企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制問題探討

李 睿

（北京深瞐科技有限公司 100000）

財務(wù)管理是體現(xiàn)企業(yè)實際經(jīng)營狀況的重要途徑，是實現(xiàn)企業(yè)和外部溝通的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，通過應(yīng)用科學(xué)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制手段，有利于幫助企業(yè)管理人員更好的制定生產(chǎn)經(jīng)營策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金配置計劃，降低企業(yè)運營成本，保障企業(yè)資金鏈運行的安全性和穩(wěn)定性，最大程度規(guī)避資金風(fēng)險，提高企業(yè)的營運效益。

一、開展財務(wù)管理工作的重要性

（一）提高財務(wù)資金的安全性

企業(yè)運轉(zhuǎn)的最終目的是獲取更大的經(jīng)濟效益，因此在其運轉(zhuǎn)過程中保障資金的安全具有至關(guān)重要的作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，影響資金安全的主要因素是企業(yè)資產(chǎn)的日常流動性，而未突破此因素對資金安全的限制，在實際運行過程中，企業(yè)可以通過強化財務(wù)管理和內(nèi)部控制手段減少資產(chǎn)流動，給企業(yè)帶來的資金安全威脅。例如內(nèi)部管理人員可以通過強化資金預(yù)算控制，提升授權(quán)審批流程等方式，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，擴大資金相容度，使企業(yè)發(fā)展過程中資金問題得到合理解決，從而保證各方面的工作得以預(yù)審和核查，減少其中存在的問題。

（二）保障財會信息的準確性

無論是何種企業(yè)在其發(fā)展過程中會計信息的準確性和可靠性都是重中之重的內(nèi)容，因此企業(yè)應(yīng)在運轉(zhuǎn)過程中準確把握財務(wù)管理工作，提升內(nèi)部控制力度，從而保障會計信息的真實性。然而在具體運作過程中，由于人力因素以及其他客觀因素的限制，企業(yè)內(nèi)部會計流程較為松散，并且不具有針對性，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際需要進行完善，使其在實際執(zhí)行過程中，無法發(fā)揮自身的規(guī)范性優(yōu)勢，造成企業(yè)會計信息滯澀，阻礙企業(yè)發(fā)展。而企業(yè)在實際運作過程中，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制進行高度關(guān)注并強化此方面的工作，力度則能夠有效保障會計信息的精準性和可靠性，使得整體會計工作能夠在不違背會計行業(yè)準則和企業(yè)運行原則的前提下，制定有效的企業(yè)內(nèi)部會計流程，并根據(jù)自身情況對其進行完善和執(zhí)行，從而達到及時核查會計信息的目標。此外，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的開展還能將內(nèi)部工作開展過程中遇到的不清楚、不真實事項進行及時處理，并嚴格監(jiān)督各個工作環(huán)節(jié)，提升整體工作的實效性。

（三）強化財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防力

在企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險主要包括財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險兩大類。財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中為提升項目進展的流暢性，在外舉債的額度過大，致使內(nèi)部財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況存在極大的不確定性。而經(jīng)營風(fēng)險主要是指，企業(yè)生產(chǎn)方面和經(jīng)營方面受到內(nèi)外環(huán)境的干擾，造成企業(yè)盈利中存在的不確定性。但是企業(yè)在實際運轉(zhuǎn)過程中，若有效執(zhí)行會計財務(wù)管理和內(nèi)部措施工作，則能有效達到預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的效果，根據(jù)風(fēng)險存在的節(jié)點和類型制定針對性風(fēng)險控制體系，從而有效強化財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防力，使風(fēng)險能夠在測評預(yù)估識別分析過程中，得以有效規(guī)避。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制應(yīng)對措施

