“雙高計(jì)劃”視域下基于戰(zhàn)略地圖的職業(yè)院校全面預(yù)算管理研究

潘 罡

（青島酒店管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 青島 266100）

1 “雙高計(jì)劃”的特殊性

“雙高計(jì)劃”不同于之前的一些改革項(xiàng)目，具體如下。

一是，“雙高計(jì)劃”著力于高職教育的整體發(fā)展，其目標(biāo)較復(fù)雜，其通過(guò)建設(shè)一批真正達(dá)到高水平的高職院校和專(zhuān)業(yè)群，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行推廣，從而提升職業(yè)教育整體發(fā)展水平。

二是，“雙高計(jì)劃”的資金投入更大，支出核算難度大，管理更復(fù)雜。國(guó)家每年投入“雙高計(jì)劃”建設(shè)的資金達(dá)到20 億元，相當(dāng)于示范校、骨干校建設(shè)項(xiàng)目一輪建設(shè)周期的總投入。支出項(xiàng)目包括黨建、教學(xué)、科研、基礎(chǔ)建設(shè)等多方面內(nèi)容，業(yè)務(wù)復(fù)雜，管理難度大。

三是，“雙高計(jì)劃”的建設(shè)周期更長(zhǎng)，周期為五年，比國(guó)家示范校三年的建設(shè)時(shí)間要長(zhǎng)。較長(zhǎng)的時(shí)間下，更要求建設(shè)單位做好清晰的建設(shè)規(guī)劃，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管控。

四是，“雙高計(jì)劃”名單采用動(dòng)態(tài)調(diào)整、優(yōu)勝劣汰的管理模式，這就促使“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校要真正展開(kāi)建設(shè)，隨時(shí)接受上級(jí)的檢驗(yàn)。

五是，“雙高計(jì)劃”就建設(shè)院校來(lái)說(shuō)，更強(qiáng)調(diào)特色發(fā)展，可以選擇幾項(xiàng)形成突破性發(fā)展成果，以此來(lái)帶動(dòng)院校整體的發(fā)展水平。

六是，“雙高計(jì)劃”建設(shè)要求更高。相對(duì)于示范校以達(dá)到及格和規(guī)范性要求為目標(biāo)，“雙高計(jì)劃”要求實(shí)現(xiàn)突破，達(dá)到更高的水平。

2 “雙高計(jì)劃”視域下全面預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算管理是職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是其管理收入和支出的依據(jù)。在“雙高計(jì)劃”下，資金來(lái)源渠道以及支出項(xiàng)目多元化、復(fù)雜化，實(shí)施全面預(yù)算管理可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，從“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，增加財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高職業(yè)院校財(cái)務(wù)工作水平，促進(jìn)“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

教育部、財(cái)政部要求在“雙高計(jì)劃”建設(shè)中整合全校資源，全員參與建設(shè)。全面預(yù)算恰恰強(qiáng)調(diào)全員參與性，其能夠使全校員工參與“雙高計(jì)劃”建設(shè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，使每個(gè)員工都清晰地了解自己的工作內(nèi)容以及學(xué)校總的建設(shè)目標(biāo)，營(yíng)造全員參加“雙高計(jì)劃”建設(shè)的氛圍。

“雙高計(jì)劃”建設(shè)項(xiàng)目大多涉及資金活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且“雙高計(jì)劃”建設(shè)資金投入大，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容數(shù)量多，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)高。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全方位管理，把全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理中，這就能夠保證資金的有效使用，提高資金使用效率。

“雙高計(jì)劃”建設(shè)周期長(zhǎng)，管控難度大。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全過(guò)程控制。事前，全面預(yù)算能夠使“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)細(xì)化，在細(xì)化過(guò)程中，反向驗(yàn)證建設(shè)目標(biāo)的可行性，從而提高目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)度；事中，在執(zhí)行全面預(yù)算中，根據(jù)預(yù)算結(jié)果控制執(zhí)行情況，使執(zhí)行的結(jié)果盡可能與預(yù)算一致，或在可以接受的波動(dòng)范圍內(nèi)；事后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，尋找差異產(chǎn)生的原因，及時(shí)追責(zé)，并為下一期間的預(yù)算制定提供資料。

3 構(gòu)建職業(yè)院校基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系的必要性和可行性分析

