我國企業(yè)稅務管理問題研究

夏天

摘要：本文從企業(yè)稅務管理理論入手，分析我國企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀和存在的不足，并就此提出解決的方案和完善的建議，指出企業(yè)在當前經(jīng)濟和稅收制度的情況下乘勢而上，把握好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以降低企業(yè)的稅收成本和防范企業(yè)納稅風險。

關(guān)鍵詞：稅務管理；合理避稅；稅務風險

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

當時市場競爭愈加激烈，掌握行為規(guī)則、國家的宏觀經(jīng)濟走勢和稅制，統(tǒng)籌安排、合理布局顯得極其重要。因此，要實現(xiàn)企業(yè)目標、提升企業(yè)價值，企業(yè)在稅務管理方面就要做好合理規(guī)劃和加強內(nèi)部控制。企業(yè)有效的稅務管理一定會對降低稅收成本起到促進作用，其逐鹿市場的實力也會與日俱增，對市場風險的抵御能力必然水漲船高，企業(yè)價值的全面提升也是必然結(jié)果。因此研究企業(yè)稅務管理工作具有較為深遠的意義。

一、強化稅務管理的意義

企業(yè)稅務管理在企業(yè)財務管理中意義重大，是十分重要的組成部分，在規(guī)范企業(yè)財務行為、壓縮稅收成本、提升經(jīng)濟效益、降低稅務風險等方面都有著舉足輕重的作用。

1.稅務管理是納稅人實現(xiàn)財務利益最大化的有效途徑。稅務管理可以有效控制納稅成本，幫助納稅人擺脫稅法陷阱。

2.稅務管理是納稅人財務和會計管理水平提升的有效手段。稅務管理從某種程度上促成了資金、成本、利潤三者之間的有優(yōu)化比例關(guān)系，是企業(yè)經(jīng)營管理高水平的體現(xiàn)。

3.進行稅務管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。納稅人在稅收的優(yōu)惠政策的引導下，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)格局的合理化分配，客觀上體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)的政策引導，從根本上優(yōu)化整體國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

4.稅務管理是提高企業(yè)競爭力的有效推手。納稅人的稅務管理行為客觀上可以為企業(yè)減負，并促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，為企業(yè)發(fā)展帶來了經(jīng)濟效益和社會效益，增強了企業(yè)的競爭力。

二、我國企業(yè)稅務管理存在問題

（一）我國企業(yè)稅務管理意識不到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念陳舊，沒有根據(jù)市場經(jīng)濟的變動做出相應的調(diào)節(jié)。缺少企業(yè)自己的稅務管理團隊，對中介依賴度較高，應對稅務風險的方式基本上是被動的。

2.企業(yè)管理層重視程度低。我國多數(shù)企業(yè)管理層在解讀稅務管理時存在誤區(qū)，簡單地將稅務管理等同于處理好簡單的日常稅務事項，因此也不會設立專門的機構(gòu)或指定人員來加強這一工作，通常僅靠財務或者會計兼職開展企業(yè)的稅務管理工作，在組織力量上嚴重缺乏。

（二）企業(yè)財務能力不足

1.財務人員專業(yè)水平不到位?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在制定避稅方案上的財務水平較低，造成避稅方案效果不明顯，無法有效減少企業(yè)運營成本，有的則將合理避稅行為扭曲，從而變質(zhì)為偷、逃、漏稅的違法行為。

2.財務人員缺乏稅務風險意識。企業(yè)面臨的各項政策環(huán)境發(fā)生了較大改變，由于對稅收法律法規(guī)的理解、執(zhí)行不到位而引發(fā)了相當大的稅務風險；一些企業(yè)在進行合理避稅方案制定時往往只考慮眼前利益，忽視潛在的風險。

3.稅務管理方式陳舊。以 ERP系統(tǒng)為代表的信息化管理工具雖然廣泛地運用于企業(yè)，但其中的稅務相關(guān)信息遠不能滿足采集和運用分析。

（三）企業(yè)對國家優(yōu)惠政策及法律把握不足

1.對現(xiàn)有政策掌握不全面。企業(yè)財務管理部門對政策的掌握不全、解讀不深、運用不透，缺乏專業(yè)指導，因此無法準確掌握國家稅收重點，更難以發(fā)掘出隱藏的特殊經(jīng)濟優(yōu)惠政策為企業(yè)所用。

2.對發(fā)展形勢缺少前瞻性。稅收政策的準確性和適應性在逐步完善調(diào)整，稅收風險在這種彈性變化中加劇。而我國大多數(shù)企業(yè)沒有做到與時俱進地調(diào)整其稅務管理工作。

3.企業(yè)對國家相關(guān)法律了解不足。企業(yè)負責人的稅務管理意識大多數(shù)只停留在照章納稅、杜絕偷、漏稅的水平，甚至把稅務管理人員當成會計出納來用，導致企業(yè)對相關(guān)法律的掌握嚴重缺失。

三、加強我國企業(yè)稅務管理有效措施

（一）提高企業(yè)稅務管理意識

1.更新企業(yè)內(nèi)部管理理念。建立符合時代的內(nèi)部全新管理理念，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的稅務管理體制機制并逐步發(fā)展完善，使傳統(tǒng)的管理理念的更新和發(fā)展。

2.提高企業(yè)領(lǐng)導層重視程度。企業(yè)領(lǐng)導層要努力營造企業(yè)重視稅務管理工作的濃厚氛圍，從應對市場風險、把握發(fā)展機遇的高度來制定稅務管理戰(zhàn)略和發(fā)展方向。

（二）提升業(yè)務水平

1.對財務人員提供稅務學習及培訓。定期開展職業(yè)技能培訓，使財務人員精通稅收政策、掌握企業(yè)財務和金融等方面的知識，從而提升整體隊伍素質(zhì)。

2.增強財務人員稅務風險意識。稅務管理人員應建立和完善涉稅風險內(nèi)控機制，增強防范稅收風險意識。促進預防型控制，引導自我主動管理。

3.構(gòu)建稅務內(nèi)部控制體系及信息化平臺。開展企業(yè)稅源分析和各層級工作聯(lián)動與信息共享，建設企業(yè)稅收管理信息平臺，利用現(xiàn)有的信息化資源對主要稅種數(shù)據(jù)的查詢和相關(guān)分析。

（三）加深政策及法律理解

1.及時把握現(xiàn)有優(yōu)惠政策。合理利用國家的稅收優(yōu)惠政策選擇在一些特殊地區(qū)進行生產(chǎn)銷售等經(jīng)營活動或進軍特殊的行業(yè)等。

2.推測發(fā)展趨勢。以國家宏觀經(jīng)濟政策為導向，充分結(jié)合企業(yè)自身實際，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向做有針對性、有可操作性的調(diào)整。

3.加強國家稅務相關(guān)法律的學習。企業(yè)管理層和財務人員要熟悉國家稅務相關(guān)法律及方針政策，與有關(guān)稅務部門保持溝通以便獲取最新政策信息，幫助企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)所容許的范圍內(nèi)進行合理避稅。

面臨經(jīng)濟全球化和市場化，企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中保持更大的競爭優(yōu)勢，就必須結(jié)合自己的實際情況進行稅務管理的改善，以保證整體運行機制的順利發(fā)展。企業(yè)利用好合理避稅，與國家經(jīng)濟政策大政方針保持一致，既是企業(yè)自身健康、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求，也是整個國民經(jīng)濟健康合理快速發(fā)展的現(xiàn)實訴求。

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