYKJ 管理體系建設(shè)與運行，JYKJ 管理體系與經(jīng)營管理活動實現(xiàn)較好融合。JYKJ 管理體系已經(jīng)成為SPIC 集團與下屬公司保障戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃目標實現(xiàn)的主要工具與手段。本文以API 公司內(nèi)部審計在JYKJ 管理體系中的應(yīng)用與創(chuàng)新研究為例，闡述API 公司如何借助JYKJ 審計的創(chuàng)新與應(yīng)用來推動內(nèi)部審計工作與JYKJ 管理體系的有效融合，積極發(fā)揮公司內(nèi)部審計作用及價值。

一、JYKJ 審計研究概述

（一）JYKJ 審計研究目標

JYKJ 審計研究是為了形成標準、統(tǒng)一、規(guī)范的JYKJ 審計理論、審計操作規(guī)范與要求，并嘗試通過創(chuàng)新審計方法以提升審計效率和效果，從而避免審計人員在實施JYKJ 審計時，盲目參照經(jīng)營績效審計、經(jīng)濟責任審計等傳統(tǒng)審計理論，導致JYKJ 審計內(nèi)容不完整、切入點不準確、側(cè)重角度不同，難以通過審計真正發(fā)現(xiàn)JYKJ 管理體系在設(shè)計及運行過程中存在的問題及客觀評價JYKJ 管理體系運行的效率與效果。

（二）JYKJ 審計研究過程

公司審計部門以理論支持實踐、實踐驗證理論的形式，結(jié)合經(jīng)營績效審計、經(jīng)濟責任審計等其他傳統(tǒng)審計經(jīng)驗，探索JYKJ 審計理論，并將探索的JYKJ 審計理論用于公司JYKJ 審計工作，驗證JYKJ 審計理論是否能有效支持JYKJ 審計工作，實現(xiàn)預期的審計目標。通過不斷地實踐驗證、客觀評價、分析JYKJ 審計理論及改進其內(nèi)容，最終形成JYKJ 審計理論。

（三）開展JYKJ 審計研究重要性

JYKJ 管理體系作為一種創(chuàng)新型精細化管理模式，對接公司“戰(zhàn)略—規(guī)劃—計劃”體系，是保障公司承接集團公司戰(zhàn)略落地的重要管理工具、管理平臺及管理方法。將JYKJ 管理體系作為戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的連接途徑，能有效促進公司戰(zhàn)略規(guī)劃落地、工作系統(tǒng)開展、組織高效協(xié)作及對標改進創(chuàng)新。

API 公司審計部門通過實踐積極探索JYKJ 管理體系的審計模型及實操，總結(jié)JYKJ 管理體系審計的執(zhí)行程序、工作標準及其發(fā)揮的作用，構(gòu)建JYKJ 經(jīng)營績效審計體系，從而規(guī)范、標準、深入地對JYKJ 管理體系設(shè)計及運行開展全方位審計，保證有效識別JYKJ 管理體系運行過程中存在的不足，并推動其優(yōu)化，在PDCA 閉環(huán)管理中，內(nèi)部審計保持全過程監(jiān)督，尤其在C（check）環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，成為JYKJ 管理體系循環(huán)的重要補充，即 “A+PDCA”的新模式，使得內(nèi)部審計在JYKJ管理體系運行過程中起到“啄木鳥”及“監(jiān)視器”的作用。

（四）JYKJ 審計研究成果

JYKJ 審計研究成果主要涉及到制度、操作指引及標準化、審計賦能和創(chuàng)新審計方法及模式等方面，從而形成以基礎(chǔ)制度、標準規(guī)范、操作表單為載體的JYKJ 審計管理體系和風險評估與審計賦能雙輪驅(qū)動的JYKJ 審計模式。通過不斷地探索及實踐，API 公司編制了符合API 公司業(yè)務(wù)特性的JYKJ 審計指引及相關(guān)制度及標準，創(chuàng)新性地建立PPRA 風險導向模型及JYKJ 信息化作業(yè)平臺。通過審計賦能，將JYKJ 審計流程變得更加柔性及可視化，使JYKJ 審計工作開展更加高效。

