工程施工企業(yè)加強財務(wù)管理工作的新思路

向鵬杰

提升工程施工企業(yè)財務(wù)管控水平，不僅可以完善并有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，更重要的是降低企業(yè)運營成本及運營風(fēng)險，突出財務(wù)創(chuàng)效?，F(xiàn)階段，工程施工企業(yè)一味地重視項目經(jīng)營承攬、產(chǎn)值生產(chǎn)規(guī)模，而對財務(wù)管理水平提升不夠重視，直接影響了企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量及持續(xù)性。本文在總結(jié)施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題基礎(chǔ)上，提出了相關(guān)的解決對策和新思路。

一、引言

改革開放以來，我國建筑業(yè)的發(fā)展歷經(jīng)了三個重要節(jié)點，源于1987年中國建筑業(yè)的改革元年，建筑施工企業(yè)步入市場化發(fā)展階段，后于2008年以4萬億投資為標(biāo)志，規(guī)?；l(fā)展達(dá)到高峰期，至2014年黨的十八大以來，開始進入高質(zhì)量發(fā)展階段。伴隨著三個逐步升級發(fā)展的不同階段，強化突出財務(wù)管理地位、提升財務(wù)管控水平將是影響企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要關(guān)鍵因素。

二、施工企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

當(dāng)前財務(wù)管理現(xiàn)狀與高質(zhì)量發(fā)展要求還存在很大差距。施工企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)濟運行質(zhì)量普遍不高，突出體現(xiàn)在風(fēng)險資產(chǎn)占比大，有息負(fù)債不斷上升，虧損性注資得不到遏制;財務(wù)資金收支無序，施工停工亂象頻發(fā);企業(yè)高成本運營、低效率組織、無產(chǎn)出消耗的問題普遍存在等一系列問題，最終反映在財務(wù)管控突出如下問題：

（一）施工項目“造血”功能偏弱，經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)，企業(yè)資金鏈緊繃。主要表現(xiàn)為：項目創(chuàng)效能力較差，收益偏低，形成貨幣性收益較低，整體負(fù)債規(guī)模居高不下，其中銀承票據(jù)、銀行貸款等剛性負(fù)債兌付壓力艱巨，外欠訴訟陡增，對經(jīng)營端和成本端產(chǎn)生巨大影響。

（二）項目成本管控意識差、漏洞大，基礎(chǔ)工作處理不規(guī)范、不扎實。主要表現(xiàn)為：一是業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)不實，經(jīng)濟信息失真，成本敞口、效益流失風(fēng)險高;二是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，如合同交底不清，人員更替交接不明，費用轉(zhuǎn)扣不及時甚至漏項，臺賬不全導(dǎo)致工程量管控不到位，驗工計價不規(guī)范依據(jù)不充分，合同外費用未上報審批導(dǎo)致不合理計價等;三是財務(wù)分析力缺失、業(yè)財間溝通不暢。

（三）管控創(chuàng)新能力不足，財務(wù)管控成效不足。主要表現(xiàn)為：近年來施工企業(yè)涉及保函索賠、賬戶凍結(jié)、法律訴訟等事件頻繁發(fā)生，仍存在大量的成本資金支出不受控，財務(wù)政策和財務(wù)管控理念方法還不能適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜的內(nèi)外部形勢。

三、施工企業(yè)加強財務(wù)管理工作的重要性分析

隨著“一帶一路”倡議和十四五規(guī)劃“加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”的提出，統(tǒng)籌推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和加快城鎮(zhèn)化發(fā)展給施工企業(yè)帶來新的發(fā)展契機，與此同時如何抓住發(fā)展機遇，提高工程管理水平，實現(xiàn)高質(zhì)量的長效發(fā)展是企業(yè)治理的重中之重。

（一）面臨復(fù)雜多變外部形勢要求：

——從國際看。

機遇方面，當(dāng)今世界處于百年變局，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革方興未艾，世界格局深刻演變，和平和發(fā)展仍然是時代的主旋律，人類命運共同體日益成為共識;經(jīng)濟全球化大勢不可逆轉(zhuǎn)，世界經(jīng)濟恢復(fù)增長的態(tài)勢不會改變，開放合作始終是推動世界經(jīng)濟穩(wěn)定復(fù)蘇的現(xiàn)實要求和促進人類社會不斷進步的時代要求;我國積極推進全球治理體系變革，以高水平的對外開放積極應(yīng)對外部環(huán)境的變化，國際事務(wù)話語權(quán)和影響力迅速提升，中國企業(yè)參與國際循環(huán)優(yōu)勢顯現(xiàn);尤其是中國企業(yè)在“一帶一路”倡議引領(lǐng)下，在沿線國家形成強大供給布局，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)能力優(yōu)勢明顯。