（一）在授權(quán)審批控制方面的應(yīng)對措施

在此方面的工作內(nèi)容主要為，為保障企業(yè)運行成效，應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工明確各個部門各個職位的工作范圍和權(quán)限范圍，從而使得審批程序得以優(yōu)化簡便，有效深化相關(guān)責(zé)任制度。而企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在此種管理方式的運作下，需要在授權(quán)范圍內(nèi)承擔自身職權(quán)和責(zé)任，并且業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員同樣需要在此工作環(huán)境下展開業(yè)務(wù)辦理。

（二）在財產(chǎn)保護控制方面的應(yīng)對措施

財產(chǎn)保護控制主要包括：①限制相關(guān)人員對于資金的直接接觸。嚴格管理資金流向，使得無關(guān)人員對實物資產(chǎn)之間存在一定的距離，不能進行直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)審批后方可對資產(chǎn)進行相應(yīng)的操作，在一般情況下限制直接接觸，主要是限制人員與現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)的直接接觸。②定期盤點財產(chǎn)資金。企業(yè)運作過程中應(yīng)建立健全資產(chǎn)定期盤點制度，并對其進行實時管理，以此保障資產(chǎn)的安全性，在一般情況下會先盤點實物和現(xiàn)金，在與政策進行對比核查，防止盤盈資產(chǎn)存在流失或差異的可能性。若此過程中出現(xiàn)金額對比差異則需對盤虧資產(chǎn)進行原因分析和盡職調(diào)查，使得差異原因、責(zé)任和相關(guān)制度得以落實和明確。

（三）在監(jiān)督考評控制方面的應(yīng)對措施

內(nèi)部監(jiān)督主要是對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行全方位檢查和監(jiān)督，并對設(shè)計和實際運作情況進行相應(yīng)的考評，以此保障那一步控制工作的有效性。在企業(yè)經(jīng)營運行期間，內(nèi)部監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系中的重要內(nèi)容，能夠有效保障內(nèi)部控制工作開展的順利性。而那一部監(jiān)督考評主要是指對內(nèi)部控制體系建設(shè)實施運行結(jié)果進行獨立的調(diào)查測試分析和評估。首先企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制工作開展的有效性進行評價，以便排查其中存在的問題，優(yōu)化各個工作環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和內(nèi)部控制工作規(guī)范要求，結(jié)合企業(yè)自身運轉(zhuǎn)狀況對各個工作中的目標和實現(xiàn)進度進行評價。之后根據(jù)相應(yīng)的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷與問題，并排查問題出現(xiàn)的原因，在應(yīng)用針對性方式對其進行彌補。與此同時還要根據(jù)相應(yīng)的評估結(jié)果和原因分析結(jié)果對，進行相應(yīng)的獎懲，從而調(diào)動工作人員的積極性。

三、企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制過程中的問題

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制意識不足

根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，我國企業(yè)在實際運行過程中，其側(cè)重點主要是運用主流業(yè)務(wù)獲取更大的經(jīng)濟效益，從而忽視了企業(yè)經(jīng)營管理中的財務(wù)管理工作。與此同時大部分企業(yè)在內(nèi)部會計崗位設(shè)置過程中，對財務(wù)監(jiān)督與管理工作重要性認識不到位，致使內(nèi)部控制工作無法有效開展。而在此過程中，由于管理人員重視，內(nèi)部控制工作的程度較低，致使此方面的人力物力財力投入較小，無法有效調(diào)動內(nèi)部財務(wù)工作人員的積極性和主動性。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不健全

現(xiàn)如今雖然大部分企業(yè)在實際發(fā)展過程中為保證自身的經(jīng)濟效益，不斷強化財務(wù)管理工作，但是此過程中仍然存在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不健全的情況，致使財務(wù)管理各項工作無法有效約束各環(huán)節(jié)工作開展的規(guī)范性，致使內(nèi)部控制作用不斷降低。由于我國市場經(jīng)濟起步較晚，因此企業(yè)在實際發(fā)展過程中運用的管理方式仍舊為傳統(tǒng)模式，造成企業(yè)內(nèi)部管理與不斷變化的社會需要不匹配，從而限制企業(yè)發(fā)展，影響其經(jīng)濟效益所得。

