現(xiàn)代化稅收征管模式下企業(yè)稅收管理的研究

倪小鳳

（上汽通用五菱汽車股份有限公司，廣西 柳州 545007）

黨十九屆五中全會(huì)提出“以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主體，深化對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，以改革創(chuàng)新為根本動(dòng)力”指導(dǎo)思想及“激發(fā)各類市場(chǎng)主體活力”并完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理，完善現(xiàn)代化財(cái)務(wù)稅收金融體制舉措。1994年國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始啟動(dòng)“金稅一期”工程項(xiàng)目，2001年并推廣“金稅二期”工程項(xiàng)目，至2016年全面覆蓋“金稅三期”工程項(xiàng)目，2020年不斷發(fā)展，并歷經(jīng)四期項(xiàng)目，充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)及智能技術(shù)完善稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化決心。當(dāng)前國(guó)家宏觀調(diào)控中稅收作為重要手段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展大背景下，在其中扮演著重要角色。經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)各行各業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展上升空間越來(lái)越大，處于上述背景下，各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展隨之出現(xiàn)一些問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，稅收管理為重中之重，而稅收方面出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，需要企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)和認(rèn)真對(duì)待問(wèn)題，并做好研究使得當(dāng)前問(wèn)題得以完美解決。文章以現(xiàn)有文獻(xiàn)為依據(jù)，通過(guò)梳理及評(píng)述，進(jìn)一步闡述現(xiàn)代化稅收征管模式下的企業(yè)稅收管理。

一、稅收征管相關(guān)概念及模式

（一）相關(guān)概念

“稅收征管是指稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等相關(guān)發(fā)病率、法規(guī)固定針對(duì)稅款征收過(guò)程中組織、管理、檢查等一系列工作總稱?！碑?dāng)前稅收征管包括稅收征管體制、稅收征管模式、稅收征管一般程序、稅源管理、稅收征管質(zhì)量考核等諸多內(nèi)容。當(dāng)前稅收征管發(fā)展過(guò)程中，無(wú)法利用法律形式充分固定，作為一個(gè)復(fù)雜、動(dòng)態(tài)過(guò)程，只有稅收征管有效開(kāi)展，才能體現(xiàn)出稅收制度優(yōu)越性，進(jìn)一步深化稅制改革目的。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收征管意義

第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量：利潤(rùn)、成本與資金作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理三大要素，需要進(jìn)一步優(yōu)化三大要素，才能更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作的進(jìn)行，可進(jìn)一步減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步增加企業(yè)的運(yùn)行資金并達(dá)到利潤(rùn)率上升，為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平能力提高提供合理依據(jù)，因此，高效、科學(xué)開(kāi)展稅收統(tǒng)劃工作可幫助現(xiàn)代企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。第二，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)化，需要降低運(yùn)行成本與稅收負(fù)擔(dān)，開(kāi)展合理科學(xué)稅收籌劃工作，并最大程度幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益化，通過(guò)稅收籌劃能夠防止企業(yè)重復(fù)交稅、交額外不必要稅，從而避免自己企業(yè)稅負(fù)量的增大，讓企業(yè)可及時(shí)提高防范能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于平穩(wěn)。第三，促進(jìn)國(guó)家稅收制度的建設(shè)：當(dāng)前稅收籌劃工作開(kāi)展前提為遵循國(guó)內(nèi)稅收政策、稅法，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家需要在稅收政策上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收籌劃工作，能夠幫助發(fā)展稅收政策與稅法中潛在問(wèn)題，國(guó)家可依據(jù)上述問(wèn)題并采取相應(yīng)措施干預(yù)，進(jìn)一步建設(shè)與完善國(guó)家稅收制度。

（三）稅收征管的作用

稅收征管是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的重要手段。當(dāng)前國(guó)家依據(jù)稅收征管，強(qiáng)制性分享企業(yè)所創(chuàng)造收益，保障國(guó)家財(cái)政收入，為后期國(guó)家治理水平提升奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，稅收征管獲得稅收收入的增減變動(dòng)及稅源變化等相關(guān)信息，利于國(guó)家及時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化趨勢(shì)，為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定提供合理科學(xué)依據(jù)。同時(shí)，稅收征管模式下實(shí)時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，隨時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可及時(shí)采取適當(dāng)措施進(jìn)行調(diào)整與糾正，利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，稅收征管背景下，有效促進(jìn)企業(yè)與投資者之間信息傳遞，資本市場(chǎng)信息效率進(jìn)一步提升，有助于穩(wěn)定資本市場(chǎng)健康與穩(wěn)定。

