認識金稅三期,你不可忽視的稅務風險

馮朝暉

財務管理對任何一個單位來說都至關(guān)重要，做好財務管理，幫助單位成功規(guī)避稅務風險是每個財務人員的責任。因此，掌握好財稅相關(guān)技能、熟悉各大財稅操作系統(tǒng)則是對每個財務人員的必然要求，金稅三期系統(tǒng)就是其中一種。相信企業(yè)老板和財務人員對其都并不陌生，大家知道金稅三期系統(tǒng)中可以網(wǎng)上納稅申報和領(lǐng)購發(fā)票。但是金稅三期的前世今生及對納稅人有何影響，大家并不知曉。所以，筆者將著重講述一下金稅三期，以期對業(yè)內(nèi)相關(guān)人士有一定的幫助。

一、金稅三期的發(fā)展歷程

1994年我國工商稅制進行了重大改革，建立了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制度。由于稅務機關(guān)缺乏對增值稅專用發(fā)票進行監(jiān)控的有效手段，導致出現(xiàn)較多偽造、倒賣、盜竊、虛開增值稅專用發(fā)票進行偷稅、騙稅的違法犯罪行為。為此國務院成立了跨部門的國家稅控系統(tǒng)建設協(xié)調(diào)領(lǐng)導小組，下設金稅工程辦公室具體組織和協(xié)調(diào)系統(tǒng)建設工作。

從1994年到2017年，金稅工程歷經(jīng)金稅一期、金稅二期和金稅三期。

（一）金稅一期

1994年國家稅務總局推行金稅一期，金稅一期包括增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個部分，1995年在全國50個試點單位實施上線試點，因手工采集數(shù)據(jù)錯誤率高而且覆蓋城市較少故于1995年底停止運行.

（二）金稅二期

1998年國家稅務總局全面啟動金稅二期，金稅二期包括增值稅防偽稅控開票、防偽稅控認證、增值稅、發(fā)票協(xié)查信息管理四個子系統(tǒng)，并且把海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程管理。

金稅二期使增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)運行、防偽稅控認證子系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)推廣運行、防偽稅控開票系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)大規(guī)模推廣。

（三）金稅三期

2009年國家稅務總局全面啟動金稅三期，金稅三期包括管理、征收、稽查、處罰、執(zhí)行、救濟、監(jiān)控七個子系統(tǒng)。

經(jīng)在全國各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局上線運行，截止2017年12月金稅三期已在全國全面成功運行。金稅三期依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎平臺，逐步實現(xiàn)企業(yè)財務、稅收等數(shù)據(jù)信息在國家稅務總局和各省國家稅務局集中處理;金稅三期逐步覆蓋國地稅所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，逐漸形成一個以征管業(yè)務系統(tǒng)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的應內(nèi)系統(tǒng)軟件。

二、金稅三期對企業(yè)納稅的影響

（一）五證合一實現(xiàn)信息共享

五證合一后營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、企業(yè)組織機構(gòu)代碼證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證將使用同一個納稅人識別號，納稅人的所有信息將在政府不同部門間實現(xiàn)共享。比如：地方稅務局會將個人所得稅申報的工資薪金所得與社保繳費基數(shù)對比，如不一致而且差異較大則將會重點稽查。金稅三期運行后企業(yè)無法再通過虛增人員工資而少繳企業(yè)所得稅了。

（二）大數(shù)據(jù)對比分析

金稅三期通過利用大數(shù)據(jù)評估及云計算功能分別對企業(yè)的增值稅進項稅額和銷項稅額進行對比分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常系統(tǒng)將會自動報警，稅務機關(guān)將會在第一時間知曉哪家企業(yè)存在偷稅情況。

（三）法定代表人、股東等個人銀行賬戶將會被全部清查

2018年9月30日前，中國將與其他參與CRS（共同申報準則）的轄區(qū)完成首次轄區(qū)間的信息交換，國家稅務總局將通過其他CRS成員間的信息交換，掌握中國公民的海外資產(chǎn)收益情況。

此外，稅務機關(guān)通過與銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，清晰地掌握企業(yè)法定代表人、股東個人銀行賬戶情況。企業(yè)通達個人銀行賬戶收款不開發(fā)票的時代將一去不復返了。

三、2018年金稅三期稅收預警更加嚴格

2018年3月1日起，《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》開始執(zhí)行。稅務機關(guān)依托金稅三期，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅嚴格比對，對比若出現(xiàn)異常信息則納稅人稅控設備將被鎖死，納稅人稅控設備被鎖死的直接后果是無法開具發(fā)票和認證增值稅進項稅發(fā)票。

經(jīng)核實可以解除異常的，稅務機關(guān)對納稅人稅控設備進行解鎖;經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開增值稅發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，稅務稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，較交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常狀況的，則對納稅人稅控設備進行解鎖。

四、結(jié)語

隨著金稅三期工程的不斷升級和迭代，稅務機關(guān)通過信息技術(shù)不斷完善稅收征收中存在的不足，逐步封堵稅收監(jiān)管中存在的漏洞，讓各種稅收違法犯罪行為在金稅三期系統(tǒng)面前無處可藏。因此財務人員要盡可能地熟悉金稅三期系統(tǒng)的操作，最大限度地幫助單位管理財務、規(guī)避風險，促進單位的健康發(fā)展。（作者單位：重慶三峽中心醫(yī)院財務科）