（三）財務(wù)管理方式與內(nèi)部審計不完善

其一，企業(yè)在實際運作過程中，會計內(nèi)部控制工作的核心，便是對資金的管酬而為，保證企業(yè)具有長足發(fā)展，需在其日常經(jīng)營活動中監(jiān)督資金流向管理資金實際運用，以此保證企業(yè)的運轉(zhuǎn)能夠得到足夠的資金支持。因此在企業(yè)運作過程中，需要采用針對性措施強化會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作和管理工作，從而保障企業(yè)資金運用的有效性。但是就現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理制度水平而言，通常存在會計內(nèi)部控制工作監(jiān)管不力的問題，并且解決問題的方式過于落后與現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展水平不匹配，管理制度和管理方式缺乏創(chuàng)新性。

其二，根據(jù)相應(yīng)的調(diào)查可知，在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中，其審計類方面的工作，主要為經(jīng)濟責(zé)任審計，而對于其中存在的投資審計、迎審配合工作、專項審計、投資審計、審計專業(yè)管理工作等，相加方能超過調(diào)查結(jié)果半數(shù)，見圖1。但是根據(jù)圖1可知大部分企業(yè)對于審計類工作而言更重視現(xiàn)場審計類工作，如迎審配合工作、專項審計工作、經(jīng)濟責(zé)任審計工作和其他審計工作占比總和達到73.5%，而其余占比總和達到26.5%，對于審計專業(yè)管理和投資審計方面的重視程度較少。與此同時，根據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，現(xiàn)場審計工作由于工期較緊，并且工作量較大，致使整體審計工作速度較為緩慢，給審計工作人員帶來較大的壓力，致使其無法在規(guī)定范圍以內(nèi)圓滿地完成審計工作，使得此方面工作不夠完善。

四、提升企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效方式

（一）強化企業(yè)財務(wù)管理人員內(nèi)部控制的意識

現(xiàn)階段企業(yè)對于會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度較低，從而致使內(nèi)部控制工作流于形式，影響會計財務(wù)管理工作運行的流暢度和時效性。因此企業(yè)在實際運作過程中，管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的實際狀況，分析會計內(nèi)部控制工作中存在的問題和缺陷，并探討針對性的解決方式，使此類問題得以及時解決。與此同時，管理人員還應(yīng)加強會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和引導(dǎo)工作，致使企業(yè)內(nèi)部工作人員能夠?qū)?nèi)部控制工作開展的重要性給予高度重視強化其自身內(nèi)部控制意識，尤其是財務(wù)管理人員，應(yīng)在強化自身專業(yè)技能，積累專業(yè)知識的過程中增強內(nèi)部控制意識，使其在實際工作開展中能夠科學(xué)規(guī)范地進行操作。不僅如此，企業(yè)還可以通過各種方式對內(nèi)部控制工作的重要性進行宣傳，例如運用信息化手段建立企業(yè)交流溝通平臺，這使員工能夠在此種宣傳方式的基礎(chǔ)上不斷提升自我，專業(yè)認知和工作重要性的認識，以此為會計財務(wù)管理工作內(nèi)部控制的展開奠定基礎(chǔ)。

（二）細化并優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

建立財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)發(fā)展而言，與其內(nèi)部工作有著相輔相成的作用。企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的大部分工作都需要以財務(wù)會計管理內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，因此企業(yè)的財務(wù)管理情況直接影響所有工作的進展，反之相同。因此企業(yè)在實際發(fā)展過程中需要及時掌握市場發(fā)展動態(tài)和政府頒布的政策并深入了解企業(yè)自身發(fā)展狀況，深入挖掘企業(yè)內(nèi)在需要，使其與市場動態(tài)和國家政策相結(jié)合，建立健全符合企業(yè)發(fā)展和運轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度，從而提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識，保障財務(wù)會計管理，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。為保證各個制度得以細化，還應(yīng)分析企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的實際發(fā)展側(cè)重點，再制定針對性制度并貫徹到實際工作中。與此同時，還應(yīng)建立健全信息化安全管理平臺使得財務(wù)管理，內(nèi)部控制與制度深化，在計算機技術(shù)的輔助下運行，在各個工作環(huán)節(jié)中，從而保障財務(wù)活動的安全性和科學(xué)性。