3.1 必要性分析

戰(zhàn)略地圖的使用，能夠以一種清晰的、有條理的構(gòu)圖方式展現(xiàn)戰(zhàn)略框架，將抽象的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為易懂、易執(zhí)行的指南，在繪制戰(zhàn)略地圖過(guò)程中，管理層能夠明確戰(zhàn)略目標(biāo)、梳理戰(zhàn)略層級(jí)、把握?qǐng)?zhí)行方向、制定匹配的戰(zhàn)略考核指標(biāo)，促進(jìn)職業(yè)院校各執(zhí)行層級(jí)加深對(duì)戰(zhàn)略的理解，實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)溝通，解決部門(mén)間不易溝通難題，還可以促使全面預(yù)算充分發(fā)揮激勵(lì)作用，提高預(yù)算的有效性，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.2 可行性分析

就職業(yè)院校的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略地圖與預(yù)算管理非常契合。職業(yè)院校的全面預(yù)算工作以預(yù)算目標(biāo)的確定為起點(diǎn)，執(zhí)行“二上二下”的工作程序，而戰(zhàn)略地圖是確定職業(yè)院校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并分解、細(xì)化目標(biāo)，二者的起點(diǎn)都是從目標(biāo)管理開(kāi)始，在制定、執(zhí)行時(shí)又都體現(xiàn)出系統(tǒng)性。在戰(zhàn)略地圖的理念下，作為預(yù)算管理起點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)就需要與職業(yè)院校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合。戰(zhàn)略地圖通過(guò)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的實(shí)施過(guò)程，細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)職業(yè)院校發(fā)展愿景；預(yù)算管理在編制過(guò)程中，從戰(zhàn)略地圖繪制的財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的四個(gè)維度，細(xì)化戰(zhàn)略地圖，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)?？梢?jiàn)，戰(zhàn)略地圖和預(yù)算管理相輔相成，相互促進(jìn)。

4 構(gòu)建職業(yè)院?；趹?zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理體系

4.1 構(gòu)建原則

4.1.1 融合性原則

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，要將“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)融入。利用戰(zhàn)略地圖加強(qiáng)職業(yè)院校預(yù)算管理，將預(yù)算管理納入職業(yè)院?！半p高計(jì)劃”建設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略中，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是職業(yè)院校發(fā)展的戰(zhàn)略資源，是實(shí)現(xiàn)“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)的推動(dòng)因素。在繪制戰(zhàn)略地圖時(shí)，要梳理清楚“雙高計(jì)劃”建設(shè)戰(zhàn)略、預(yù)算管理、績(jī)效要素之間的因果關(guān)系，將職業(yè)院校人力資源管理、財(cái)務(wù)工作、戰(zhàn)略管理和內(nèi)部工作管理等內(nèi)容協(xié)同管理，設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡、預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成全面預(yù)算系統(tǒng)，融入戰(zhàn)略地圖系統(tǒng)中。

4.1.2 導(dǎo)向性原則

全面預(yù)算與“雙高計(jì)劃”建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略是相互輔助、相互促進(jìn)的，一套匹配的全面預(yù)算管理體系能夠?yàn)槁殬I(yè)院校的發(fā)展指明方向。在全面預(yù)算體系構(gòu)建時(shí)，首先，要對(duì)“雙高計(jì)劃”建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，界定責(zé)任單位（人），根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向編制全面預(yù)算；其次，在執(zhí)行時(shí)，以戰(zhàn)略地圖為規(guī)劃目標(biāo)，向目標(biāo)區(qū)域一致；最后，在考核時(shí)，利用平衡計(jì)分卡形成的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面考核，并追究責(zé)任、分析原因。

4.1.3 全員參與性原則

基于戰(zhàn)略地圖設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理體系，需要職業(yè)院校管理人員改變傳統(tǒng)的管理思路，充分重視全面預(yù)算的管理功能。將全面預(yù)算作為戰(zhàn)略管理的資源，將戰(zhàn)略目標(biāo)融入預(yù)算中，利用全面預(yù)算的功能，調(diào)動(dòng)全部資源，組織全部教師參與制定和執(zhí)行，營(yíng)造良好的“雙高計(jì)劃”建設(shè)氛圍，確保雙高目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.2 構(gòu)建過(guò)程

