保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

盛紅霞

摘要：伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，人民生活水平逐漸富裕，人們防范財(cái)產(chǎn)以及人身安全風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也在不斷增強(qiáng)。此背景下，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展前景良好，但行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈。降低經(jīng)營(yíng)成本、提高管理水平、有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提。稅務(wù)成本以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的重要因素，而目前減稅降費(fèi)政策的全面落實(shí)，給保險(xiǎn)公司防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增加節(jié)稅效益帶來了更多機(jī)會(huì)。不過目前部分保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段簡(jiǎn)單，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果不佳?；诖耍疚氖紫确治鋈藟郾ｋU(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入研究風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，并以此為依據(jù)，從風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境、涉稅事項(xiàng)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等多方面提出優(yōu)化策略，以期為保險(xiǎn)公司健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

保險(xiǎn)行業(yè)本身業(yè)務(wù)較為特殊，營(yíng)改增后保險(xiǎn)行業(yè)適用的增值稅稅率為6%，但保險(xiǎn)行業(yè)中的多數(shù)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅，比如長(zhǎng)期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)。而短期壽險(xiǎn)雖然需要納稅，但一般保險(xiǎn)公司的短期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比較少。反而是對(duì)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的影響較重，除了農(nóng)險(xiǎn)外，幾乎其他財(cái)險(xiǎn)都需要繳納增值稅。因此，自2016年全面落實(shí)營(yíng)改增政策以來，保險(xiǎn)行業(yè)增值稅稅負(fù)是增還是減，并未有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論。從實(shí)踐來看，由于各公司稅務(wù)籌劃水平，實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)也具有一定的差異性，且不少企業(yè)容易因?yàn)榛I劃不當(dāng)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司只有不斷強(qiáng)化稅務(wù)籌劃水平，科學(xué)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效降低稅務(wù)成本，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來的影響。

一、人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和形成原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.隱藏收入風(fēng)險(xiǎn)

人壽保險(xiǎn)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)，日常經(jīng)營(yíng)收入可以分為保費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、利息收入以及其他收入等，收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅的計(jì)算。不過實(shí)踐中，由于居民需求的多元化，人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)也多種多樣，給公司稅務(wù)處理水平提出了高要求[1]。而部分人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)處理能力較弱，在多元化業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的收入入賬以及確認(rèn)中存在結(jié)轉(zhuǎn)收入不及時(shí)、分支機(jī)構(gòu)隱瞞部分收入等問題，導(dǎo)致公司賬面收入不真實(shí)，基于此計(jì)算的所得稅也自然不合理，企業(yè)存在少繳稅現(xiàn)象。

2.虛增成本風(fēng)險(xiǎn)

從稅種計(jì)稅流程來看，保險(xiǎn)公司可扣除項(xiàng)目也影響著最終納稅情況，因而保險(xiǎn)公司在稅務(wù)管理中會(huì)盡可能多地增加可扣除金額。但實(shí)踐來看，人壽保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)眾多，成本費(fèi)用支出多且雜，在處理時(shí)，由于票證審核不到位等原因，企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目真實(shí)性存疑。比如分支機(jī)構(gòu)通過虛構(gòu)人力套取營(yíng)銷增員方案費(fèi)用;分支機(jī)構(gòu)存在理賠調(diào)查手段較為單一，在理賠查勘時(shí)未調(diào)查到客戶投保時(shí)存在故意隱瞞病情，未如實(shí)告知健康狀況的情況，形成理賠欺詐，造成公司實(shí)際賠付支出超出預(yù)期;分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除，人為增加加計(jì)扣除范圍。虛增成本直接影響到企業(yè)所得稅的核算、申報(bào)等，加大企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.內(nèi)部因素