二、JYKJ 審計應(yīng)用與創(chuàng)新

基于JYKJ 管理體系運行模式，API 公司審計部門在結(jié)合經(jīng)營績效審計的基礎(chǔ)上，針對JYKJ 管理體系完成了定制化的審計體系。將JYKJ 審計定義為：內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織JYKJ管理體系的合理性、有效性、經(jīng)濟性和效率性進行審查和評價，對組織的計劃、預算、考核及激勵的管理活動內(nèi)容、運行程序、運行效果提出意見，以改進JYKJ 管理工作，促進組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

API 審計部門通過理論結(jié)合實踐，實踐修正理論的C+A 結(jié)合方式，形成了JYKJ 審計體系的“一二三”模式：即一個方法論（“1 個模型+4個結(jié)合”）、兩個創(chuàng)新（“創(chuàng)新PPRA 模式+賦能作業(yè)平臺”）、三種效果性審計（“運行效果審計+戰(zhàn)略目標實現(xiàn)審計+戰(zhàn)略管理能力審計”）。

（一）創(chuàng)新方法論（“1 個模型+4 個結(jié)合”）

1.構(gòu)建JYKJ 審計模型

為保障JYKJ 審計實施的質(zhì)量與效果，基于JYKJ 審計定位，結(jié)合審計部門近兩年的JYKJ 審計實踐，API 公司探索出較為完整的JYKJ 審計模型。該模型通過建立“四位一體”的保障體系，在作業(yè)端通過規(guī)范JYKJ 審計程序，明確JYKJ 審計內(nèi)容，充分發(fā)揮JYKJ 審計各項成果在JYKJ 管理體系改進、戰(zhàn)略目標調(diào)整、保障考核客觀、推動專項監(jiān)督等方面的價值。

2.將JYKJ 審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相結(jié)合

JYKJ 管理體系是基于公司經(jīng)營管理及控制管理層面的閉環(huán)模式，審計組以JYKJ 管理體系執(zhí)行情況為出發(fā)點，針對被審計單位主要考核指標與重點任務(wù)完成情況，分別從計劃、預算、考核、績效四個方面，向采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、人力等管理領(lǐng)域延伸，以整合審計的視角，分析并識別導致被審計單位考核目標與重點任務(wù)未完成的根源問題。

（二）兩個創(chuàng)新（創(chuàng)新PPRA 模式+賦能作業(yè)平臺）

1.秉承風險導向思維，引入PPRA 模式

為了提升JYKJ 審計的效率和效能，實現(xiàn)有效的風險管理，API 公司審計部門創(chuàng)新引入PPRA（Pre-Project Risk Assessment 審前風險評估）概念，將PPRA 作為JYKJ 審計的橋頭堡。通過成立PPRA 小組，評估年度項目總體風險、制定年度審計計劃、確定風險領(lǐng)域、制定審計方案、執(zhí)行審計程序以及出具審計結(jié)果。其中制定審計方案中的“確定風險領(lǐng)域”和“設(shè)計審計程序”最為關(guān)鍵。在PPRA 小組運行的整個閉環(huán)管理體系中，PPRA 小組承擔發(fā)起、監(jiān)督及審核的作用，保證JYKJ 審計項目能達到預期效果。

