分析民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

林海燕

（寧波神州開元福明財(cái)稅有限公司，浙江 寧波 315400）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，改革紅利不斷釋放，營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。在COVID-19的強(qiáng)烈沖擊下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)表現(xiàn)出了超強(qiáng)韌勁。有數(shù)據(jù)顯示：2020年，246家500強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)參與“兩新一重”建設(shè)，收入總額與稅后凈利潤(rùn)等均實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。2021年中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，有409家民營(yíng)企業(yè)通過自籌資金完成了科技成果轉(zhuǎn)化。總體來看，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展形勢(shì)良好。但從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立方面來看，民營(yíng)企業(yè)管理還存在問題，尤其是中小企業(yè)問題更為明顯。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)適應(yīng)性，保持自身穩(wěn)定發(fā)展。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，解決企業(yè)內(nèi)外各主體間的利益矛盾，在保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的情況下，促進(jìn)資金利用率的有效提升，同時(shí)通過制度體系的構(gòu)建，處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，提高部門財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力，從而將財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的在于，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值，強(qiáng)化成本和收益的均衡性，并營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，這有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)用多元手段將企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行對(duì)接，及時(shí)挖掘多種風(fēng)險(xiǎn)因素，依托整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的偏差問題，在此基礎(chǔ)上對(duì)已有制度、方案作出調(diào)整，促進(jìn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，也對(duì)企業(yè)優(yōu)化成本管理流程提出了新的要求。企業(yè)基于目標(biāo)成本，分類整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以此作為預(yù)算執(zhí)行控制的基礎(chǔ)，保證成本支出的合理性，避免成本濫用問題，進(jìn)一步提高自身經(jīng)濟(jì)效益。因此，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要意義。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立問題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，組織結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步調(diào)整

根據(jù)內(nèi)控五要素理論，內(nèi)控環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、價(jià)值觀念、權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控環(huán)境，能夠?qū)θ藛T的思想與行為進(jìn)行正確的引導(dǎo)，影響其他內(nèi)控要素作用的良性發(fā)揮，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好條件。與國(guó)企、央企等相比，民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)控環(huán)境相對(duì)薄弱。思想層面，部分已有文獻(xiàn)表示，內(nèi)部控制是新穎的概念，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還存在偏差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控難以建立。而且，一些企業(yè)管理者作為企業(yè)的創(chuàng)建者，對(duì)內(nèi)控環(huán)境的認(rèn)識(shí)不足，只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，卻忽略了內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，在此影響下，企業(yè)下層也不關(guān)注內(nèi)部控制，給財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立帶來了巨大障礙。實(shí)踐層面，有學(xué)者表明，盡管部分企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制建立了專門的機(jī)構(gòu)，但企業(yè)各層級(jí)、部門的權(quán)責(zé)分配并不明確，整體組織結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步調(diào)整。比如審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)交叉，內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能及作用難以發(fā)揮；財(cái)務(wù)部門仍然著重于傳統(tǒng)的預(yù)核算、財(cái)報(bào)制作工作，并未真正參與到企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中。

（二）公司治理重視不足，制度執(zhí)行欠缺

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的核心在于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?yàn)橄嚓P(guān)管理工作的實(shí)施提供有力的制度保障。但是，縱觀現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控情況，對(duì)公司治理重視不足，制度執(zhí)行欠缺的問題普遍存在。多數(shù)企業(yè)受傳統(tǒng)管理思想影響，仍應(yīng)用過去陳舊的制度，即便有企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性，內(nèi)控制度的設(shè)置也具有明顯的局限性，往往集中于業(yè)務(wù)部分，強(qiáng)調(diào)部門業(yè)績(jī)的達(dá)成，但忽略了公司治理。企業(yè)決策層、管理層將管理重點(diǎn)向業(yè)務(wù)戰(zhàn)略開發(fā)與拓展方面傾斜，針對(duì)各部門的考核更加傾向于財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了對(duì)運(yùn)營(yíng)效率的考核、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，以及對(duì)制度建設(shè)與執(zhí)行對(duì)等性的分析，從而影響了實(shí)際的制度執(zhí)行效果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，尚未形成完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與科學(xué)防范，有利于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得明顯優(yōu)勢(shì)，大多民營(yíng)企業(yè)開始不斷探索管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新的有效途徑。然而，不少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)滯后性明顯，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一旦企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變化，難以準(zhǔn)確預(yù)估潛在風(fēng)險(xiǎn)并予以及時(shí)應(yīng)對(duì)，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作帶來了巨大障礙。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)制定方面，部分企業(yè)盡管在目標(biāo)制定時(shí)就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了考慮，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)卻沒有明確設(shè)定，當(dāng)決策層與執(zhí)行層的風(fēng)險(xiǎn)判斷不一致時(shí)，就可能會(huì)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)控制與處理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，有企業(yè)并未建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，財(cái)務(wù)內(nèi)控中缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，一些企業(yè)主要依托財(cái)報(bào)分析與往期經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，而風(fēng)險(xiǎn)的控制也局限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其他類型的風(fēng)險(xiǎn)管理并不到位，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施。

