以共享模式推動稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

巢忠煒

【摘要】稅務(wù)共享可以全面提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，幫助企業(yè)在后疫情時代進行業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新的同時實現(xiàn)稅收遵從。文章分析了稅務(wù)共享中心建設(shè)的必然性和核心理念。并基于企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)中提出的真實需求，總結(jié)出現(xiàn)階段稅務(wù)共享中心（TSSC）的核心架構(gòu)和功能。希望企業(yè)通過稅務(wù)共享中心建設(shè)，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)信息化；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；稅務(wù)共享；稅務(wù)管理

【中圖分類號】F812.42；F49

一、引言

2021年，《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠景目標(biāo)綱要》明確提出“加快數(shù)字化發(fā)展、建設(shè)數(shù)字中國”的偉大目標(biāo)。在這一目標(biāo)的指引下，企業(yè)正加快規(guī)劃數(shù)字化戰(zhàn)略。稅務(wù)信息化系統(tǒng)起步較晚，已然成為企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的短板。

從稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局的成立，到《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》，再到金稅四期，中國稅收征管體系日新月異。與此形成鮮明對比的是，企業(yè)稅務(wù)管理依然停留在手工開票、線下臺賬、人工計稅和被動風(fēng)險防控的階段。

稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)整體數(shù)字化戰(zhàn)略的重要組成部分，而稅務(wù)共享模式則是實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的最好方式。

二、稅務(wù)共享中心建設(shè)的必然性

（一）應(yīng)對稅收征管

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》。明確提出在稅收治理上要實現(xiàn)數(shù)字化、智能化和智慧化的突破，通過“信用+風(fēng)險”的動態(tài)稅務(wù)監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

“信用+風(fēng)險”動態(tài)監(jiān)管體系能夠運用一系列規(guī)則指標(biāo)和算法模型對納稅人實時精準(zhǔn)“畫像”。在動態(tài)信用監(jiān)管方面，對信用等級高的納稅人提供更多更優(yōu)的增值服務(wù)；對信用等級低的納稅人加大檢查頻次。在動態(tài)風(fēng)險監(jiān)管方面，重點關(guān)注納稅人的稅費遵從風(fēng)險，實現(xiàn)事前服務(wù)提醒和提示更正、事中風(fēng)險監(jiān)控和業(yè)務(wù)阻斷、事后快速響應(yīng)和及時應(yīng)對，并將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果計入信用積分，實現(xiàn)信用管理與風(fēng)險管理的良性互動。

稅務(wù)部門已經(jīng)先于企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)字化監(jiān)管。依托于全電子發(fā)票，金稅四期將構(gòu)建起更加清晰、完整的數(shù)據(jù)鏈路。企業(yè)從上游采購了什么，向下游銷售了什么，稅務(wù)部門一清二楚。再加上納稅申報數(shù)據(jù)、海關(guān)數(shù)據(jù)、銀行數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)，企業(yè)在監(jiān)管機構(gòu)面前幾乎是透明的。如果企業(yè)應(yīng)對不當(dāng)，將面臨稅收處罰甚至是影響聲譽。

企業(yè)的破解之道在于稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，搭建自己的稅務(wù)共享平臺，對稅務(wù)流程實現(xiàn)精細化管理，對涉稅數(shù)據(jù)進行有效分析，對稅務(wù)風(fēng)險進行快速識別與化解。

（二）破解稅務(wù)管理困局

稅務(wù)管理一直是企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.組織架構(gòu)不合理。從縱向看，缺乏垂直管理層級，使得上下級溝通不順暢，總部的稅務(wù)政策、管理辦法無法下達，分子公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)無法上報；從橫向看，缺乏平級部門聯(lián)動，稅務(wù)部門無法指導(dǎo)其他部門的涉稅業(yè)務(wù)，其他部門因業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)數(shù)據(jù)也無法匯總到稅務(wù)部門。

2.管理流程不清晰。在發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票使用、稅務(wù)核算、申報繳稅、優(yōu)惠利用等方面，分子公司各搞一套，缺乏全集團統(tǒng)一、規(guī)范、清晰的處理流程。