公司治理則是指所有者對(duì)鼓動(dòng)及管理者一種監(jiān)督與制衡機(jī)制，利用一種制度安排合理配置所有者、管理者之間權(quán)利與責(zé)任。經(jīng)稅收征管下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)掌握，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控一項(xiàng)重要外部約束機(jī)制。同時(shí)，外部約束機(jī)制下有利于公司治理，減少股東、管理者之間委托代理問(wèn)題，緩解控股股東與債權(quán)人之間代理沖突，減少大股東對(duì)小股東的潛在侵占行為，并達(dá)到保護(hù)投資者利益目的。

二、稅收征管對(duì)企業(yè)稅收管理影響

（一）征稅要求提升

市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)新的稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)而言往往存在利弊。一方面，許多新的稅收法規(guī)下，能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境基本要求，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并利用上述稅收優(yōu)惠，有效降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面，新法規(guī)在一定程度上，提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理難度。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理上呈現(xiàn)專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)化，對(duì)稅務(wù)管理人員而言，需要進(jìn)一步提升專業(yè)能力，要求較強(qiáng)責(zé)任心、專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在發(fā)票管理、稅務(wù)登記以及稅款繳納過(guò)程中要求更為細(xì)致。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有關(guān)稅務(wù)管理問(wèn)題一直成為難以避免問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言，日常管理上未重視對(duì)現(xiàn)行稅收政策了解程度，或未做到準(zhǔn)確把握，對(duì)企業(yè)后期管理上，會(huì)造成不同程度損失，甚至?xí){企業(yè)后期生存與發(fā)展。同時(shí)，缺乏對(duì)稅收政策了解程度，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致工作人員在各項(xiàng)工作實(shí)施中過(guò)度摻雜自身主觀思想，進(jìn)而引起漏稅等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。因此，為進(jìn)一步有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)當(dāng)前稅收政策全面了解與把握，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平。

（三）人才隊(duì)伍專業(yè)化程度不足

當(dāng)前激烈市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)新關(guān)鍵及效益源泉為人才發(fā)掘與培養(yǎng)，同時(shí)作為企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制重要開(kāi)端。而稅務(wù)管理上，其專業(yè)化程度往往與人才相關(guān)聯(lián)，一旦缺乏或不合理人員調(diào)配機(jī)制，會(huì)對(duì)企業(yè)后期發(fā)展造成影響，而瓶頸效應(yīng)逐步呈現(xiàn)。目前多數(shù)企業(yè)管理中，往往存在一系列問(wèn)題，如人才不夠用、不被用及不適用現(xiàn)象，出現(xiàn)資源配置不科學(xué)，稅收管理下隊(duì)伍老齡化比例大，學(xué)歷水平、專業(yè)技能以及崗位分布不合理情況較為突出，嚴(yán)重制約當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理事業(yè)發(fā)展。因此，當(dāng)前企業(yè)實(shí)施強(qiáng)化發(fā)展決策過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注人才資源培養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收人員專業(yè)化、科學(xué)化管理。

（四）管理者稅務(wù)管理意識(shí)淡薄

受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，現(xiàn)階段實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)困難。由于企業(yè)生存或發(fā)展考慮中，一些中小企業(yè)管理者征納稅認(rèn)知和意識(shí)較為淡薄。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅與效益沖突過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)會(huì)排斥交稅尤其稅款較多時(shí)候，管理者通常會(huì)選擇避稅，個(gè)別情況下抱有僥幸心理和偷漏稅。納稅統(tǒng)籌前提首先需要符合國(guó)家的相關(guān)法律及政策規(guī)定，其次為保證納稅人稅收利益最大化，但對(duì)一些管理者將納稅統(tǒng)籌與偷漏稅聯(lián)系在一起，并應(yīng)用各種手段直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)未依法納稅，將會(huì)面臨著補(bǔ)繳稅款、罰款、加收滯納金及聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅收統(tǒng)籌不科學(xué)或不全面

稅收統(tǒng)籌是企業(yè)稅務(wù)管理的核心內(nèi)容，為企業(yè)降低成本提高效益的重要手段。我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，當(dāng)前企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)及深入理解相關(guān)稅收政策，對(duì)未來(lái)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位預(yù)測(cè)、評(píng)估和統(tǒng)籌。如果企業(yè)無(wú)法全面把握稅收政策，無(wú)法把稅收統(tǒng)籌應(yīng)用于業(yè)務(wù)事前、事中、事后全過(guò)程，不發(fā)動(dòng)全員全流程參與，稅收統(tǒng)籌為不全面的，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收征管下企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