內(nèi)部因素主要和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有關(guān)，主要有：第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。能否認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)進(jìn)程。而當(dāng)前，多數(shù)保險(xiǎn)公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解較為片面，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于稅法的遵守方面。保險(xiǎn)公司也多只在總部設(shè)立稅務(wù)管理專崗，分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)工作則多由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，專業(yè)性不足，難以從稅務(wù)角度指導(dǎo)公司涉稅環(huán)節(jié)的管控。第二，免稅材料的準(zhǔn)備。保險(xiǎn)公司中大部分的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等屬于增值稅免稅范圍，但長(zhǎng)期壽險(xiǎn)在投入市場(chǎng)前應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。而在備案中需要準(zhǔn)備大量的材料，流程較為復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)，所以公司會(huì)一邊走流程，一邊準(zhǔn)備產(chǎn)品的營(yíng)銷。但一旦所提交的備案資料不完整，就會(huì)被要求再次提交，而如果公司已經(jīng)將產(chǎn)品投入到市場(chǎng)中，則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。第三，稅務(wù)籌劃水平。科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案能否最大程度地規(guī)劃、控制涉稅事項(xiàng)的開展，一旦稅務(wù)籌劃不當(dāng)，比如由于對(duì)稅收政策的理解不到位，輕則使得企業(yè)多承擔(dān)成本，重則還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事責(zé)任。第四，工資薪酬的規(guī)劃。保險(xiǎn)公司營(yíng)銷模式較為特殊，各分支機(jī)構(gòu)每年都在大量招募人員，但這些人員并非屬于保險(xiǎn)公司的正式員工，其和保險(xiǎn)公司簽訂的是代理合同。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，給這些人員提供的獎(jiǎng)金、旅游福利等行為，常被視同銷售，需要進(jìn)行納稅。公司稅務(wù)管理人員在處理時(shí)需要準(zhǔn)確分辨，合理計(jì)稅，否則也會(huì)引發(fā)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部因素

外部因素主要有：第一，稅收政策不夠明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑不同。稅改后，保險(xiǎn)行業(yè)所應(yīng)用的稅收政策較多，但保險(xiǎn)行業(yè)在增值稅籌劃中存在諸多不明確點(diǎn)，比如養(yǎng)老金產(chǎn)品是否屬于增值稅免征范圍;贖回資管產(chǎn)品份額差價(jià)是否應(yīng)計(jì)稅;金融機(jī)構(gòu)是否包含資管產(chǎn)品，各機(jī)構(gòu)間資金往來產(chǎn)生的利息收入是否可以免征增值稅等等。這些未在具體稅法、稅收政策中明確的涉稅事項(xiàng)，對(duì)其的征管往往由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自由判定，而不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑并不一致，由此也會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅收政策頻繁變動(dòng)。在減稅降費(fèi)大背景下，國(guó)家較為頻繁地調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策，不斷出臺(tái)一些稅收政策，再加上近期受新冠疫情的影響，各行業(yè)也享受一些短期的稅收優(yōu)惠。保險(xiǎn)公司難以在短期內(nèi)響應(yīng)各種政策，對(duì)政策的理解不夠深入，稅務(wù)處理容易出現(xiàn)問題，進(jìn)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略

根據(jù)上述情況，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，人壽保險(xiǎn)公司可以從以下幾方面出發(fā)：

（一）建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境

首先，保險(xiǎn)公司需進(jìn)一步優(yōu)化管理組織架構(gòu)，明確劃分各部門權(quán)責(zé)利。一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，明確部門權(quán)責(zé)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等。同時(shí)除了在總部設(shè)立稅務(wù)管理部門外，在各分支機(jī)構(gòu)也需成立相應(yīng)的稅務(wù)管理小組，將稅務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作相分離，同時(shí)配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員專職負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃、稅務(wù)處理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、納稅申報(bào)等工作。如此既可以提高稅務(wù)管理的專業(yè)性，也能減少財(cái)務(wù)人員的工作量，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型。另一方面，全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)中的涉稅流程，明確各參與部門所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，將相關(guān)責(zé)任細(xì)化到具體，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的問題，在稅務(wù)管理后期根據(jù)各人員表現(xiàn)情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，及時(shí)問責(zé)。

