科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理優(yōu)化對策

王增梅，孫華良

（1.河北農(nóng)林科學院，石家莊 050031；2.河北省財政廳，石家莊 050031）

0 引言

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，國家和社會的發(fā)展離不開科學技術(shù)的進步。為了更好地促進科學技術(shù)的發(fā)展，我國在科技研發(fā)上的資金投入每年都在增加，這些科研經(jīng)費大多是由科研事業(yè)單位申請后立項的。隨著我國新預算法的施行，科研事業(yè)單位在項目資金的使用與管理上也必須做出改變。如果還是沿襲以往的管理方式，那么科研項目經(jīng)費在各個管理環(huán)節(jié)中必然還會出現(xiàn)問題，進而對科研工作的正常進行以及科研事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。

1 科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理的特點

1.1 項目經(jīng)費來源多樣，管理要求各異

科研項目經(jīng)費的來源有很多，不同的項目要求各異，有的項目要求按項目經(jīng)費明細管理，有的則須按項目成本、利潤進行管理。因此，在項目經(jīng)費的核算方面，經(jīng)常會出現(xiàn)問題，難以進行準確的核算。

1.2 科研項目經(jīng)費核算的周期性不強

由于每個科研項目都存在差異，因而在研發(fā)周期上也不盡相同。有的科研項目從立項開始到出項目成果需要幾個月、有的則需一年甚至更長的研發(fā)周期，而這又會直接影響科研項目的經(jīng)費核算，使科研項目經(jīng)費的核算時間不斷延長。

1.3 項目參與人員缺乏固定性

在科研項目中，項目的參與人員基本上是不固定的，并且每個科研項目人員所具有的技術(shù)和管理水平也存在差異。因此，在科研項目的費用管理上，經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的情況，進而給項目經(jīng)費的審計和檢查帶來不利的影響。

1.4 科研項目經(jīng)費缺乏靈活性

從提交科研項目經(jīng)費預算申請到預算審批完成，通常需要幾個月、一年甚至更長的時間，從而使項目預算與實際需求存在較大的差異，在項目的各個預算支出明細上表現(xiàn)出固定性，缺乏靈活性。

1.5 科研項目經(jīng)費管理難度大

在科研項目經(jīng)費的管理及支出上，都要遵循各種制度要求，如政府采購制度、公務(wù)卡制度、內(nèi)控制度等。在經(jīng)費報銷上，流程比較煩瑣，加之科研人員對項目資金的使用經(jīng)驗不足，從而使項目經(jīng)費的支出缺乏合理性和完整性，增加了項目經(jīng)費管理的難度。

2 科研事業(yè)單位項目經(jīng)費管理上存在的問題

2.1 科研項目經(jīng)費管理制度不健全

項目主管單位的項目經(jīng)費管理制度不夠健全，導致項目經(jīng)費的撥付時間與項目的實際實施時間存在較長的間隔，也就是說項目經(jīng)費的撥付時間遠遠晚于項目的下達時間，使原本需要一年的科研時間變成了需要在幾個月甚至更短的時間內(nèi)完成，而這與科學研究的基本規(guī)律是相悖的。另外，有的科研事業(yè)單位連項目經(jīng)費管理制度都沒有，有的單位只有幾條很籠統(tǒng)、簡單的規(guī)定，有的單位即便是建立了比較健全的項目經(jīng)費管理制度，但也僅僅是為了應(yīng)付上級的檢查，并未真正實施，流于形式，所取得的管理效果微乎其微。

2.2 科研經(jīng)費預算編制缺乏合理性

當前，科研事業(yè)單位在進行科研經(jīng)費預算編制時，都是依據(jù)項目任務(wù)需求來進行，在完成預算編制之后交由科研管理部門和財務(wù)部門進行審核，最后再對外提交申請。但是，在科研項目申報的過程中，參與的各個部門少有從項目的整體和需求出發(fā)進行考量，所關(guān)注的基本都是與自身相關(guān)的部分，最終使所編制的項目預算不夠準確，缺乏科學性和合理性。例如，有的科研人員為防止項目預算在申報時被削減，故意將項目預算做高；有的科研人員為了提高項目申報的成功率，不根據(jù)實際情況進行預算編制；有的財務(wù)人員則過于關(guān)注項目各項經(jīng)費的合理性及開支的合規(guī)性等。也正是由于項目各參與方在編制項目預算時的局限性，相互之間缺乏協(xié)作聯(lián)動，最終影響到整個科研項目能否申報成功以及申報成功后項目預算的調(diào)整，進而影響整個項目的進展。

2.3 項目經(jīng)費管理人員的專業(yè)能力不強

財務(wù)人員的專業(yè)能力會直接影響到科研項目經(jīng)費管理，因此，項目經(jīng)費管理人員必須具有專業(yè)能力。項目經(jīng)費管理人員除了要對項目經(jīng)費管理的專業(yè)知識極為熟悉之外，還要熟練使用辦公軟件，成為具有較高水平的復合型人才。但從當前科研項目經(jīng)費管理人員的實際情況來看，雖然他們當中有很多人具有豐富的項目經(jīng)費管理經(jīng)驗，但專業(yè)能力仍顯不足，在軟件使用上也并不熟練，因而極大地影響了項目經(jīng)費管理工作效率的提高。