3.風(fēng)險體系不健全。稅務(wù)涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，稅收法律法規(guī)晦澀難懂且變動頻繁，各地稅務(wù)部門的監(jiān)管差異，使得企業(yè)時刻暴露在稅務(wù)風(fēng)險之中。企業(yè)沒有建立起完整、實時的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控體系，因此無法快速識別稅務(wù)風(fēng)險，也就無法應(yīng)對風(fēng)險。

4.稅務(wù)數(shù)據(jù)不重視。多年積累的稅務(wù)數(shù)據(jù)分散在各個成員單位手中，形成數(shù)據(jù)孤島。管理者一方面無法匯總這些數(shù)據(jù)，另一方面也沒有利用這些數(shù)據(jù)。沒有數(shù)據(jù)支撐，管理者無法掌握企業(yè)稅務(wù)的總體情況，稅務(wù)管理、稅收籌劃更是無從談起。

5.集團管控不到位。企業(yè)對各業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)單元的稅務(wù)管控要求和管控點不明確，稅務(wù)KPI指標(biāo)體系不健全。集團總部無法站在全局的角度去審視稅務(wù)狀況及問題。

稅務(wù)共享平臺的特點是管理垂直化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)集中化和監(jiān)控自動化。依托于共享平臺建設(shè)，企業(yè)稅務(wù)管理水平將獲得質(zhì)的提升。

（三）支撐業(yè)務(wù)發(fā)展

伴隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)運營已經(jīng)擺脫時間和空間的限制，業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)單元快速增長。面對日益復(fù)雜的稅收監(jiān)管環(huán)境以及資源在地理上越來越分散，為每個業(yè)務(wù)單元配備稅務(wù)職能是不現(xiàn)實的，企業(yè)需要重新定義未來稅務(wù)職能，思考未來稅務(wù)管理架構(gòu)，將稅務(wù)職能轉(zhuǎn)換為戰(zhàn)略性商業(yè)資產(chǎn)。

稅務(wù)共享中心可以將分散于各業(yè)務(wù)單元，重復(fù)性高的稅務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，并集中到共享中心統(tǒng)一處理，這種方式可以提高效率、提升專業(yè)性、節(jié)約成本和降低稅務(wù)風(fēng)險。更為重要的是，一線業(yè)務(wù)單元可以輕裝上陣，聚焦主營業(yè)務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、稅務(wù)共享中心核心理念

（一）平臺共享

基于SaaS模式，企業(yè)可以快速部署稅務(wù)共享平臺，所有成員單位將在統(tǒng)一的平臺上處理涉稅業(yè)務(wù)。該平臺有以下幾個特征：

1.以納稅主體為基本單元，通過各級虛擬組織（按地理區(qū)域或者行業(yè)板塊），連接集團總部，建立起多層級的垂直管理體系和數(shù)據(jù)匯總關(guān)系。

2.依據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理制度，在平臺內(nèi)設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集規(guī)則、稅務(wù)核算規(guī)則、稅務(wù)處理流程，使用者必須遵守相同的規(guī)則和流程。

3.依據(jù)企業(yè)實際的稅務(wù)管理職責(zé)體系，在系統(tǒng)平臺上構(gòu)建起各類涉稅業(yè)務(wù)的管理層級和審批流程。

4.根據(jù)平臺使用者的職責(zé)范圍，設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)的功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限，在實現(xiàn)共享的同時，又做到組織隔離和數(shù)據(jù)隔離。

通過共享平臺，集團稅務(wù)管理制度轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)規(guī)則，使得稅務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化。集團總部可以依托平臺實現(xiàn)垂直化管理。稅務(wù)人員能從大量重復(fù)性勞動中釋放出來，專注更有價值的稅務(wù)工作。

（二）數(shù)據(jù)共享

數(shù)據(jù)共享的前提是數(shù)據(jù)集中，形成完整、統(tǒng)一、實時的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)集中包括橫向集中和縱向集中。

從橫向上看，共享平臺需要連接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)，獲取涉稅數(shù)據(jù)。例如，對接合同管理系統(tǒng)獲取印花稅計稅依據(jù)；對接資產(chǎn)管理系統(tǒng)獲取房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅計稅依據(jù)；對接人力資源管理系統(tǒng)，獲取工資數(shù)據(jù)及員工個人信息，用于個人所得稅核算；對接財務(wù)核算模塊，獲取資產(chǎn)負債表、利潤表和科目余額表用于企業(yè)所得稅的核算。這些獲取的數(shù)據(jù)在經(jīng)過整理、加工之后，集中存儲于共享平臺數(shù)據(jù)倉庫。