挑戰(zhàn)方面，受中美關(guān)系動蕩、地緣政治激化、境外新冠疫情持續(xù)蔓延等多重因素的沖擊，國際形勢波譎云詭，世界進入動蕩變革期，經(jīng)濟持續(xù)低迷，經(jīng)濟下行壓力增大;在碳減排、碳中和目標(biāo)約束下，全球產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈綠色低碳轉(zhuǎn)型趨勢加快，綠色貿(mào)易投資壁壘逐步增多;國際貿(mào)易的深度合作和跨境資本的雙向流動，對會計核算、資金管理、外部監(jiān)管等方面提出更高的要求;跨境貿(mào)易中出現(xiàn)的新型商業(yè)模式，給企業(yè)財務(wù)綜合管理能力帶來新的挑戰(zhàn)。

——從國內(nèi)看。

機遇方面，我國政治制度優(yōu)勢顯著，高質(zhì)量發(fā)展深入推進，新發(fā)展格局統(tǒng)籌構(gòu)建，經(jīng)濟發(fā)展長期趨穩(wěn)向好;國內(nèi)大循環(huán)逐步暢通，市場空間廣闊、工業(yè)體系完備、生產(chǎn)能力強大、物質(zhì)基礎(chǔ)深厚、人力資源豐富，新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化快速發(fā)展，投資需求潛力巨大;傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的補短板、高新技術(shù)引領(lǐng)的新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下的鄉(xiāng)村建設(shè)和綠色發(fā)展要求下的生態(tài)環(huán)境治理，為建筑企業(yè)提供了廣闊的發(fā)展前景。挑戰(zhàn)方面，政府債務(wù)管控從嚴(yán)，投資項目落地難度加大，行業(yè)競爭進一步加劇;國家對央企降杠桿的硬約束、嚴(yán)控農(nóng)民工欠薪、清理民營企業(yè)欠款、保障中小企業(yè)款項支付等一系列舉措，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金鏈持續(xù)緊繃，不良資產(chǎn)規(guī)模與資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，償債風(fēng)險進一步加大。

在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理面臨巨大的壓力和挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

高標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)制度體系和風(fēng)險控制體系尚需完善;財務(wù)基礎(chǔ)工作和會計信息質(zhì)量尚需夯實;金融業(yè)務(wù)支撐能力尚需提高;高素質(zhì)的人才培養(yǎng)機制建設(shè)尚需加強。未來幾年，財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、服務(wù)新發(fā)展格局，厘清發(fā)展思路，確定工作重點，提升管理水平，積極助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部發(fā)展瓶頸突破要求：

1.從融資渠道來看：不合理的資本結(jié)構(gòu)，將導(dǎo)致短期、高成本融資比例過大，償債壓力集中，融資到期兌付風(fēng)險較大，可能影響企業(yè)在銀行的信用評級，如企業(yè)有息負(fù)債規(guī)模過大，特別是“病毒性”貸款不斷增長，將吞噬企業(yè)利潤，甚至超過了企業(yè)的償債能力。

2.從工程結(jié)算來看，如有業(yè)主方財務(wù)狀況不佳，無法按期支付工程進度款，導(dǎo)致工程項目存在墊資，企業(yè)的現(xiàn)金流壓力較大，運營風(fēng)險加劇。

3.從成本管控來看，人工成本、建筑原材料價格和設(shè)備租賃費的逐年上漲，加之生產(chǎn)過程中責(zé)任成本核算管理粗放，費用支出剛性約束不夠，造成工程成本不能得到有效控制，如臨時設(shè)施超標(biāo)建設(shè)，混凝土等主要材料超耗、浪費嚴(yán)重等現(xiàn)象，將導(dǎo)致工程項目無法實現(xiàn)預(yù)期收益，甚至可能產(chǎn)生虧損。

四、加強財務(wù)管理工作的新思路

（一）思路：促進企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量提升、經(jīng)營成果增長、資金運行安全、杠桿率平穩(wěn)，以高質(zhì)量的財務(wù)管理助力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，保障企業(yè)各項經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）實現(xiàn)路徑：

1.依托財務(wù)共享中心建設(shè)的全面完成，加速配備與之相適應(yīng)的財務(wù)組織體系基本建立，初步形成支持的“戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)”新型管理模式，全面提升財務(wù)管控水平。

2.全面落實財務(wù)內(nèi)控制度，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，強化財務(wù)檢查，防范風(fēng)險累積，保障資金安全，促進賬務(wù)處理合規(guī)性不斷加強。