（三）創(chuàng)新與完善財務(wù)管理方法和內(nèi)部審計

創(chuàng)新財務(wù)管理方法：企業(yè)正常運營過程中離不開規(guī)章制度的管理與規(guī)范，因此企業(yè)管理層應(yīng)對內(nèi)部規(guī)章制度進行明確，以此根本改善企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和弊端。首先管理層人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況和市場運作環(huán)境，充分考慮市場變化的規(guī)律，對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟體制管理進行改革和完善。在明確相應(yīng)的規(guī)劃之后，企業(yè)還應(yīng)強化規(guī)章制度的生化效果，使得工作人員具有較強的執(zhí)行能力，能夠?qū)€人或集體、部門進行有效核查，對于違反規(guī)章制度的情況進行獎懲處理，以此提升制度的時效性和規(guī)范性，保障企業(yè)經(jīng)濟在此環(huán)境下得以迅速增長。其次，企業(yè)管理人員還應(yīng)將固有財務(wù)管理方法進行創(chuàng)新，將財務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，以盈利為目標創(chuàng)新財務(wù)管理辦法，從而提升財務(wù)預(yù)算，質(zhì)量保障企業(yè)經(jīng)營效益。再次對企業(yè)財務(wù)資金流動進行預(yù)算編制，并堅持收支平衡統(tǒng)籌兼顧的原則，開展零基礎(chǔ)預(yù)算和逐條開支審核，從而保障預(yù)算編制工作開展的有效性。最后企業(yè)還應(yīng)強化財務(wù)管理意識，從而保證企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中獲得更大的經(jīng)濟效益。

完善內(nèi)部審計：為優(yōu)化會計內(nèi)部控制的審計工作，應(yīng)積極建立相應(yīng)的審計決策支持系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)與審計項目管理系統(tǒng)、持續(xù)審計作業(yè)進行先聯(lián)合，從而保證相關(guān)工作的有效性。首先在審計工作開展過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行審計項目安排，以此找出沒有參加審計的部門和工作環(huán)節(jié)。其次，尋找審計工作開展的重點，有目的有計劃地開展專項審計，并在此過程中進行審計調(diào)查。與此同時，還是將目前為止企業(yè)已經(jīng)獲得的審計成果，作為整體工作的運行基礎(chǔ)，進行數(shù)據(jù)匯總和信息總結(jié)，從而制作出審計資源庫并排查企業(yè)在多年運行過程中存在的審計問題。最后運用專業(yè)風(fēng)險評估的方式，將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，根據(jù)其嚴重程度進行排列，并制定針對性方案進行一一解決。此外在審計人員安排方面還需要根據(jù)審計系統(tǒng)進行衡量，以此保障審計人員在工作執(zhí)行過程中能夠適應(yīng)工作強度，保障工作質(zhì)量，提升審計效果。

五、結(jié)束語

總而言之，對于企業(yè)自身發(fā)展狀況而言，有效的財務(wù)會計管理工作能夠促進其自身管理水平的提升，使其在經(jīng)濟飛速發(fā)展的社會中能夠找到運行與發(fā)展的前景，從而進行積極轉(zhuǎn)型。在市場競爭中逐漸激烈的背景下，企業(yè)自身發(fā)展存在一定的阻礙，致使企業(yè)生存環(huán)境較為艱難，若要想在此種環(huán)境下仍處于行業(yè)中的主力位置，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制給予高度重視，并重點關(guān)注財務(wù)會計管理，內(nèi)部控制工作，使其在優(yōu)化手段的運行下得到有效強化，為企業(yè)制定切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略做基礎(chǔ)性支撐，從而提升企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效益和社會效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。