建筑業(yè)企業(yè)內部控制的問題與對策

方松海

（廣州市綠化有限公司，廣東 廣州 510000）

我國建筑業(yè)企業(yè)普遍存在對內部控制重視不足的問題，加強建筑業(yè)企業(yè)內部控制水平，不僅有助于提高建筑業(yè)企業(yè)的整體管理水平，對我國經濟的發(fā)展也有重要的意義。內部控制作為建筑業(yè)企業(yè)防范風險的重要手段，在提高財務管理水平、化解風險等方面扮演著重要的角色。在當前市場經濟日新月異、風險無處不在的時代背景下，建立有效的內部控制體系能夠幫助建筑業(yè)企業(yè)規(guī)避風險。建筑業(yè)企業(yè)需要構建完善的內部控制體系，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展，通過內部控制體系促使建筑業(yè)企業(yè)的各環(huán)節(jié)實現優(yōu)化管理。

一、內部控制對建筑業(yè)企業(yè)的意義

建筑業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金和人力投入，不同工程項目的地理位置、施工條件存在一定差異，所有建筑項目幾乎都是獨一無二的，再加上企業(yè)存在施工周期長等一系列特點，內部控制體系對于企業(yè)的正常發(fā)展有著至關重要的作用。建筑業(yè)企業(yè)存在規(guī)模大、資金使用量高、風險大的特點，通過健全內部控制體系能夠保障建筑業(yè)企業(yè)的資產安全完整，避免資源被濫用的問題，確保建筑業(yè)企業(yè)的各項工作有序開展。

二、建筑業(yè)企業(yè)內部控制的問題

（一）內部控制環(huán)境不完善

一方面，很多企業(yè)的企業(yè)文化不完善。建筑業(yè)企業(yè)長期以來存在著重視施工項目而不重視內部管理的情況，內部控制的企業(yè)文化在企業(yè)內部沒有得到有效落實。另一方面，部分建筑業(yè)企業(yè)沒有明確的組織管理體系，員工在工作過程中存在相互推諉的問題。

（二）風險管理缺位

建筑業(yè)企業(yè)的生產方式決定了其風險具有一定特殊性，很多建筑業(yè)企業(yè)沒有認識到在經營過程中可能存在的各類風險，沒有針對風險建立一套完善的管理機制與管控流程，不利于實現對風險的有效管控。

（三）控制活動不細致

控制活動要求建筑業(yè)企業(yè)針對內部管理工作的各類情況進行細致分析與管控，但是很多企業(yè)在控制活動中管理較為粗糙，沒有針對控制活動中的重點環(huán)節(jié)與關鍵流程制定細致的管控規(guī)則，容易給企業(yè)帶來巨大風險。

（四）信息與溝通不暢

很多建筑業(yè)企業(yè)沒有明確信息溝通的具體要求，在信息溝通的各環(huán)節(jié)沒有開展信息的管理規(guī)劃，沒有針對各類信息進行細致的分析，也沒有建立良好的信息傳遞渠道，容易給企業(yè)帶來巨大風險。

（五）監(jiān)督不力

很多建筑業(yè)企業(yè)沒有明確內部監(jiān)督的要求，沒有通過建立內部審計部門開展對內部各項管理活動的有效審計，內部控制工作的合理性難以得到有效監(jiān)督。

三、建筑業(yè)企業(yè)內部控制的對策

（一）完善內部控制環(huán)境

第一，加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化是企業(yè)內部長期工作中形成的能夠對員工產生潛移默化影響的機制，建筑業(yè)企業(yè)需要優(yōu)化企業(yè)文化，改進內部控制相關管制體系，將企業(yè)文化建設作為企業(yè)內部控制工作重點，通過企業(yè)文化來引導員工在工作過程中積極創(chuàng)新，并用企業(yè)文化影響員工的行為，提高員工的風險防范意識，引導員工主動遵守企業(yè)文化要求。在具體的管理措施方面，企業(yè)需要組織內部的員工開展對企業(yè)文化的學習，讓員工了解企業(yè)文化的相關知識，形成業(yè)務能力，加強對人員的管理和培訓，通過組織內部員工開展對企業(yè)文化方面的交流，讓員工了解到企業(yè)文化工作的重要性，不斷提高企業(yè)的企業(yè)文化建設水平。例如A企業(yè)在開展企業(yè)文化建設過程中，通過明確企業(yè)內部各部門在企業(yè)工作中的具體要求，以開展專題例會等方式加強員工之間的交流，并通過與各部門負責人交流，聽取各部門負責人匯報工作，了解員工的實際工作情況，向員工宣導企業(yè)文化的要求，在企業(yè)內部形成良好的內部控制氛圍。