PPRA 基于風險導向思維，有效地解決了審計效率的問題。通過PPRA 模式，讓JYKJ 審計更快地響應(yīng)業(yè)務(wù)和風險變化。

2.賦能信息化作業(yè)平臺，積極探索敏捷審計

API 公司審計部門在SPIC 集團開發(fā)的審計管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，探索高效自動化的信息化作業(yè)，并將JYKJ 審計深度融合，提出了階段性的建設(shè)藍圖。第一階段：即確定JYKJ 審計模型，明確方法論及流程；第二階段：內(nèi)審作業(yè)平臺的建設(shè)，主要實現(xiàn)JYKJ 審計工作標準化、流程自動化及文檔電子化；第三階段：主要實現(xiàn)JYKJ 審計計劃管理、項目管理、績效管理及知識管理等；第四階段：遠程審計系統(tǒng)建設(shè)，主要實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的獲取，用于風險評估及JYKJ 關(guān)鍵指標的獲取。數(shù)據(jù)來源主要為電子信息化平臺如OA、ERP、招議標平臺、CRM、SRM 等系統(tǒng)數(shù)據(jù)及線下月報、經(jīng)營分析數(shù)據(jù)、決策會議議題及管理臺賬等。

（三）三種效果性審計（“運行效果+戰(zhàn)略目標實現(xiàn)+戰(zhàn)略管理能力”）

基于JYKJ 管理體系的頂層設(shè)計特性，JYKJ 管理體系效果性作為JYKJ 審計的最終結(jié)論，既是起點亦是終點。JYKJ 效果性審計確定了JYKJ 審計的主方向，最終也回歸到JYKJ 管理體系運行效果評價的終點。JYKJ 管理體系效果性審計，既是對JYKJ 管理體系目標實現(xiàn)效果的評價過程，同時也是對目標未達成原因的分析過程。

基于JYKJ 管理體系目標，JYKJ 管理體系效果性審計可分為運行效果審計、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)審計以及戰(zhàn)略管理能力審計三部分，運行效果審計是對JYKJ 管理體系運行的經(jīng)濟性、效益性、效果性進行評價，衡量計劃預見性、預算合理性、考核科學性、激勵有效性是否實現(xiàn)。戰(zhàn)略目標實現(xiàn)審計是對戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標實現(xiàn)效果進行評價，評價被審計單位是否最終實現(xiàn)了戰(zhàn)略目標，并分析最終未達成目標的內(nèi)外部原因，為被審計單位提供相應(yīng)警示。戰(zhàn)略管理能力審計是對戰(zhàn)略實現(xiàn)能力情況進行評價，是為了可以審計評價被審計單位是否具備支持JYKJ 管理體系有效運行的各項管理能力，發(fā)現(xiàn)影響JYKJ 管理體系運行的各項管理能力存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，以推動被審計單位管理能力的全面提升。

三、案例分享

API 公司為A&P 一體化的產(chǎn)業(yè)模式，上下游各個業(yè)務(wù)板塊的特異性較強，JYKJ 審計過程中，在體現(xiàn)JYKJ 管理體系要求的同時，考慮各個業(yè)務(wù)板塊的差異性設(shè)計審計重點內(nèi)容及其相關(guān)指標。上游YHL 的核心指標如自持礦山的建設(shè)能力及產(chǎn)能、物流運輸能力、環(huán)保安全等；中游DJL 的核心指標如產(chǎn)能及成本控制等，DJL 配套（TS 及HD）的核心指標如原料采購成本控制、產(chǎn)能最大化、能耗成本控制等；下游的LHJ 制品及工程施工的核心指標如市場開拓、研發(fā)投入、產(chǎn)能最大化、生產(chǎn)成本控制等；QJNY 板塊的核心指標如增量電站開發(fā)及并購、運維成本控制等；以及各業(yè)務(wù)板塊的管理創(chuàng)新指標，如API 公司下屬的QXTS 公司，隨著市場需求的不斷增加，針對產(chǎn)能提升創(chuàng)新設(shè)計了SDSJ 獎勵措施，并將SDSJ 目標分解至CX-BS-JJ-ZJ 各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