4.2.1 建設(shè)使命與愿景

在入選高水平專(zhuān)業(yè)群建設(shè)單位背景下，職業(yè)院校需要認(rèn)清自身發(fā)展定位，明確自己的使命，界定面對(duì)的客戶(hù)群體以及能夠提供的產(chǎn)品和服務(wù)的內(nèi)容，在此可以對(duì)“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，從而更準(zhǔn)確地制定建設(shè)使命與愿景。

4.2.2 繪制戰(zhàn)略地圖

4.2.2.1 確定戰(zhàn)略主題

對(duì)于“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校而言，人才培養(yǎng)是最主要的工作。因此確定人才培養(yǎng)為“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校戰(zhàn)略主題，而且要突出其自身發(fā)展戰(zhàn)略特色。

4.2.2.2 確定戰(zhàn)略地圖的具體層面和順序

在繪制戰(zhàn)略地圖時(shí)，需要使用平衡計(jì)分卡來(lái)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)這四個(gè)層面。首先，職業(yè)院校是具有非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位，承擔(dān)著培養(yǎng)人才、服務(wù)社會(huì)的責(zé)任，培養(yǎng)人才的質(zhì)量高低、社會(huì)的對(duì)人才的滿(mǎn)意度好壞直接決定了“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校是否完成了任務(wù)。因此，在利用平衡計(jì)分卡繪制戰(zhàn)略地圖時(shí)，應(yīng)把客戶(hù)層面放在最高層。內(nèi)部流程層面的設(shè)計(jì)與管理為“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校人才培養(yǎng)提供環(huán)境，良好的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)有助于提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，而且，“雙高計(jì)劃”下，以專(zhuān)業(yè)群為建設(shè)中心來(lái)帶動(dòng)其他專(zhuān)業(yè)建設(shè)，與先前建設(shè)單個(gè)專(zhuān)業(yè)不同，需要重新構(gòu)架業(yè)務(wù)流程，因此，把內(nèi)部流程層面放在第二層面。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)分別對(duì)內(nèi)部流程層面形成無(wú)形、有形支撐，因此，兩者都應(yīng)位于最底層。

4.2.2.3 確定四個(gè)層面戰(zhàn)略目標(biāo)

客戶(hù)層面：包括學(xué)生、家長(zhǎng)、教職工、用人單位和上級(jí)主管部門(mén)。根據(jù)企業(yè)的需要，結(jié)合院校的戰(zhàn)略目標(biāo)，可以確定本層面的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高學(xué)生、家長(zhǎng)和教職工的滿(mǎn)意度，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，培養(yǎng)優(yōu)秀的特色人才，獲得用人單位的肯定，獲得上級(jí)主管部門(mén)的認(rèn)可。

內(nèi)部流程層面：包括教研資源配置、師資建設(shè)、教學(xué)管理服務(wù)、運(yùn)營(yíng)組織協(xié)調(diào)等內(nèi)容。圍繞“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)，可以將內(nèi)部流程層面的內(nèi)容分解到“雙高計(jì)劃”建設(shè)任務(wù)中。

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面：包括兩方面的內(nèi)容。一是師資建設(shè)水平（尤其是“雙高計(jì)劃”專(zhuān)業(yè)群師資建設(shè)），這是為了保障“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校提高辦學(xué)能力，可持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)。二是創(chuàng)新發(fā)展建設(shè)，這能夠保障內(nèi)部業(yè)務(wù)流程得以?xún)?yōu)化、發(fā)展。

財(cái)務(wù)層面：從資金角度保障其他三個(gè)層面順利實(shí)施，關(guān)鍵點(diǎn)是對(duì)資金的投入執(zhí)行程度的考核，以及收入和支出預(yù)算的執(zhí)行率、成本控制有效性等。

繪制的戰(zhàn)略地圖應(yīng)從以上四個(gè)層面分別設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)以及分解目標(biāo)后的衡量指標(biāo)。四個(gè)層面是相互影響，相互促進(jìn)的，設(shè)置的指標(biāo)應(yīng)包含數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)指標(biāo)，從內(nèi)部、外部，定量、定性，財(cái)務(wù)角度、非財(cái)務(wù)角度，長(zhǎng)期、短期等方面，全面反映“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校的戰(zhàn)略設(shè)置、執(zhí)行情況。

4.2.2.4 分解績(jī)效指標(biāo)