第二，完善組織架構建設。為了促使建筑業(yè)企業(yè)內部建立起結構清晰、權責明確的組織架構，需要以權責對等為原則，提高組織架構的科學性，通過設置權責對等的機制，建立科學的管控體系，落實各層級人員崗位職責，通過設置合理的管理機制，促使各崗位實現權責統(tǒng)一，從而規(guī)范企業(yè)內部組織架構的設置，促使內部的全體成員了解自身工作要求和工作任務。企業(yè)可以通過召開領導層會議等方式，將各部門的工作要求以崗位說明書的方式確定下來，制定具體的崗位說明書讓員工背誦學習，從而讓全體成員認識到自身的具體管理工作規(guī)范。

第三，提高社會責任意識。建筑業(yè)企業(yè)由于自身的工作性質，存在污染物排放高等一系列特點，建筑業(yè)企業(yè)在開展工作過程中可能會對環(huán)境帶來重大影響，企業(yè)需要響應政府堅決打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)的號召，重視污染物排放及管理，落實節(jié)能減排工作的要求，針對影響環(huán)境的污染物進行細則分析，從而實現對環(huán)境污染有效防范。例如A建筑業(yè)企業(yè)在開展社會責任落實的過程中，明確了污染物排放管理的要點，將三廢管理工作的效果進行考評，將三廢管理中不同管理指標的權重進行設置，形成對項目部的合理考評機制（見表1）。

（二）改進風險管理機制

第一，將風險管理的效果納入到對員工的考核過程中，提高全體員工對風險管理工作的重視。建筑業(yè)企業(yè)在經營過程存在一定特殊性，在風險管理過程中需要加強對全體人員風險管理知識方面的培訓，讓員工了解到風險管理工作的具體要求，提高對風險管理工作的宣傳，讓全體成員形成對風險管理工作的準確了解，針對企業(yè)內部的高風險部門和高風險領域進行重點檢查，針對可能存在問題的環(huán)節(jié)進行重點管理，通過建立績效考核機制，將風險管理的效果與員工薪酬相掛鉤，對于管理過程中的違規(guī)行為，通過合理的方式對相關責任人予以懲罰，避免相同問題再次發(fā)生的可能性。例如，A企業(yè)在風險管理的過程中，將安全生產部門的風險管理工作以規(guī)范化的方式進行考核，考核是否存在有責死亡事故、有責重傷事故等，分析安全質量達標率、項目安保體系認證率等方面的指標，若存在有責死亡事故采取一票否決制，對于安全生產部門采用不合格考核，對于部門負責人進行嚴肅懲罰直至解聘。

第二，建立風險案例庫。建筑業(yè)企業(yè)在施工過程中會積累一定的經驗，企業(yè)在發(fā)展過程中會面臨一系列風險，各類風險的解決方案對于企業(yè)的管理工作有著重要的借鑒性作用，企業(yè)要針對高風險的領域進行重點研究，分析高風險領域風險發(fā)生的原因，通過建立風險解決案例庫的方式，將風險管理過程中的好經驗、好方法錄入到系統(tǒng)中，供企業(yè)進行學習與使用，對于典型的案例可以形成對風險管理的常規(guī)化操作，通過對典型案例的研究，規(guī)避建筑業(yè)企業(yè)的風險。同時，建筑業(yè)企業(yè)需要積極與同行學習，學習風險管理工作的做法，加強與業(yè)內優(yōu)秀企業(yè)的交流，通過學習風險解決的方案，實現對各類風險的有效管控。