其次，提高全體人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。人壽保險(xiǎn)公司要結(jié)合實(shí)際，制定合理的稅務(wù)管理目標(biāo)，細(xì)化到各部門，并以目標(biāo)為指引，要求各機(jī)構(gòu)、各部門人員主動(dòng)配合開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定上，保險(xiǎn)公司主要考慮兩方面：第一，符合稅法規(guī)定。第二，稅務(wù)管理成本最優(yōu)化。前者是指公司內(nèi)部所有的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，需嚴(yán)格按照稅法規(guī)定、稅收政策要求來進(jìn)行，因而針對(duì)公司涉稅業(yè)務(wù)的管理需以稅法及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，最大化地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心要求。后者則是指由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的多元化，使得其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在隱蔽性、不確定性等特點(diǎn)，要在合規(guī)籌劃的基礎(chǔ)上，控制稅務(wù)成本，才能有效實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益，而不是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控投入高于籌劃帶來的收益，反而還加重企

業(yè)負(fù)擔(dān)[4]。

再次，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。保險(xiǎn)公司可以通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化稅務(wù)管理，規(guī)范涉稅流程，落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。為此，人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，完善合規(guī)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配合稅務(wù)管理部門以及財(cái)務(wù)部門，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中分離出來，專門針對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警和評(píng)估工作由風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé);公司各機(jī)構(gòu)可以設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制崗位，引導(dǎo)各部門采取應(yīng)對(duì)措施解決反饋給各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向稅務(wù)管理部門、合規(guī)部門等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果報(bào)告;由合規(guī)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭，稅務(wù)管理部門配合，向總公司報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作狀況，并全面監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制運(yùn)行情況，對(duì)其效率進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，出具相應(yīng)的監(jiān)督以及評(píng)估報(bào)告，為管理者決策提供支持。

最后，提高相關(guān)管理人員綜合能力。保險(xiǎn)公司不但要重視稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)，還要提升業(yè)務(wù)等其他部門人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的了解，增加其處理涉稅事項(xiàng)的能力，以便能更好地配合企業(yè)稅務(wù)管理人員開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。因而，保險(xiǎn)公司既要定期組織稅務(wù)管理人員學(xué)習(xí)稅收政策以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，深入分析和解讀涉稅業(yè)務(wù)，更高效地處理涉稅業(yè)務(wù)。也要定期對(duì)管理層、業(yè)務(wù)部門等進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，能夠了解稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，積極參與其中。另外，在當(dāng)前信息化發(fā)展時(shí)代，信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用也越發(fā)深入，因而保險(xiǎn)公司還需重視信息化稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，能夠深入分析數(shù)據(jù)，從龐大的數(shù)據(jù)信息中抽離出關(guān)鍵信息，準(zhǔn)確識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更高效、快速地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

及時(shí)、有效地識(shí)別出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在最佳時(shí)間內(nèi)采取適宜的防控措施，能夠提高企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性，使得企業(yè)可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)扼殺在初期，控制風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，避免帶來更大的損失。首先，人壽保險(xiǎn)公司需建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，準(zhǔn)確分析出影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)形成動(dòng)因等，衡量風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅，使得企業(yè)可以快速制定合適的控制手段。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，保險(xiǎn)公司應(yīng)采用適宜的識(shí)別方法。市面上常用的識(shí)別方法有兩種：分別為故障分析法、層次分析法。在應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部簡(jiǎn)單、中等程度復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用故障分析法;而對(duì)于復(fù)雜程度高、涉及環(huán)節(jié)多的涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)采用層次分析法，逐層清理，追溯問題，一一分解，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，劃分相關(guān)責(zé)任，并編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面清單。其次，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司需借助信息技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。具體建設(shè)中也可以尋找專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的幫助，邀請(qǐng)專業(yè)人員來協(xié)助公司設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，優(yōu)化相關(guān)功能，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素全部納入系統(tǒng)中進(jìn)行分析，依靠信息化手段來動(dòng)態(tài)監(jiān)管和反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[5]?；谙到y(tǒng)，保險(xiǎn)公司可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)所反饋的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，及時(shí)反饋給相關(guān)部門和管理者。