2.4 單位內(nèi)控制度不健全

內(nèi)控制度是科研項目經(jīng)費管理的一個重要工具。在我國的科研事業(yè)單位中，應(yīng)用內(nèi)部控制來管理內(nèi)部資金的時間還不長，所以項目經(jīng)費的管理制度還不夠健全，對項目經(jīng)費也難以實現(xiàn)有效的控制。正因如此，在進行項目成本預算時會遇到諸多限制性問題，難以根據(jù)項目資金的需求完成成本預算。如果內(nèi)控制度中存在管理問題，就會直接影響到科研人員對項目經(jīng)費管理的認識，增加項目實施的阻力，使項目無法正常有序地進行，項目的建設(shè)水平也會大打折扣。例如，科研項目財務(wù)人員需要依據(jù)內(nèi)控制度來對各建設(shè)階段的經(jīng)費進行科學的調(diào)配，一旦內(nèi)控制度存在問題，就會直接影響到項目經(jīng)費的及時給付，誘發(fā)財務(wù)風險。此外，健全的內(nèi)控制度在單位落實人員管理工作中也能發(fā)揮出極大的作用，可以更好地實現(xiàn)項目經(jīng)費管理中科研人員的調(diào)配，促進項目成員之間的協(xié)調(diào)配合。如果內(nèi)控制度不健全，那么在項目的人員管理上也會出現(xiàn)缺乏相互溝通、相互監(jiān)督的情況，進而對整個科研項目的有序進行帶來影響。

2.5 風險管理機制不健全，缺少科學監(jiān)管

從當前的情況來看，科研項目的負責人具有與項目經(jīng)費管理工作相關(guān)事項的決定權(quán)，也就是說，項目負責人主導著項目的立項、使用、結(jié)題等工作事項。由于科研項目的審批人對整個項目合同的了解有限，對科研項目的具體過程也不甚清楚，因而，他們對項目的簽核審批僅僅在于形式上的簽字，沒有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，進而使項目經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)審計風險的概率大大增加。此外，在項目預算制定上，由于項目負責人對相關(guān)事項的考慮不夠全面，缺乏嚴謹性，使很多本應(yīng)納入預算的事項并未進入預算。同時，在項目經(jīng)費的使用過程中，并未明確各風險點的控制人及其職責和權(quán)利，使整個項目經(jīng)費的使用過程缺少實時監(jiān)控和反饋。

3 科研事業(yè)單位優(yōu)化科研項目經(jīng)費管理的對策

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，提升對項目經(jīng)費管理的認識

科研項目經(jīng)費的管理并不是單獨進行的，其需要與單位的其他管理工作結(jié)合起來進行。這樣不但可以實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費的管理，也可以使整個科研事業(yè)單位的管理水平得到進一步提升。因此，科研事業(yè)單位管理人員需要對項目經(jīng)費管理的職能、管理的重要性及管理的范圍有一個充分、準確的認識，同時創(chuàng)造良好的項目經(jīng)費管理環(huán)境，為項目經(jīng)費管理提供更多的支持。此外，單位內(nèi)部的財務(wù)人員也應(yīng)在項目經(jīng)費的管理上轉(zhuǎn)變思想，從傳統(tǒng)的管理理念中走出來，以先進的經(jīng)費管理理念夯實工作基礎(chǔ)。

3.2 制定健全的科研項目經(jīng)費管理制度

科研事業(yè)單位的項目經(jīng)費大多來自國家或者相關(guān)主管部門政策性資金，這部分資金也稱為縱向課題經(jīng)費。也有一部分是通過市場委托的方式從相關(guān)部門和企事業(yè)單位取得的非政府計劃安排的依法納稅的科研項目資金，也稱為橫向課題經(jīng)費。因此，為更好地對這兩個類型的項目經(jīng)費實施管理，就必須有針對性地制定完善的科研項目經(jīng)費管理制度，使其在具體管理過程中能夠做到有法可依、有據(jù)可循。

3.3 多部門協(xié)同管理，提升科研項目經(jīng)費預算編制的科學性與合理性

科研項目的開展往往會涉及科研事業(yè)單位內(nèi)部的多個部門，為此，科研人員在編制科研費用預算時，除了要立足實際、著眼長遠之外，還應(yīng)當加強各參與部門之間的溝通與協(xié)作，構(gòu)建多部門協(xié)同管理的格局，盡可能規(guī)避科研項目本身所具有的復雜性與不確定性，使科研項目經(jīng)費預算的編制更具科學性與合理性，只有這樣才能將科研項目發(fā)生風險的概率降到最低，提高項目經(jīng)費預算的有效性。

3.4 積極培養(yǎng)項目經(jīng)費管理人才，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)