第三，采用量化管理的方式對風險進行分析，提高對風險管理工作的執(zhí)行力度。建筑業(yè)企業(yè)需要在內部建立一套完善的風險管理制度，明確風險管理具體的要求與管理規(guī)定，提高建筑業(yè)企業(yè)風險控制的力度，并針對可能存在的各類風險結合企業(yè)的管理人員經驗，采用量化的方法實現對風險的分級管理。企業(yè)可以將風險管理工作實現標準化、信息化管理，分析風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度，對風險進行分級管理。對于發(fā)生可能性較高或影響程度較大的重點管控，而對于風險發(fā)生可能性低且即便發(fā)生也不會給企業(yè)造成實質影響的風險可以忽略。

（三）細化控制活動

第一，優(yōu)化資金管理機制。建筑業(yè)企業(yè)的財務部門需要明確資金管理工作的具體規(guī)定，落實資金管理工作的具體要求，避免資金管理工作不嚴格的問題。企業(yè)的資金管理工作涉及應收應付、貨幣資金管理等各項管理活動，有具體的管理要求與管理流程。建筑業(yè)企業(yè)的投資額度巨大，資金回收周期較長，從資金投入到竣工時間跨度較長。建筑業(yè)企業(yè)在管理過程中存在著依賴外部融資的特點，企業(yè)與外部的金融機構往來頻繁，資金管理活動較為復雜，因此企業(yè)需要健全資金管理活動體系。首先，明確財務操作規(guī)范。建筑業(yè)企業(yè)在資金管理活動中，需要優(yōu)化財務與業(yè)務的具體管理規(guī)定，針對擔保、投資等重點環(huán)節(jié)管理工作提出具體的管理要求，增強對各項工作的管理水平。其次，加強對拖欠款項的清理。建筑業(yè)企業(yè)在當前競爭日趨激烈，企業(yè)需要通過墊資的方式來開展工程，為避免企業(yè)資金鏈斷裂的風險，企業(yè)要及時收回工程款，清理拖欠的款項，實行清欠月度報告機制，每月針對應收賬款的清欠情況進行分析，并針對清欠工作進行考核，結合責任主體對相關責任主體落實清欠責任的考核，落實“誰負責收回拖欠款項，誰承擔損失責任”。在清欠的過程中，需要加強與甲方的溝通，對于采取以物抵債方式的需要對于抵入程序規(guī)范處理，并且抵入的資產需要對外抵償公司其他債務，公司內部不進行保留。

第二，優(yōu)化工程的管理。首先，完善招投標管理。在招標方面，需要針對保證金管理、開標、評標、中標、簽約等多個環(huán)節(jié)明確具體的管理要求。建筑業(yè)企業(yè)需要設置招標的具體門檻，例如A企業(yè)對于50萬元以上的工程采購以及20萬元以上的服務采購不得采用邀請招標方式，要通過公開招標開展。企業(yè)在招標方面需要加強審核，工程管理部門需要根據企業(yè)的相關規(guī)定及法律法規(guī)規(guī)定對投標分包單位的合規(guī)性進行審查，判斷其資質是否能夠滿足企業(yè)的實際要求，并且財務部門還需要審查投標人的財務狀況，避免后期發(fā)生財務糾紛。其次，優(yōu)化對分包商的考核。建筑業(yè)企業(yè)需要加強對分包商的管理，從安全角度、工程質量角度等方面對分包商進行考核，結合分包商的實際情況，對不合格的分包商進行談話或直接清退。企業(yè)需要對不同類別的分包商采取分級管理制度，針對不符合企業(yè)要求的分包商需要列入黑名單，在未來不再與其合作。