（一）提高管理質(zhì)量

稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作開(kāi)展會(huì)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)作造成影響，企業(yè)稅務(wù)管理以稅務(wù)日常管理工作為核心組成部分，積極采取不同管理策略及手段技術(shù)，收集納稅管理及稅務(wù)管理工作各類信息，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)作。管理者結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際需求，完善稅務(wù)管理機(jī)制基礎(chǔ)上對(duì)管理機(jī)制結(jié)構(gòu)及相關(guān)組成要素進(jìn)行針對(duì)性研究，積極構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展體系，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理資源優(yōu)化配置與利用，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間聯(lián)系與互動(dòng)。同時(shí)，對(duì)于管理工作者人員，落實(shí)好稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，整體實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作水平提升。有效監(jiān)督及管理基礎(chǔ)上，為保障稅收工作行為規(guī)范性、合理性，管理工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身專業(yè)水平，加強(qiáng)參與者教育及培訓(xùn)，提高專業(yè)水平及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)管理者與決策層轉(zhuǎn)變?cè)泄芾砝砟?，立足于稅?wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展實(shí)質(zhì)需求，明確納稅統(tǒng)籌戰(zhàn)略高度，經(jīng)有效措施及手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅統(tǒng)籌稅務(wù)管理工作諸多風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，全面了解國(guó)家制定各類稅務(wù)政策，掌握法規(guī)各項(xiàng)特點(diǎn)和實(shí)質(zhì)要求，制定出符合自身發(fā)展的實(shí)際納稅方案。

（二）主動(dòng)納稅

企業(yè)合理應(yīng)對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)需要依據(jù)稅法主動(dòng)納稅，納稅過(guò)程中保證真實(shí)、準(zhǔn)確。主動(dòng)納稅同時(shí)并充分依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提升企業(yè)整體價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制并規(guī)范管理，要求稅務(wù)體現(xiàn)出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證納稅真實(shí)性。對(duì)部分企業(yè)而言，騙稅、漏稅方式短期內(nèi)可獲得效益，但難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)變化以及國(guó)家調(diào)控政策，充分利用適用于企業(yè)實(shí)際情況的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步消除潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平

企業(yè)納稅管理工作中，財(cái)務(wù)人員為重要實(shí)踐者與推動(dòng)者，管理工作人員個(gè)人綜合素質(zhì)水平及工作能力直接影響稅務(wù)管理工作效果。新時(shí)代背景下，企業(yè)業(yè)務(wù)模式多元化與復(fù)雜性較高，上述基礎(chǔ)上所產(chǎn)生稅務(wù)行為隨之改變。為進(jìn)一步落實(shí)復(fù)雜的稅務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員而言需嚴(yán)格遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)對(duì)工作內(nèi)容規(guī)范性，注重對(duì)自身素質(zhì)培養(yǎng)與教育工作，提高個(gè)人信息處理能力，具備一定法律知識(shí)。同時(shí)，除提高現(xiàn)有工作人員綜合素質(zhì)外，需加強(qiáng)對(duì)社會(huì)管理人員培養(yǎng)與引進(jìn)，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)及作用，以德育建設(shè)及素質(zhì)建設(shè)作為切入點(diǎn)，提高工作人員素質(zhì)水平，保障日常工作專業(yè)性。

（四）管理者轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理意識(shí)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立取決于管理者，尤其為最高管理者對(duì)稅務(wù)認(rèn)知及態(tài)度，上述認(rèn)知態(tài)度取決于管理者對(duì)自身企業(yè)盈利與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與短期利益的平衡。伴隨著國(guó)地稅合并、金稅三期升級(jí)以及銀行對(duì)個(gè)人賬戶的監(jiān)管，企業(yè)違規(guī)涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及成本越來(lái)越高。同時(shí)，在國(guó)家給企業(yè)稅收減負(fù)及加強(qiáng)稅收全面監(jiān)管的新形勢(shì)下，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)納稅觀念及稅務(wù)管理意識(shí)，這樣才有助于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通

政府支持往往對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展具有較大意義，此時(shí)開(kāi)展稅收管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展交流與溝通。能夠更好地了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作情況，可規(guī)劃企業(yè)的稅收管理工作。其次，企業(yè)稅收管理過(guò)程中實(shí)施中，往往會(huì)存在種種因素引起一系列問(wèn)題，而上述問(wèn)題不能被企業(yè)稅收管理工作人員解決時(shí)，需要借助稅務(wù)機(jī)關(guān)力量，加強(qiáng)交流與溝通的協(xié)助，對(duì)于稅收管理中所出現(xiàn)問(wèn)題作出科學(xué)、合理地分析，從而促進(jìn)企業(yè)稅收管理問(wèn)題的解決，讓現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃作為其中不可或缺一環(huán)，做好稅收管理工作可進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)，讓企業(yè)做強(qiáng)、做大。通過(guò)完善企業(yè)利益與稅收管理、關(guān)注時(shí)事稅收政策的變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交流與溝通，提高對(duì)稅收的籌劃執(zhí)行力等各項(xiàng)措施，進(jìn)一步推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作發(fā)展，降低企業(yè)在法律規(guī)范范圍內(nèi)的稅負(fù)，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。