（四）內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督乏力

健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行提供重要保證，凸顯制度執(zhí)行效果。根據(jù)現(xiàn)有部分文獻(xiàn)資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系并不健全，整體內(nèi)部監(jiān)督乏力。部分企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督并不重視，忽略了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，更多關(guān)注外界環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺失，缺少專有的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門來對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)與動(dòng)態(tài)監(jiān)督，也有一些企業(yè)盡管建立了評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，但實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控中的評(píng)價(jià)監(jiān)督職能發(fā)揮不足，沒有起到約束制度執(zhí)行的作用；另一方面，評(píng)價(jià)監(jiān)督職能獨(dú)立性不足，有的企業(yè)選擇第三方機(jī)構(gòu)承接評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，也有的企業(yè)隨意劃歸評(píng)價(jià)監(jiān)督工作給其他部門，導(dǎo)致評(píng)價(jià)監(jiān)督的權(quán)威性缺失，最后形成的評(píng)價(jià)監(jiān)督結(jié)果難以真正反映企業(yè)實(shí)際，也不能客觀評(píng)判企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，給財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行帶來了巨大障礙。

（五）部門信息溝通不暢，財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)作用難發(fā)揮

信息化、智能化是當(dāng)前時(shí)代的主流發(fā)展趨勢(shì)，在此背景下，多種現(xiàn)代信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中。但是，受信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢的影響，民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)的信息處理工具較為單一，有的企業(yè)只是簡(jiǎn)單運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行信息收集與處理，也有企業(yè)盡管建設(shè)了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但信息的錄入與統(tǒng)計(jì)依然對(duì)人工有較強(qiáng)的依賴性，各部門間仍舊存在信息壁壘，信息溝通渠道不暢，各子系統(tǒng)之間并未真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。從信息質(zhì)量上看，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，不少人員對(duì)業(yè)務(wù)流程不了解，不會(huì)主動(dòng)進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端收集財(cái)務(wù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析也缺少全面性與及時(shí)性，導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的指導(dǎo)作用難以充分發(fā)揮出來。

三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善措施

（一）推進(jìn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，滲透內(nèi)控理念，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，首先應(yīng)當(dāng)從思想與實(shí)踐兩個(gè)層面入手推進(jìn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，一方面從上到下滲透內(nèi)控理念，另一方面優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。思想層面，企業(yè)管理者要對(duì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性有明確認(rèn)知，站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大局高度看待財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，同時(shí)加大企業(yè)內(nèi)部宣傳力度，采取線上線下結(jié)合的多元化方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)及其他部門積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中，如線上釘釘會(huì)議、線下討論學(xué)習(xí)等，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)及其他部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知。實(shí)踐層面，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作小組，由具有豐富財(cái)務(wù)管理知識(shí)、熟悉企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)骨干作為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，小組成員以了解業(yè)務(wù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)操作流程、理解企業(yè)內(nèi)控制度的人員為主。同時(shí)合理劃分權(quán)責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)核算、監(jiān)督、審計(jì)等職能分離開來，財(cái)務(wù)內(nèi)控小組除了引導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)核算工作的實(shí)施之外，還要促進(jìn)財(cái)務(wù)及其他部門積極參與企業(yè)內(nèi)控，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督，審計(jì)部門以內(nèi)審、外審相結(jié)合的形式展開審計(jì)工作。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行力，促進(jìn)公司治理

民營(yíng)企業(yè)從自身實(shí)際出發(fā)，在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)指導(dǎo)下，基于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控情況與行業(yè)特點(diǎn)的充分考慮，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高制度執(zhí)行力，促進(jìn)公司治理。具體可從以下幾個(gè)方面入手：一，深入分析現(xiàn)行制度的全面性及其與企業(yè)階段性預(yù)算目標(biāo)、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的兼容性，如制度內(nèi)容是否涵蓋財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各個(gè)方面，制度要求、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排等是否滿足預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成需要等，基于此，對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行優(yōu)化，增加管理信息化、內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督等空白部分的制度內(nèi)容，刪除陳舊的傳統(tǒng)制度內(nèi)容；二，深入挖掘影響企業(yè)制度執(zhí)行的內(nèi)外部環(huán)境因素，如行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、宏觀市場(chǎng)變動(dòng)、國(guó)家政策更新、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新等，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，并留有余地，保持制度的靈活性；三，遵循成本效益原則落實(shí)制度執(zhí)行工作，即在執(zhí)行前要對(duì)制度執(zhí)行中企業(yè)可能消耗的成本及可能獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，也要在制度執(zhí)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行不對(duì)等問題，在制度執(zhí)行后形成執(zhí)行分析報(bào)告，做到成本有效控制，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提升企業(yè)治理能力。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

