“金稅工程”數(shù)智化轉(zhuǎn)型與企業(yè)納稅管理探究

趙蘇蘇 王云飛 戴理達

(徐州工程學院 金融學院，江蘇 徐州 221018)

0 引言

1994年，我國工商稅收制度發(fā)生了重大改革，其核心內(nèi)容是建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度。新稅實施初期，稅務(wù)機關(guān)也較為缺乏對納稅人使用增值稅專用發(fā)票有效監(jiān)管手段，一些不法分子趁機進行偷稅漏稅等違法犯罪活動，嚴重影響了國家的稅收及經(jīng)濟秩序，為此國家決定引入現(xiàn)代化技術(shù)手段加強對增值稅的監(jiān)控管理。1994年3月底，“金稅工程”一期試點活動正式啟動，但沒有得到較好的回響；“金稅二期”于2001年投入運行，極大提高了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)增值稅的征收和管理能力，但稅收信息化建設(shè)還沒有全面完成；“金稅三期”最大的進步便是依托大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)實現(xiàn)稅務(wù)信息的集中處理，有效提高了稅務(wù)部門對企業(yè)納稅信息的監(jiān)管能力，但國稅與地稅使用兩套金三系統(tǒng)，數(shù)據(jù)暢通難度比較大。2021年頒布的“金稅四期”則實現(xiàn)了業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控和數(shù)據(jù)共享，為納稅“數(shù)智化”監(jiān)管奠定良好基礎(chǔ)。

1 數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下“金稅工程”的特點

1.1 稅收治理信息化

國家通過發(fā)票全程電子化改革，開展金稅工程四期建設(shè)，不斷拓寬稅收大數(shù)據(jù)資源，持續(xù)推進內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下數(shù)據(jù)有機貫通。采用的技術(shù)包括：寬帶、物聯(lián)網(wǎng)等計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；企業(yè)應(yīng)用的網(wǎng)絡(luò)及儀器設(shè)備等可利用的數(shù)字化信號源產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)技術(shù)；以各種云平臺為代表的云計算技術(shù)；以機器學習等為代表的人工智能技術(shù)；以“可信的分布式數(shù)據(jù)庫”為代表的區(qū)塊鏈技術(shù)。通過法人稅費信息“一戶式”，實現(xiàn)對同一企業(yè)橫向與縱向稅費匹配情況的自動分析監(jiān)控，讓數(shù)據(jù)實現(xiàn)智能化，以此提升稅收征管效能和稅收治理水平。

1.2 數(shù)據(jù)共享精準化

“金稅四期”比三期數(shù)據(jù)共享更全面，“云化”技術(shù)要求更高，以大數(shù)據(jù)作為支撐點，加強各部門數(shù)據(jù)共享，以此獲取市場內(nèi)部主體的全業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)畫像，社會關(guān)注度較高的“社保入稅”也包含在內(nèi)。數(shù)據(jù)越多，數(shù)據(jù)畫像越準確，涉稅風險越容易顯化。例如稽查，基于各項相關(guān)數(shù)據(jù)，先歸納疑點數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風險點，再“按圖索驥”進行稽查。

1.3 稅收領(lǐng)域日益嚴格

金三稅務(wù)系統(tǒng)可以自動對比檢測出企業(yè)經(jīng)營是否異常，申報數(shù)據(jù)是否真實。在動態(tài)檢測下，如發(fā)現(xiàn)稅負率低等情況，系統(tǒng)可自動報警。金稅四期，如圖1所示，新增“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及中國工商銀行、交通銀行等機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。

圖1 金稅四期較三期新增業(yè)務(wù)

2 企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

2.1 稅務(wù)人才隊伍建設(shè)有待加強

在企業(yè)運營管理全過程中，合理進行稅務(wù)管理，實現(xiàn)公司平穩(wěn)發(fā)展，需要公司工作人員掌握國家新政策、了解稅款風險性、具有稅務(wù)知識儲備。

在繳稅觀念欠缺的公司中，一部分財會人員對稅收現(xiàn)行政策理解不夠透徹。如稅率適用不恰當，造成少計或是多記銷項稅額的風險。

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，稅收制度與稅收政策需不斷優(yōu)化。金稅工程數(shù)智化發(fā)展，應(yīng)及時掌握稅收政策，開拓創(chuàng)新，更好地跟上新時代稅收步伐。

在“金稅三期”以前，因為國稅地稅分離，各省市稅務(wù)部門也分離，信息沒法共享，大多企業(yè)管理人員不了解企業(yè)運營與納稅籌劃的密切關(guān)系，覺得稅收僅是財務(wù)部的工作，僅布置任務(wù)減少稅負，不重視財務(wù)工作人員的培養(yǎng)，不在乎財務(wù)工作人員是不是存在違規(guī)行為，乃至很有可能以不合法的方式規(guī)避繳稅責任。目前，已建立“金稅四期”，且依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)負的責任和義務(wù)，因而企業(yè)要重視稅務(wù)風險管理，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息共享的情況下，稅務(wù)風險會影響企業(yè)事務(wù)管理、企業(yè)用戶評價及未來發(fā)展方向。