3.持續(xù)優(yōu)化財務(wù)制度，使規(guī)章制度更加完善，流程更加合理，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮實效。

4.建立各類會計人員培養(yǎng)體系，滿足新型財務(wù)管理模式對人才的需求。

五、施工企業(yè)加強財務(wù)管理工作的主要措施

面對上述問題和不足，施工企業(yè)必須夯實項目財務(wù)管理基礎(chǔ)，改進管理手段，突出價值創(chuàng)造，高度重視發(fā)展的質(zhì)量和效益，要從強基固本，集中管控，防控風(fēng)險等方面下功夫，以真抓實干的作風(fēng)切實提升效益，促進轉(zhuǎn)型升級，主要措施如下：

（一）統(tǒng)籌大局，發(fā)揮資金籌劃的中樞作用

一是資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)運行的命脈，財務(wù)管控要把管好資金鏈作為前置于所有工作的關(guān)鍵，建立以資金為主軸的計劃管理模式。做好資金集中、資本運作及融資渠道等方面的全面規(guī)劃。二是要制定和實施全生命周期現(xiàn)金流計劃，確保資金安排與償債要求、生產(chǎn)投入、全面預(yù)算相匹配，項目現(xiàn)金流覆蓋關(guān)鍵線路、成本開支。

（二）堅守創(chuàng)效盈利，發(fā)揮降本增效的管控作用

一是合理有效嚴(yán)控企業(yè)管理費開支，運用投入產(chǎn)出比、人均工酬效率、人均費用率等指標(biāo)，設(shè)定合理的費用開支結(jié)構(gòu)，通過全面預(yù)算手段將費用壓降落到實處。二是企業(yè)面對的稅收政策環(huán)境不斷變化，吃透政策，將納稅策劃貫穿于項目評審、合同簽訂和經(jīng)濟評價各環(huán)節(jié)，通過合理安排納稅和爭取優(yōu)惠政策，在依法合規(guī)的前提下，確保稅負(fù)對企業(yè)成本壓力最小化。三是企業(yè)有息負(fù)債利息支出居高不下，加強對資金成本的管控和優(yōu)化，增進與銀行等金融機構(gòu)的合作，探索多元化融資渠道，有效降低財務(wù)成本。

（三）增強數(shù)據(jù)分析能力，發(fā)揮全局工作的支撐作用

一是宏觀上要在及時準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建設(shè)好、運用好“大數(shù)據(jù)”集成和分析手段，深入發(fā)掘和提煉數(shù)據(jù)背后的信息、信息反映的趨勢，把真實信息向上傳遞到位，為管理層的科學(xué)決策提供依據(jù)。這方面目前管理方法太原始，需要改進。二是微觀上，要深度參與經(jīng)營系統(tǒng)的標(biāo)前論證、資信審查、投融資評測等工作，參與生產(chǎn)系統(tǒng)的施組策劃、成本測算、合同簽訂等工作，從財務(wù)角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提出科學(xué)的資金配置方案和建議，確保資金節(jié)奏與經(jīng)營節(jié)奏、施工節(jié)奏相耦合，實現(xiàn)整體工作的協(xié)同推進。

新形勢下的財務(wù)管理工作，更加突出系統(tǒng)性、綜合性，不是單一的、孤立的工作，需要各專業(yè)領(lǐng)域、各層級密切協(xié)同，才能實現(xiàn)價值創(chuàng)造目標(biāo)。要有較強的組織協(xié)同意識，所有決策和管理行為都要圍繞財務(wù)進行。

（四）強化防控風(fēng)險的意識，發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險的保障作用

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)當(dāng)前最大的風(fēng)險，風(fēng)險防控是財務(wù)人員的天然使命。當(dāng)前，財務(wù)風(fēng)險主要存在于合同資產(chǎn)和債務(wù)，直觀反映就是不良資產(chǎn)和有息負(fù)債兩個指標(biāo)，與財務(wù)管理息息相關(guān)。一是對大額資產(chǎn)要分類治理。按形成原因和發(fā)展階段，分為“已不可變現(xiàn)”“部分可變現(xiàn)”“逾期未收回”“新增”四大類。其中，對已不可變現(xiàn)資產(chǎn)的問責(zé)追責(zé)，對部分可變現(xiàn)督促清欠回款。二是對有息負(fù)債要剛性管控。堅決遏制虧損性墊資，導(dǎo)致有息負(fù)債上升。強化“病毒性”貸款作為一項負(fù)面的核心指標(biāo)考核。并結(jié)合實際，設(shè)定自身債務(wù)負(fù)擔(dān)的上限，扎實推進資金集中管理，多措并舉“降杠桿”，防控風(fēng)險。