第三，加強采購及付款管理。首先，優(yōu)化企業(yè)的采購管理機制。企業(yè)在采購過程中，需要明確物資采購的具體管理部門，針對采購的流程及審批規(guī)定進行細致規(guī)范，落實采購的具體管控要求，明確物資采購的具體規(guī)劃以及采購計劃的編制方法，確保采購工作能夠符合企業(yè)的實際。企業(yè)在開展采購的過程中，需要加強對物資需求的管理，確保采購工作能夠順暢開展。企業(yè)需要制定全面與細致的采購計劃，針對所需要的各類物資的品類及數量進行規(guī)定，并規(guī)范管理方式、存放地點等方面的內容，明確具體的采購計劃，提高采購管理效率。其次，優(yōu)化供應鏈管理。物資采購工作的開展離不開對供應鏈的有效管理，其實需要加強對供應商的選擇，優(yōu)化對供應商的選擇，針對供應商條件、規(guī)模、經營情況、財務狀況、商業(yè)信用、履約情況等方面的內容進行細致管理，明確供應商的準入原則以及評估標準，對于符合要求的供應商進行合作，而對于不符合要求的供應商應該及時更換，通過與供應商維持良好的合作關系，挖掘供應商價值創(chuàng)造點。再次，加強對供應鏈系統(tǒng)的管理。建筑業(yè)企業(yè)為了實現對供應鏈的有效管理，需要通過建立采購電子平臺的方式，提高對供應商的有效管理，通過采購電子平臺開展供應商管理、采購計劃管理、采購合同管理等環(huán)節(jié)的管理，實現信息化管控。同時企業(yè)需要規(guī)范采購付款制度，明確采購管理流程以及審批權限，要求員工按照采購合同的要求執(zhí)行采購結算和付款。

（四）優(yōu)化信息溝通

信息溝通要求企業(yè)及時、準確收集各類信息，企業(yè)需要明確信息溝通的具體要求，確保內部控制的相關信息得到及時傳遞。首先，信息溝通要具有有效性，各部門需要明確自身在信息溝通中的具體權責，針對各類信息進行準確獲取，并對獲取的信息進行分析與篩選，對于有價值的信息進行及時交流，通過交流提高信息管理的有效性。同時，企業(yè)需要認識到信息管理工作的重點，針對施工過程中客戶投訴等方面的信息需要及時采取合理的措施應對。其次，改善信息傳遞流程。企業(yè)的信息傳遞流程需要結合企業(yè)的業(yè)務流程來優(yōu)化，促使內部控制相關信息能夠在規(guī)定時間內進行及時傳達，針對企業(yè)、顧客、供應商、監(jiān)管機構等方面建立有效的信息傳達機制，確保各類信息能夠得到第一時間的傳遞。再次，加強企業(yè)的信息系統(tǒng)建設。企業(yè)需要通過現代化的信息系統(tǒng)，來提高對信息控制的水平，優(yōu)化信息輸入與輸出管理，針對信息的傳播進行細致管理，使企業(yè)能夠針對信息的相關業(yè)務進行細化管理，提高企業(yè)內部相關活動的管理水平。最后，企業(yè)需要建立投訴渠道，設置總經理信箱、舉報熱線等，及時收集企業(yè)基層員工及外部客戶、供應商等方面的信息，當企業(yè)內部的人員存在違規(guī)問題時需要及時通過相關舉報途徑進行舉報，讓企業(yè)的管理層了解企業(yè)的實際。同時企業(yè)需要建立匿名舉報制度以及舉報獎勵機制，提高企業(yè)內部員工開展舉報的積極性。

（五）強化內部監(jiān)督

首先，企業(yè)需要針對內部控制的相關情況進行細致檢查，在董事會下設內部審計委員會，對內部控制的情況進行細致分析，判斷內部控制是否規(guī)范。其次，企業(yè)需要開展經濟責任審計。為了細致考察企業(yè)的經營活動，分析企業(yè)各項活動的合理性，保障企業(yè)的財產安全完整，提高企業(yè)的經營管理水平，企業(yè)需要開展經濟責任審計提高管理層對內部控制的重視。

四、結束語

近年來我國經濟由高速發(fā)展轉向高質量發(fā)展，經濟的結構在不斷轉型，建筑業(yè)企業(yè)在當前競爭日趨激烈，很多建筑業(yè)企業(yè)在內部控制方面還存在較大的改進空間。建筑業(yè)企業(yè)在未來需要積極轉變自身的管理體系，優(yōu)化內部控制模式，通過構建完善的內部控制體系，幫助建筑業(yè)企業(yè)改善自身管理水平。建筑業(yè)企業(yè)在未來開展內部控制建設，除了本文所探討的相關理論之外，還需要結合企業(yè)的發(fā)展進一步優(yōu)化內部控制機制，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得一席之地。