從縱向上看，共享平臺能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的逐級匯總。數(shù)據(jù)從納稅主體匯總至區(qū)域中心，再從區(qū)域中心匯總至企業(yè)總部。這些數(shù)據(jù)包括：發(fā)票數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)、繳納數(shù)據(jù)、稅務(wù)檔案等。在這一過程中會分別形成稅號級數(shù)據(jù)倉庫、區(qū)域中心數(shù)據(jù)倉庫和集團級數(shù)據(jù)倉庫。

形成各層級的數(shù)據(jù)倉庫后，內(nèi)部管理人員可以依據(jù)權(quán)限，隨時查閱相關(guān)數(shù)據(jù)。在應(yīng)對稅務(wù)審計、稅務(wù)稽查時，系統(tǒng)管理員也可以對外部人員開放查閱權(quán)限。

（三）人員共享

業(yè)務(wù)單元不再設(shè)置稅務(wù)專崗。無需去稅務(wù)部門現(xiàn)場辦理的業(yè)務(wù)全部集中至共享中心處理。需要去稅務(wù)部門現(xiàn)場辦理的業(yè)務(wù)則由共享中心準(zhǔn)備相關(guān)材料，由業(yè)務(wù)單元安排人員協(xié)助辦理。

稅務(wù)共享中心的組織形式可以分為兩種。一種是設(shè)置區(qū)域共享中心，負責(zé)部分成員單位的稅務(wù)業(yè)務(wù)。區(qū)域共享中心可以專門設(shè)置，也可以由某個成員單位的稅務(wù)部門來擔(dān)任。另一種是集團共享中心，直接垂直管理各個業(yè)務(wù)單元以及區(qū)域共享中心的稅務(wù)業(yè)務(wù)。

共享平臺實現(xiàn)了職能集中化，它可以提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力，使企業(yè)獲得帕累托最優(yōu)，也可以使業(yè)務(wù)單元更加專注核心業(yè)務(wù)。

（四）知識共享

稅務(wù)知識主要包括以下幾類：

1.稅收法律法規(guī)。這些通?；逎y懂，而且變動頻繁。據(jù)統(tǒng)計，僅2021年國家稅務(wù)總局就發(fā)布各類稅務(wù)公報140余篇。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以根據(jù)自身的涉稅實務(wù)，獲取相關(guān)的法律法規(guī)、解讀和稽查案例，通過共享平臺下發(fā)給成員單位。

2.企業(yè)稅務(wù)管理資料。包括：稅務(wù)管理制度、操作規(guī)范、培訓(xùn)視頻、稅務(wù)通知等。這些內(nèi)容可以通過共享平臺下發(fā)，并且由平臺自動化監(jiān)督相關(guān)人員的學(xué)習(xí)情況和學(xué)習(xí)進度。

3.員工稅務(wù)實踐。員工可以把自己總結(jié)的稅務(wù)實操心得分享到平臺，也可以將自己遇到的問題發(fā)布至平臺，以獲得其他同事的協(xié)助。

共享平臺加速了知識傳播，使得企業(yè)內(nèi)稅務(wù)人員的整體水平獲得提升。

四、稅務(wù)共享中心核心功能

稅務(wù)共享中心建設(shè)必須依托于一個強大的系統(tǒng)平臺?；趯ζ髽I(yè)稅務(wù)信息化需求的理解，這里為企業(yè)設(shè)計了稅務(wù)共享平臺的核心架構(gòu)，如圖1。

稅務(wù)共享平臺的功能層級包括：基礎(chǔ)層、運營層和管理層。

基礎(chǔ)層，主要是系統(tǒng)平臺的相關(guān)基礎(chǔ)配置，包括：系統(tǒng)設(shè)置和基礎(chǔ)設(shè)置。

運營層，主要處理日常涉稅業(yè)務(wù)，包括：發(fā)票及涉稅數(shù)據(jù)管理和稅務(wù)計算與申報。

管理層，主要滿足內(nèi)部稅務(wù)管理需要，包括：風(fēng)險管理和集團管控。

稅務(wù)共享平臺是一個中間橋梁，它前端連接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)，后端對接稅務(wù)部門。它將獲取的各類數(shù)據(jù)進行稅務(wù)處理，轉(zhuǎn)化成納稅申報數(shù)據(jù)，然后報送稅務(wù)部門。同時，沉淀在平臺的數(shù)據(jù)，也將被用于風(fēng)險管理和集團管控。