以QXTS 公司審計為例，審計部通過PPRA 模式，PPRA 小組在年初審計計劃中將QXTS 公司定義為中風險項目，主要的依據(jù)為QXTS 公司屬于扭虧為盈的企業(yè)，隨著市場需求的不斷提高，其產(chǎn)能實現(xiàn)了較大提升，經(jīng)營指標實現(xiàn)了歷史較高水平，銷售額及現(xiàn)金流均實現(xiàn)了雙高，并且償還了大額銀行借款，但由于其產(chǎn)品相對單一，對大客戶依賴較強，市場風險較高。相關(guān)指標對JYKJ 經(jīng)營目標的影響程度較高。通過審閱研產(chǎn)供銷人資財?shù)认嚓P(guān)內(nèi)控制度，QXTS 公司已建立較完善的內(nèi)控體系，審計組通過穿行測試及關(guān)鍵控制測試，得出其內(nèi)控體系設(shè)計及運行無重大異常的結(jié)論。通過整體風險評估，PPRA小組將QXTS 公司審計項目劃分為中等風險項目。

在對QXTS 開展JYKJ 審計之前，審計組針對項目進行了進一步風險評估，通過經(jīng)營與財務(wù)數(shù)據(jù)分析、成本管控審查、采銷執(zhí)行情況審核、JYKJ 體系執(zhí)行情況摸底等方式，制定了審計方案，并梳理出QXTS 公司JYKJ 管理體系審計的關(guān)鍵審計領(lǐng)域。

現(xiàn)場審計階段，審計組根據(jù)進一步風險評估得出的關(guān)鍵審計領(lǐng)域，針對性地開展審計工作。針對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，審計組最終發(fā)現(xiàn)QXTS 公司JYKJ管理體系運行過程中存在問題。

針對審計中發(fā)現(xiàn)的典型問題，審計組編制審計整改建議，細化具體措施，落實整改責任單位及部門，推進JYKJ 體系的優(yōu)化。

針對JYKJ 管理制度缺失、組織機構(gòu)不完善、制度內(nèi)容落實不到位等“盲人摸象”的問題，明確缺失的制度及其內(nèi)容，協(xié)助被審計單位確定整改措施，推動通過修訂或新增制度、設(shè)立或完善部門職責等方式，保障JYKJ 管理體系運行。

針對目標未根據(jù)完成情況及時調(diào)整，目標與資源不符，與戰(zhàn)略目標存在差異等目標設(shè)定不合理的情況，協(xié)助被審計單位制訂目標與預算管理機制，從而提升被審計單位目標制訂的合理性，目標完成情況跟進的及時性。

針對實際執(zhí)行與目標不匹配，重點任務(wù)推進不及時等執(zhí)行偏差問題，審計組協(xié)助被審計單位完善優(yōu)化JYKJ 管理運行監(jiān)督與分析機制，對關(guān)鍵目標、重點任務(wù)進行及時分析與監(jiān)督，識別執(zhí)行中內(nèi)外部因素變化導致的影響，提前識別風險并確定應(yīng)對措施，保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

針對考核設(shè)置不合理，績效薪酬占工資比例較低等問題，審計組協(xié)助被審計單位明確考核機制，完善考核指標、指標計算公式及指標取數(shù)路徑，確定績效薪酬占比，突出績效考核的激勵作用。同時從頂層推動數(shù)據(jù)信息化管理工作，以通過數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)集成的方式，實現(xiàn)考核標準化、自動化。

基于患者口服用藥關(guān)注內(nèi)容調(diào)查的221份中成藥說明書分析 ……………………………………………… 李辛未等（2）：272

四、JYKJ 審計實踐成效及借鑒價值

API 公司基于SPIC 集團公司JYKJ 管理體系總要求，深入解讀管理體系PCDA 模式的理論性及操作性，創(chuàng)新JYKJ 審計模型，將JYKJ 審計與傳統(tǒng)內(nèi)審結(jié)合，秉承風險導向思維，創(chuàng)新引入PPRA 模式，精準高效地開展審計工作。在實踐過程中發(fā)現(xiàn)，通過開展規(guī)范化、標準化的JYKJ 審計工作，對公司JYKJ 管理體系、其他業(yè)務(wù)管理的優(yōu)化，可以發(fā)揮巨大作用。