（三）科學(xué)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性，因而針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，一般是確定一個(gè)可承受的區(qū)間，且優(yōu)先解決會(huì)給企業(yè)較大損失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而人壽保險(xiǎn)公司還需完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，科學(xué)衡量存在的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度從高到低編制成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面清單，根據(jù)清單逐一處理。實(shí)踐中，保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善需從三方面入手：第一，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)按照識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中反饋的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息，確定誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，圍繞這些因素，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前的數(shù)據(jù)變動(dòng)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，監(jiān)管相關(guān)涉稅事項(xiàng)的開展。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也可以以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為輔助，通過對(duì)比行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等，分析業(yè)務(wù)收入、成本等是否合理。比如如果保險(xiǎn)公司當(dāng)期成本超過以往三年成本支出時(shí)，在沒有其他外因變動(dòng)或內(nèi)部調(diào)整情況時(shí)，大概率可能存在成本虛增問題，保險(xiǎn)公司可以進(jìn)一步深入探查。第二，確定企業(yè)可承受范圍，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)樹立自身收支情況，確定可承受的損失范圍，以此為依據(jù)，合理設(shè)計(jì)多級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，作為判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅度的依據(jù)，并編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。第三，編制評(píng)估報(bào)告。根據(jù)評(píng)估得到結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)反饋給管理者，促使其了解當(dāng)前可能給公司帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，督促其采取措施。

（四）確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為依據(jù)，圍繞管理層的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，采取適宜的措施進(jìn)行防控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響控制到可承受范圍內(nèi)。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的完善可以從以下幾方面入手：第一，針對(duì)未遵循稅法帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)各部門人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全稅務(wù)管理流程和制度，將稅務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。同時(shí)建立稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，聯(lián)動(dòng)會(huì)計(jì)處理總賬系統(tǒng)、費(fèi)用控制系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)共享，將稅務(wù)管理嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，比如進(jìn)項(xiàng)稅自動(dòng)轉(zhuǎn)出、票據(jù)管理、稅前扣除項(xiàng)目的自動(dòng)識(shí)別等，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。第二，針對(duì)多繳稅風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司可以以涉稅流程控制為中心，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)稅務(wù)管理重心從事后移到事前、事中，并嵌入業(yè)務(wù)流程中，從稅務(wù)角度對(duì)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的開展提出建議，從被動(dòng)控制轉(zhuǎn)向提前預(yù)防。另外，基于稅務(wù)管理信息化發(fā)展，人壽保險(xiǎn)公司也應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)，整理行業(yè)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，將以往發(fā)生過的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案收錄到數(shù)據(jù)庫(kù)中，在發(fā)生類似或相同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司可以快速?gòu)臄?shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取數(shù)據(jù)，及時(shí)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡快解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制

保證信息溝通的及時(shí)、通暢，也是保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的重要前提。一方面，人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)增加業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及稅務(wù)等各部門之間的信息溝通，定期組織研討會(huì)，及時(shí)就涉稅業(yè)務(wù)管理、配合等進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，高效地進(jìn)行上下溝通。另一方面，建立外部溝通平臺(tái)，及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃中不明確點(diǎn)的判定依據(jù)，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)來加深對(duì)稅法、稅收政策的解讀，從而更好的利用稅收優(yōu)惠。同時(shí)，對(duì)于自身籌劃中不確定的籌劃技巧，公司也可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，了解正確的處理方式，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，基于當(dāng)前的稅收環(huán)境，保險(xiǎn)公司應(yīng)能明確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前自身處于機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，結(jié)合自身涉稅流程，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警以及評(píng)估，并制定適宜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)從思想、信息化、人員能力等層面強(qiáng)化保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響控制在可承受范圍內(nèi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]章?lián)P.保險(xiǎn)公司的稅務(wù)集中管理初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022 （06）：120-123.

[2]林傳烔.人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2021 （19）：172-174.

[3]秦霜.保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].納稅，2020，14 （06）：36.

[4]唐雨薇.營(yíng)改增下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2019 （10）：48-49.

[5]楊小蘭.人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019 （05）：100-101.

[6]彭雪梅，劉登鵬.保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)[J].中國(guó)保險(xiǎn)，2017 （04）：16-20.