在梳理清楚戰(zhàn)略地圖四個(gè)層面的戰(zhàn)略目標(biāo)以及分解后的衡量指標(biāo)后，重要的一點(diǎn)是要將戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)教職員工的日常工作中。這就需要將指標(biāo)分解到各部門(mén)和個(gè)人。分解衡量指標(biāo)要按照四個(gè)層面歸類(lèi)分解，根據(jù)各部門(mén)和個(gè)人的工作職責(zé)和工作內(nèi)容分配戰(zhàn)略目標(biāo)，完成分解目標(biāo)后的衡量指標(biāo)。

測(cè)算平衡計(jì)分卡中指標(biāo)的實(shí)際情況，合理設(shè)置指標(biāo)的目標(biāo)值，在設(shè)置時(shí)要依據(jù)可以實(shí)現(xiàn)、激發(fā)員工工作積極性的原則?！半p高計(jì)劃”職業(yè)院校內(nèi)的各個(gè)二級(jí)學(xué)院、行政機(jī)構(gòu)、個(gè)人以及院校整體發(fā)展的目標(biāo)值要保持協(xié)同性、一致性，這樣才能夠保證戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

4.2.2.5 設(shè)置權(quán)重

在選擇設(shè)置權(quán)重的方式時(shí)，考慮定性方法與定量方法結(jié)合，可以采用層次分析法和德?tīng)柗品ㄟ@兩種方法。對(duì)前述內(nèi)容中確定的“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校發(fā)展的四個(gè)層次的戰(zhàn)略目標(biāo)即一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，從“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校中選擇多名專(zhuān)家，使用德?tīng)柗品?，讓各位?zhuān)家對(duì)指標(biāo)的重要性獨(dú)立打分，使用九級(jí)標(biāo)度法構(gòu)造判斷矩陣。根據(jù)專(zhuān)家打分情況，使用AHP軟件對(duì)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行檢驗(yàn)、計(jì)算。

4.2.3 編制預(yù)算

全面預(yù)算編制的流程仍然采用“二上二下”的工作程序，預(yù)算編制在上一年的10 月份左右，以年度為管理節(jié)點(diǎn)，在第二年1 月1 日正式發(fā)文，按文執(zhí)行。

4.2.3.1 成立預(yù)算管理委員會(huì)

在展開(kāi)預(yù)算編制工作之前，要先成立預(yù)算管理委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核。在“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校，應(yīng)由分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)牽頭，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，組建預(yù)算管理委員會(huì)。然后由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、傳達(dá)預(yù)算編制信息。

4.2.3.2 確定全面預(yù)算編制方法

因?yàn)椤半p高計(jì)劃”是2019 年開(kāi)始建設(shè)實(shí)施的，其具有特殊性，與以往的優(yōu)質(zhì)校等建設(shè)不同，所以在編制預(yù)算時(shí)不能使用傳統(tǒng)的對(duì)基期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的增量預(yù)算方法，應(yīng)該選用零基預(yù)算方法。以繪制的戰(zhàn)略地圖為導(dǎo)向編制預(yù)算。

4.2.3.3 設(shè)定目標(biāo)值

根據(jù)“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)分解后的衡量指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值。目標(biāo)值的設(shè)定要根據(jù)“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略分解后的年度發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)確定。

4.2.4 執(zhí)行預(yù)算

全面預(yù)算的執(zhí)行由執(zhí)行主體——各二級(jí)學(xué)院、機(jī)構(gòu)部門(mén)完成，預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制，提高預(yù)算的執(zhí)行效率，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的高質(zhì)量實(shí)施，發(fā)揮出全面預(yù)算的功能。

4.2.5 績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)要按照“自評(píng)+他評(píng)”原則進(jìn)行。各預(yù)算執(zhí)行主體提交績(jī)效自評(píng)表，對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)分析，再由預(yù)算管理委員會(huì)以及外聘專(zhuān)家對(duì)各部門(mén)的執(zhí)行情況以及“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校整體層面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，追究責(zé)任，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

在對(duì)本年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析后，再對(duì)下一年度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以此更好地完成“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)家開(kāi)展“雙高計(jì)劃”建設(shè)項(xiàng)目的背景下，“雙高計(jì)劃”職業(yè)院校應(yīng)提高資金使用效率，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，提高全面預(yù)算質(zhì)量，在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行預(yù)算管理，促成“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。