（一）有效促進JYKJ 管理體系優(yōu)化

公司JYKJ 管理體系的程序按照PDCA 循環(huán)進行設(shè)計，其中檢查階段主要的方式是執(zhí)行部門的自我檢查等仍是在管理體系內(nèi)看管理體系，存在一定的局限性，且受各部門檢查能力、檢查意識的影響，缺乏統(tǒng)一性、規(guī)范性和一致性，檢查結(jié)果差異較大。對JYKJ 審計的研究與實踐，是從內(nèi)部審計角度對JYKJ 管理體系進行完善，促進JYKJ 管理體系優(yōu)化，提高了公司JYKJ 管理體系科學性。

JYKJ 審計實踐中，在被審計單位JYKJ 管理體系整體方面，審計組主要發(fā)現(xiàn)被審計單位JYKJ 制度與辦法設(shè)計不合理，與實際執(zhí)行不一致，計劃與預算目標設(shè)置不科學，任務(wù)分解不細致等JYKJ 管理體系的設(shè)計與執(zhí)行問題，在被審計單位各部門具體執(zhí)行方面，審計組主要發(fā)現(xiàn)各部門考核指標不合理，也未根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整；考核過程中未對數(shù)據(jù)真實性進行嚴格校驗，單純獲取已有數(shù)據(jù)計算，考核結(jié)果與實際情況存在差異等問題?；诎l(fā)現(xiàn)的各項具體問題，審計組針對性的提出建議，并協(xié)助被審計單位通過優(yōu)化修訂JYKJ 管理相關(guān)制度、落實業(yè)務(wù)執(zhí)行、改進工作方式等方法推動被審計單位JYKJ 管理體系的優(yōu)化。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用

API 公司自從開展JYKJ 審計研究與實施工作以來，通過多次JYKJ 審計的探索與完善，進一步清晰JYKJ 審計定位，豐富JYKJ 審計內(nèi)涵，優(yōu)化JYKJ 審計工具，充分挖掘JYKJ 審計的作用，不僅聚焦JYKJ 管理體系本身，更關(guān)注JYKJ 管理體系問題背后所體現(xiàn)的管理問題。JYKJ 管理體系涉及公司各項經(jīng)營活動，其目標與預算的實現(xiàn)需要公司各項業(yè)務(wù)規(guī)范、高效的開展。審計部通過JYKJ 審計，協(xié)助公司發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)管理、采購管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)管控中存在的問題及疑點，并對發(fā)現(xiàn)的各項問題疑點，靈活采用多種方式推進整改與優(yōu)化。

對于發(fā)現(xiàn)的具體問題，如存貨盤點數(shù)據(jù)不規(guī)范、材料備件出入庫未及時記錄、廢舊設(shè)備處理程序與制度不符、技改項目滯后、能源計量不準確、對賬程序執(zhí)行不到位、合同糾紛等業(yè)務(wù)管理問題、業(yè)務(wù)表格內(nèi)容不完整、關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺少確認等，通過問題跟進及后續(xù)審計等方式，確定各項問題的整改方式及路徑，推動問題的整改；對于在JYKJ 審計中由于問題發(fā)現(xiàn)的疑點，統(tǒng)籌公司內(nèi)部審計、紀檢等監(jiān)督力量，通過綜合審計、聯(lián)合監(jiān)督等方式，深入挖掘公司管理問題，如在JYKJ 審計過程中發(fā)現(xiàn)的涉及到人力數(shù)據(jù)不準確、預算或重點專項任務(wù)數(shù)據(jù)異常、多項工程延誤、較多生產(chǎn)數(shù)據(jù)不準確、采購供應(yīng)商管理異常等疑點，在年度內(nèi)組織實施工程審計、采購審計、薪酬績效審計等專項審計，對疑點涉及領(lǐng)域進行審計監(jiān)督，從而推動公司整體管理能力的提升，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

（三）創(chuàng)新審計方法論，將JYKJ 審計融入審計信息化平臺

秉承風險導向思維，創(chuàng)新引入PPRA 風險評估模式，有效識別審計重點內(nèi)容，合理調(diào)配審計資源，提高審計效率。集中精力關(guān)注JYKJ 管理體系中的核心問題，充分發(fā)揮審計價值。