科研項目經(jīng)費管理的好壞與經(jīng)費管理人員專業(yè)能力的高低有著直接的關(guān)系，為此，科研事業(yè)單位的人力資源部門必須與時俱進，對項目經(jīng)費管理人員的專業(yè)能力培養(yǎng)給予高度重視。要充分認識到高素質(zhì)專業(yè)化的項目經(jīng)費管理人員對單位項目經(jīng)費管理工作的重要性。在日常工作中，除了從內(nèi)部職工著手之外，還應(yīng)當放眼社會，從社會中挖掘高素質(zhì)的專業(yè)人才，為單位組建一支強大的項目經(jīng)費管理隊伍，優(yōu)化部門人員結(jié)構(gòu)。只有具備了高素質(zhì)、高標準的專業(yè)化項目經(jīng)費管理隊伍，才能更好地促進項目經(jīng)費管理工作的有序、高效開展，為項目經(jīng)費管理工作提供堅實的保障。例如某科研事業(yè)單位通過引進一些高素質(zhì)的計算機專業(yè)人才，對單位內(nèi)數(shù)據(jù)庫以及動態(tài)網(wǎng)頁進行了充分整合，實現(xiàn)了單位內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)化查詢，為財務(wù)經(jīng)費數(shù)據(jù)信息的動態(tài)更新以及單位內(nèi)各部門財務(wù)信息的有效共享奠定了基礎(chǔ)，通過這一系統(tǒng)，單位內(nèi)管理人員可以隨時隨地了解到本單位的經(jīng)費相關(guān)信息，進而制定更加科學、合理的發(fā)展規(guī)劃。

3.5 加大科研項目的內(nèi)控力度

良好的內(nèi)部控制可以使項目經(jīng)費管理更具目標性，也能使參與項目經(jīng)費管理人員的責任得到更好的落實。為此，科研事業(yè)單位在本身的內(nèi)部控制上，應(yīng)當加強內(nèi)控的力度，采用項目經(jīng)費使用專人負責制，嚴格遵循相關(guān)管理制度進行成本核算和財務(wù)管理，使科研項目各項經(jīng)費的使用都能夠合理、合法。此外，通過強化內(nèi)部控制可以使項目經(jīng)費使用的相關(guān)責任人充分認識到自身所承擔的責任，能夠根據(jù)項目的實際需求正確、合理地使用項目經(jīng)費。對此，科研事業(yè)單位應(yīng)當建立專門的內(nèi)部控制組織，明確項目經(jīng)費管理的主體及其應(yīng)承擔的責任。當項目進行過程中出現(xiàn)經(jīng)費問題時，可以清晰地對相關(guān)人員的責任進行分析，知曉問題出現(xiàn)的原因，有針對性地采取措施，盡可能地減少項目經(jīng)費的損失。同時，可采用精細化的內(nèi)部控制模式，將項目經(jīng)費管理落實到整個科研項目的全過程，使項目經(jīng)費管理日?；?，實現(xiàn)項目經(jīng)費利用效率的最大化。

3.6 強化風險防控，建立科研項目經(jīng)費使用全過程監(jiān)管動態(tài)反饋機制

在科研項目經(jīng)費的管理上，大多科研事業(yè)單位還在沿用老一套的管理理念和管理方式，由項目負責人來行使項目經(jīng)費的支出管理權(quán)，甚少安排其他的審批人進行監(jiān)督，有的即便安排了其他的項目經(jīng)費使用審批人，也因為權(quán)力不足而無法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，使單位的財務(wù)部門成了項目管理風險的主要把控者，項目發(fā)生風險的概率也大大增加。為此，科研事業(yè)單位應(yīng)當強化自身的風險防控意識，宣傳和號召單位全體人員參與內(nèi)控，將項目經(jīng)費使用環(huán)節(jié)的證明人、監(jiān)督人和簽字人的權(quán)利和責任落實到位，建立全過程監(jiān)管動態(tài)反饋機制。在風險防控的過程中，還應(yīng)當對項目經(jīng)費的使用進行不定期的審計和審查，建立科研項目經(jīng)費使用過程中的負面清單，強化制度紅線預警。在每次審計和審查后，要及時反饋和處理其中存在的問題，將全過程監(jiān)管動態(tài)反饋制度落到實處。

4 結(jié)語

總而言之，作為推動科技與社會發(fā)展的關(guān)鍵，科研項目經(jīng)費管理非常重要，其對整個科研事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有十分重要的影響。為此，在具體的項目經(jīng)費管理過程中，應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，提升對項目經(jīng)費管理的認識，制定健全的科研項目經(jīng)費管理制度，單位內(nèi)部多部門協(xié)調(diào)溝通，強化項目經(jīng)費管理人才的培養(yǎng)，加大內(nèi)控力度，加強風險防控等，只有這樣，才能更好地規(guī)范科研項目經(jīng)費的使用，減少科研項目經(jīng)費管理中的財務(wù)風險，推動科研工作的順利開展。