（一）基礎(chǔ)設(shè)置

這個功能模塊主要是維護納稅主體各類基礎(chǔ)涉稅信息。在系統(tǒng)上線運行時，稅務(wù)人員需初始化配置這些信息。這些信息是后續(xù)深度稅務(wù)應(yīng)用的基礎(chǔ)。

1.基本信息。納稅人名稱、社會統(tǒng)一信用代碼、登記注冊類型、注冊地址、生產(chǎn)營業(yè)地址、所屬行業(yè)、納稅信用等級、主管稅務(wù)局、適用會計制度、核算方式、申報類型、所屬區(qū)域、所屬板塊、隸屬關(guān)系、稅收管轄地詳細地址、企業(yè)電話、稅務(wù)登記狀態(tài)、工商經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)成立時間。

2.扣稅銀行賬戶信息。三方協(xié)議書號、簽訂日期、開戶銀行、賬戶名稱、銀行賬號。

3.人員信息。分企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩種角色展示，企業(yè)內(nèi)部人員包括法定代表人、財務(wù)負責(zé)人、稅務(wù)負責(zé)人，企業(yè)外部人員包括稅務(wù)專管員、稅務(wù)代理人員；每個角色可維護以下信息：姓名、郵箱、聯(lián)系方式、證件類型、證件號碼。

4.稅種信息。納稅人類型、稅率、預(yù)繳計提周期、預(yù)繳申報周期、征收方式、所得稅是否匯總繳納、總公司是否獨立經(jīng)營機構(gòu)、分支機構(gòu)名稱、分支機構(gòu)納稅人識別號、分支機構(gòu)組織代碼。

5.科目映射配置。為滿足會計口徑向稅務(wù)口徑的轉(zhuǎn)化，形成完整的稅務(wù)科目體系，需配置會計核算科目和稅務(wù)科目的映射關(guān)系。

（二）發(fā)票管理

1.銷項發(fā)票管理。發(fā)票管理，實現(xiàn)在線領(lǐng)用、退回和分發(fā)發(fā)票，實現(xiàn)對各稅號不同發(fā)票類型的庫存余量實時監(jiān)控。發(fā)票開具，對接銷售管理系統(tǒng)或者應(yīng)收模塊，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)單據(jù)觸發(fā)開票，正式發(fā)票號碼、代碼自動回寫業(yè)務(wù)單據(jù)，形成完整數(shù)據(jù)鏈條?？稍诠蚕砥脚_作廢、紅沖發(fā)票，可拆分合并發(fā)票。發(fā)票統(tǒng)計，提供開票情況月度匯總表（按稅號和按開票點統(tǒng)計）、業(yè)務(wù)單據(jù)與開票數(shù)據(jù)比對表。

2.進項發(fā)票管理。進項數(shù)據(jù)獲取，自動從稅局端獲取認(rèn)證抵扣信息，包括以往年度的信息。OCR識別，系統(tǒng)自動識別紙質(zhì)發(fā)票票面信息，形成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。發(fā)票認(rèn)證，根據(jù)發(fā)票記賬狀態(tài)，實現(xiàn)發(fā)票自動認(rèn)證。財稅比對，將發(fā)票的記賬數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)進行比對，出具比對表。

所有的進銷項數(shù)據(jù)都會通過共享平臺的發(fā)票池進行集中管理，用戶可進行各種維度、鉆取式查詢，也可生成各類分析報表。

（三）納稅申報

1.稅金計算。數(shù)據(jù)源管理，共享平臺對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)獲取各類涉稅數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行整理和永久保存。同時也可以通過Excel將數(shù)據(jù)導(dǎo)入共享平臺。獲取的數(shù)據(jù)會用于生成各稅種計算底稿，稅務(wù)人員可對底稿進行修改。生成申報表，依據(jù)底稿數(shù)據(jù)生成各稅種申報表。