根據(jù)內(nèi)控五要素理論，民營(yíng)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，需要著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。在此過程中，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，人員可由董事長(zhǎng)辦公室、法務(wù)部、審計(jì)部人員構(gòu)成，重點(diǎn)負(fù)責(zé)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，并設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)接，保證決策層與執(zhí)行層在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的意見一致性。同時(shí)，堅(jiān)持全面性原則評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，先梳理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中涉及風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)管理活動(dòng)，立足企業(yè)實(shí)際評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，再以評(píng)估結(jié)果為參考依據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到企業(yè)管理的各個(gè)方面。此外，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，從授權(quán)審批、資金控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多個(gè)方面做到風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。以集團(tuán)型民營(yíng)企業(yè)為例，在授權(quán)審批方面，當(dāng)子公司提出貸款擔(dān)保申請(qǐng)時(shí)，集團(tuán)總部要派遣專業(yè)人員對(duì)貸款全流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并審查擔(dān)保合同內(nèi)容，合同的簽訂要經(jīng)過層級(jí)審核，審核通過后予以授權(quán)審批，倘若審批中有違規(guī)的擔(dān)保行為，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并根據(jù)企業(yè)制度予以嚴(yán)格懲戒。

（四）健全內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，充分落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督工作

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行有效性的高低與否，與企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系建設(shè)有直接關(guān)聯(lián)。如果內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系建設(shè)不健全，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行缺少約束，其有效性會(huì)大大降低。因此，民營(yíng)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有必要健全內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，充分落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督工作。首先，設(shè)置專有的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為保證監(jiān)督的全面性，由各部門主要負(fù)責(zé)人或綜合素養(yǎng)高的人員構(gòu)成，要求該機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行實(shí)施全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)、處理制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行的差異化情況，舉報(bào)制度執(zhí)行失職的部門或個(gè)人，為企業(yè)決策層優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供重要依據(jù)；其次，參考A企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，考慮到該監(jiān)督機(jī)構(gòu)的特殊工作性質(zhì)，對(duì)監(jiān)督舉報(bào)信息進(jìn)行保密，倘若部分舉報(bào)事項(xiàng)關(guān)系到企業(yè)高級(jí)管理層，則通過與審計(jì)部門的溝通對(duì)舉報(bào)人員予以保護(hù)，并嚴(yán)厲打擊損害企業(yè)利益的違規(guī)行為；最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，拓展審計(jì)范圍，不只是對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，而是將審計(jì)與內(nèi)控進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建全面審計(jì)機(jī)制，增添制度審計(jì)、流程審計(jì)等，定期核查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完整性與執(zhí)行情況，深入分析制度設(shè)計(jì)的合理性與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生原因，形成審計(jì)報(bào)告，給出制度改善建議，從而促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效落實(shí)。

（五）完善信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)作用

管理信息化是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必由之路，民營(yíng)企業(yè)有必要完善信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)，以促進(jìn)各部門的信息溝通交流，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善。當(dāng)前，不少民營(yíng)企業(yè)都有了信息化建設(shè)的基礎(chǔ)條件，如OA系統(tǒng)、財(cái)會(huì)軟件等。信息化建設(shè)方面，根據(jù)企業(yè)實(shí)際建設(shè)情況整合現(xiàn)有資源，將管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行對(duì)接，構(gòu)建統(tǒng)一的管理平臺(tái)，打破各子系統(tǒng)之間的信息壁壘，拓展信息溝通渠道。企業(yè)各部門借助該平臺(tái)上傳、更新財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況，一旦發(fā)生制度制定與執(zhí)行得不對(duì)等情況，各部門能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以處理，從而提高信息傳遞效率。決策層、管理層也能隨時(shí)通過該平臺(tái)查看財(cái)務(wù)信息，監(jiān)控財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，發(fā)覺制度的不合理、不全面問題，以此作為完善制度的重要依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要意義，不僅有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率、提升經(jīng)濟(jì)效益，也有利于企業(yè)達(dá)成長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中依舊存在較多問題，具體有：內(nèi)控環(huán)境薄弱，組織結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步調(diào)整；公司治理重視不足，制度執(zhí)行欠缺；風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督乏力；部門信息溝通不暢，財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)作用難發(fā)揮。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)有必要以問題為出發(fā)點(diǎn)，從思想與實(shí)踐兩個(gè)層面推進(jìn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，一方面滲透內(nèi)控理念，另一方面優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，并注重健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提升制度執(zhí)行力，促進(jìn)公司治理，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的充分考慮，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，同時(shí)健全內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，充分落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督工作，完善信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)作用，從而完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為相關(guān)工作的有序開展創(chuàng)造良好的制度條件。