（四）為其他管理體系審計提供經(jīng)驗

五、總結(jié)與展望

（一）總結(jié)

內(nèi)部審計實施是企業(yè)內(nèi)部主動行為，以使企業(yè)更好地了解自身，更大程度的防范風險發(fā)生，內(nèi)部審計部門不僅需要履行監(jiān)督與確認職責，更需要向增值型內(nèi)部審計方向發(fā)展，更多地為企業(yè)創(chuàng)造價值，增加附加價值，時刻保持著敏銳的嗅覺和洞察力，努力走在行業(yè)發(fā)展的前列。

JYKJ 審計是針對JYKJ 管理體系的獨立性審計與監(jiān)督，更是一種增值型內(nèi)部審計，其重要意義在于能夠促進公司戰(zhàn)略落地，一是通過對JYKJ 管理體系設(shè)計的一致性、合理性、完整性進行評價，確保JYKJ 管理體系的規(guī)范性、科學性；二是對JYKJ管理過程中制定的經(jīng)營績效目標合理性、準確性進行評價，保證戰(zhàn)略目標的正確分解，有利于戰(zhàn)略目標進一步落實；三是評價經(jīng)營績效目標執(zhí)行情況，識別過程管理薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助公司開展管理優(yōu)化；四是評價考核與激勵結(jié)果的真實性與合理性，確保考核的公平、公正，激勵措施達到預期效果。

（二）展望

JYKJ 審計理論及實踐是不斷發(fā)展進步的。JYKJ 審計應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展和JYKJ 管理體系優(yōu)化而調(diào)整，通過對JYKJ 審計的內(nèi)容、方式及工具的改進，JYKJ 審計隊伍的優(yōu)化與壯大，擴寬JYKJ 審計的深度，提高JYKJ 審計效果，保障JYKJ 審計科學性和適用性。

在JYKJ 審計內(nèi)容方面，審計部建立JYKJ 審計體系總結(jié)、評價與改進機制。通過每次審計的經(jīng)驗總結(jié)，結(jié)合公司內(nèi)部管理發(fā)展的變化，及時更新補充JYKJ 審計內(nèi)容，持續(xù)細化與量化JYKJ 審計指標，定期更新JYKJ 經(jīng)營績效審計工作指引，從而保障JYKJ 審計內(nèi)容具有可操作性、前瞻性，能真實、完整、可靠識別被審計單位在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

在JYKJ 審計方式及工具方面，審計部積極擁抱數(shù)字化，在數(shù)字化工具的使用領(lǐng)域積極探索，利用大數(shù)據(jù)、云儲存、云計算、人工智能等技術(shù)，提高JYKJ 審計前的分析能力，準備把握企業(yè)風險點，以風險為導向確定JYKJ 審計方向；通過JYKJ審計智能化、共享化建設(shè)，提高JYKJ 審計過程中的效率，實現(xiàn)規(guī)范、快速的敏捷審計；加強JYKJ審計結(jié)果應(yīng)用與落實，自動化跟進并檢查JYKJ 審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，發(fā)揮JYKJ 審計推動公司管理提升的價值與作用。

在JYKJ 審計隊伍建設(shè)方面，審計部從專業(yè)審計人員培養(yǎng)與發(fā)展、審計專家?guī)旖⑴c使用兩方面入手。一是逐步補充專業(yè)審計人員配置，建立審計人員培養(yǎng)機制，豐富審計人才培養(yǎng)方式與培養(yǎng)內(nèi)容，建立審計部復合型的專業(yè)審計隊伍；二是建立審計專家?guī)?，從集團內(nèi)外部選擇IT、經(jīng)營、生產(chǎn)、研發(fā)等領(lǐng)域的專家，為審計部開展JYKJ 審計時，提供專業(yè)支持，提高審計質(zhì)量。