2.一鍵申報。按預(yù)先設(shè)置的審批流程，發(fā)起申報表審批。完成審批的申報表，通過數(shù)據(jù)接口直接報送至電子稅務(wù)局。

3.稅金繳納。按預(yù)先設(shè)置的審批流程，發(fā)起稅金繳納審批。審批通過后，通過調(diào)用接口完成稅金扣款。

4.稅金憑證。共享平臺會自動生成各稅種的計提和繳納憑證，并推送財務(wù)核算模塊。

（四）稅務(wù)管理駕駛艙

管理駕駛艙以可視化的方式，多維度展示全局稅務(wù)數(shù)據(jù)，并支持穿透式查詢。展示內(nèi)容包括：稅費多維統(tǒng)計、地方財政貢獻統(tǒng)計、稅費數(shù)據(jù)趨勢分析、稅費數(shù)據(jù)比重分析、發(fā)票異常監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、申報進度監(jiān)控等。用戶也可根據(jù)管理需求，自定義展示內(nèi)容。

（五）稅務(wù)風(fēng)險管理

1.風(fēng)險掃描。利用風(fēng)險指標(biāo)模型實時對涉稅數(shù)據(jù)掃描，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，主動觸發(fā)預(yù)警。指標(biāo)來自監(jiān)管機構(gòu)、咨詢公司以及用戶個性化指標(biāo)。

2.申報監(jiān)控。實時監(jiān)控全局、全稅種的填報進度、申報進度、繳款進度，并實現(xiàn)銀賬稅比對。

3.稅負分析。對成員單位、全稅種、多時間周期進行稅負分析、稅負變動分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。

4.事項追蹤。對重大或?qū)ｍ椛娑愂马椀娜芷谶M行跟蹤管理，例如稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計。

（六）稅務(wù)管理報表

主要包括外部監(jiān)控報表和內(nèi)部管理分析報表。外部監(jiān)控報表包括千戶集團月度/季度報表、國別報告信息表，共享平臺會對接前端系統(tǒng)并采集數(shù)據(jù)后按照外部監(jiān)管樣式要求自動生成。內(nèi)部管理分析報表包括：日常涉稅統(tǒng)計類報表、稅務(wù)籌劃統(tǒng)計報表、稅收優(yōu)惠統(tǒng)計報表、稅務(wù)檢查統(tǒng)計報表、納稅信用等級統(tǒng)計報表、信息收集統(tǒng)計報表（如政策建言）、數(shù)據(jù)上報審核情況統(tǒng)計表等。

（七）稅務(wù)檔案管理

稅務(wù)檔案紛繁復(fù)雜，主要包括：1.紙質(zhì)發(fā)票。2.申報數(shù)據(jù)，申報表、完稅憑證、銀行回單等。3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理文件。4.稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅文件，包括：認(rèn)定管理類、出口退稅類、稅務(wù)登記類、申報征收類、發(fā)票管理類、證明管理類、稅務(wù)救濟類、備案類、減免類、其他退稅類、其他管理類、稅收協(xié)定待遇。

共享平臺會對稅務(wù)資料分類管理，并支持上傳各種格式的稅務(wù)文件。稅務(wù)檔案會永久存儲，可在線上直接調(diào)閱。

（八）稅務(wù)知識庫

稅務(wù)知識包括：稅收法律法規(guī)、行業(yè)和地區(qū)稅收政策、稅務(wù)案例、專家解讀、稅收優(yōu)惠政策、系統(tǒng)操作手冊、各稅種業(yè)務(wù)指導(dǎo)等。

稅務(wù)管理平臺能自動更新知識庫。同時根據(jù)用戶業(yè)務(wù)特征，平臺對法律法規(guī)等知識進行過濾，篩選出與企業(yè)密切相關(guān)的信息，并將相關(guān)內(nèi)容投送至指定人員。

五、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略、稅務(wù)管理和稅務(wù)運營可以借助稅務(wù)共享平臺快速落地，從而最大化發(fā)揮稅務(wù)職能價值。對此，企業(yè)管理者應(yīng)盡快制定稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，推動稅務(wù)共享中心建設(shè)。