2.2 稅務(wù)籌劃需加強

稅收籌劃是在企業(yè)進行經(jīng)營活動和項目投資以前，通過對比工程項目稅收優(yōu)惠可行性報告，提早安排涉稅事項，合法合規(guī)納稅或延遞交納稅款。一些企業(yè)在投資項目或經(jīng)營活動以前往往沒有與企業(yè)財務(wù)部開展合理商談，沒有考慮到稅款層面的籌備。例如各個部門在對外開放簽合同時，因不確定企業(yè)的代收代繳稅款責任而沒有明確境外收款方理應(yīng)承當?shù)亩惪睿斐善髽I(yè)提高附加成本費用；或是企業(yè)在協(xié)議中支付條文制訂不恰當，使企業(yè)提早交納稅款，造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金減少，導致運營成本升高。

2.3 內(nèi)部控制體系有待完善

不完善的公司內(nèi)部控制制度可能會導致企業(yè)無意的稅務(wù)違規(guī)行為，從而增加公司的稅務(wù)風險。“金稅四期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)使納稅數(shù)據(jù)更加透明。金稅工程利用云技術(shù)將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與已繳稅款數(shù)據(jù)進行對比，檢查企業(yè)發(fā)票之間的邏輯聯(lián)系是否清晰，評估企業(yè)稅務(wù)工作。如果公司內(nèi)部控制制度不完善，則會增加公司的稅務(wù)風險。

3 “金稅工程”數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新管理

3.1 建立稅務(wù)工作考核體系

稅務(wù)相關(guān)人員具備足夠的專業(yè)知識，是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。在“金稅四期”稅務(wù)征管體系下，各類優(yōu)惠政策應(yīng)接不暇，經(jīng)過“審批”—“備案”—“自行判別”三個階段，企業(yè)現(xiàn)自主承擔稅務(wù)風險。企業(yè)如果想要加強稅務(wù)管理，首要任務(wù)就是提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員專業(yè)水平，建立相關(guān)人員考核體系。在大數(shù)據(jù)信息化背景下，稅務(wù)工作人員不僅需要儲備良好的專業(yè)知識，還應(yīng)學會利用計算機對大數(shù)據(jù)進行準確處理，員工本身應(yīng)有意識提高自我學習能力，不應(yīng)安于現(xiàn)狀，要積極應(yīng)對新時代的大數(shù)據(jù)工作，確保工作質(zhì)量。

3.2 提高企業(yè)高層管理意識

企業(yè)的管理者應(yīng)樹立良好的價值觀，作好稅收籌劃。將稅務(wù)風險管理納入經(jīng)營者管理范圍，企業(yè)管理者應(yīng)規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營行為，多了解社會動向，及時宣講國家稅務(wù)新政策，多考察稅務(wù)上報問題，而不僅僅是下達任務(wù)。

稅務(wù)風險管理內(nèi)容廣泛，企業(yè)對于內(nèi)部相關(guān)員工，應(yīng)要求工作人員熟練掌握計算機技術(shù)，提高綜合素質(zhì)。對于新應(yīng)聘者，應(yīng)提高要求，使公司稅務(wù)部門以良好的狀態(tài)投入到稅務(wù)風險管理中。在此基礎(chǔ)上，管理者可以針對新型政策宣講，對本公司稅務(wù)工作人員進行績效考核，使普通的稅務(wù)工作人員更加重視國家新政策。鼓勵員工提升自我專業(yè)能力、新政策理解能力，強化危機意識，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險。

3.3 提前做好稅務(wù)籌劃

“金稅工程”管制下大數(shù)據(jù)的實施，不再是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)納稅方式。稅收籌劃是在既定范圍內(nèi)的籌劃和安排，企業(yè)應(yīng)合理利用國家優(yōu)惠政策減稅，合理調(diào)整營運資金，實現(xiàn)利潤最大化?？梢酝ㄟ^合理的稅收籌劃實現(xiàn)既定的盈利目標。

3.4 創(chuàng)新稅務(wù)管理方式

企業(yè)必須積極主動清查稅收中的各種隱患，并積極開展稅收主題活動，加強稅務(wù)風險管理。管理人員必須明確運用稅收籌劃與偷漏稅產(chǎn)生盈利的差別，在合法范疇內(nèi)進行稅收管理，實現(xiàn)企業(yè)部門間資源利用最大化?？梢韵蚨愂詹块T征求意見以及學習專業(yè)知識，使納稅人更清楚地了解納稅情況以及優(yōu)惠政策，積極與稅務(wù)部門對接，有效規(guī)避納稅風險。加強利用現(xiàn)代化技術(shù)來輔助稅務(wù)部門管理工作的開展，使稅務(wù)人員不必在催稅和對賬上耗費過多時間，提高稅務(wù)人員工作效率。

3.5 強化內(nèi)部會計控制

加強對公司業(yè)務(wù)的內(nèi)部稅務(wù)審核，從而合理預(yù)防稅務(wù)風險。有效防止在業(yè)務(wù)流程簽署或運營中因其稅務(wù)盲點而產(chǎn)生的納稅問題，為企業(yè)簽合同等重要決策事宜做好稅收整體規(guī)劃。完善內(nèi)部控制體制機制，推行職位分離、受權(quán)審核等內(nèi)部控制方式，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，依靠嚴格的內(nèi)部審計活動及時處理稅務(wù)管理中存在的問題。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)章制度對企業(yè)運營全過程開展全方位審核，對稅務(wù)事宜進行整體規(guī)劃，有效管控稅務(wù)風險。

4 結(jié)語

信息共享使企業(yè)管理更加規(guī)范，企業(yè)應(yīng)提高從業(yè)人員與管理人員稅務(wù)風險意識，培養(yǎng)復合型人才；積極開展稅務(wù)籌劃，有效規(guī)避稅務(wù)風險；創(chuàng)新稅務(wù)管理體系，迎接新的征稅時代。