隨著負(fù)債上升，需更加重視財務(wù)信用問題，精心維護好企業(yè)在銀行和金融機構(gòu)的信譽形象，切實加強資金、債權(quán)債務(wù)等的管理，嚴(yán)格防止到期不能兌付的風(fēng)險，有效控制債權(quán)債務(wù)規(guī)模、有效降低負(fù)債率和負(fù)債成本、有效提高凈現(xiàn)金增加額和資金周轉(zhuǎn)率，全面改善企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量。

（五）著力提升財務(wù)人才隊伍建設(shè)，提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)

隨著內(nèi)外部環(huán)境一系列新政策、新理念、新思路落地，財務(wù)工作意識形態(tài)，打造主動工作、扎實工作、創(chuàng)新工作的人才隊伍建設(shè)勢在必行。

1.管住錢。財務(wù)主管和財務(wù)人員對管錢沒有概念、沒有責(zé)任，該收的沒去收，該扣的沒人扣，收支無計劃，無序。所以“管住錢”是財務(wù)人員最基本、也是最重要的要求，嚴(yán)格履行對資金的監(jiān)管職能，把錢管住，確保不流失。

2.記好賬。賬目真實，是財務(wù)人員最基本的職業(yè)準(zhǔn)則。盡管由于報送口徑不一致，數(shù)據(jù)可能不盡相同，但賬目反映經(jīng)濟運行狀況、特別是反映存在問題的本質(zhì)屬性不能丟。財務(wù)人員對賬目的真實情況要心中有數(shù)，不能賬是糊涂賬、人是糊涂人。同時，要規(guī)范執(zhí)行入賬流程，不得虛計少計收入，不得逃避監(jiān)管截留資金，不得為考核少計或不計成本，不得超計虛計成本套取利潤，等等。充分利用共享中心要加大對超合同計價、超計價付款、超合同付款等行為的監(jiān)控力度，防止因財務(wù)不規(guī)范導(dǎo)致項目鉆政策漏洞、回避監(jiān)管，造成企業(yè)損失。

3.算大賬。一是長期以來，我們的財務(wù)工作只凸顯會計核算職能。新形勢下，我們要求財務(wù)人員都要向財務(wù)突出管理職能升級。財務(wù)主管，要對總盤子有一個全面把握，知道企業(yè)每年收支總盤，資金存在缺口還是結(jié)余。并針對缺口形成的原因，如何籌集資金，要提前謀劃。針對結(jié)余形成的原因及結(jié)余的貢獻人做到心中有數(shù)。二是作為財務(wù)人員，要對本職范圍內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)有分析和思考，清楚項目真實的成本，存在問題，解決措施。不可將財務(wù)管理工作始終停留在創(chuàng)造不了什么價值的低層次。

4.負(fù)責(zé)任。財務(wù)人員的責(zé)任不僅是崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)責(zé)任，更要放大到確保企業(yè)經(jīng)濟受控的責(zé)任。一是不僅守紀(jì)律，而且要有擔(dān)當(dāng)。對已干未計、未干虛付、超計超付、應(yīng)攤不攤、賬實不符、盈虧不實等問題，財務(wù)人員應(yīng)該做出自己的判斷，在最后一道關(guān)口把問題卡控住，負(fù)起財務(wù)管控責(zé)任及擔(dān)當(dāng)。二是堅持按流程辦事是基本原則，要瞄準(zhǔn)結(jié)果，盡到應(yīng)盡的責(zé)任。三是對隱瞞虧損、截留效益等損害的是企業(yè)的整體利益的行為，財務(wù)人員要有大局意識，真履職、真盡責(zé)，真說話、說真話，真把關(guān)、嚴(yán)把關(guān)，發(fā)揮好應(yīng)有的作用。

結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)良好的發(fā)展離不開財務(wù)管理的支持和保障。在新時期的發(fā)展背景下，相關(guān)的工程施工單位要緊跟時代的步伐，進取創(chuàng)新相關(guān)的管理模式，這樣才能謀求更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。盡管我國目前的工程企業(yè)財會管理工作中還存在一些不足，只要企業(yè)堅持從自身實際出發(fā)，認(rèn)識清楚自身各項財務(wù)管理措施的不足，及時建立健全財務(wù)管理的規(guī)章制度，加強自身財務(wù)管理工作，一定能夠使工程施工企業(yè)的財會管理不斷發(fā)展完善。