加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

李瑋

近幾年，經(jīng)濟全球化的進程正在不斷推進，我國的國有企業(yè)在發(fā)展過程中，需要面對國內(nèi)外雙重經(jīng)濟市場，在這種競爭激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境中，國有企業(yè)若想獲得良好的發(fā)展，則要做好相應(yīng)的管理工作，其中內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)自身的競爭力。因此，國有企業(yè)應(yīng)該提高對內(nèi)控工作的重視，并且要對內(nèi)控工作中存在的各種問題予以明確，比如，內(nèi)控機制不夠完善、執(zhí)行力度不足等，針對這些問題，國有企業(yè)要制定出有效地應(yīng)對方式，引進先進內(nèi)控工作防范，借此提高國有企業(yè)內(nèi)控工作的實效性。

現(xiàn)階段，國有企業(yè)為了更好地適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟市場的發(fā)展趨勢，提高自身的市場競爭力，會對自身的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行科學(xué)變革，不過，在變革過程中會產(chǎn)生諸多問題，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，面對這種情況，國有企業(yè)應(yīng)該加大管理及內(nèi)控力度，針對內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)做好相應(yīng)的管理控制，同時也要結(jié)合具體情況，建立健全內(nèi)控管理機制，以此提高內(nèi)部控制的有效性。在開展內(nèi)部控制工作時，國有企業(yè)還應(yīng)該掌握影響該工作的相關(guān)因素，針對其本身的弊端做好相應(yīng)的改進工作，推動企業(yè)變革的順利進行，進一步促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

（一）有利于增強國企的抗風(fēng)險能力

在我國市場經(jīng)濟體系中，國有企業(yè)占據(jù)著重要位置，其自身的有效發(fā)展對推動市場經(jīng)濟發(fā)展能夠起到有利作用。不過，國有企業(yè)在具體的經(jīng)營發(fā)展中，也會面臨多種風(fēng)險，特別是在當(dāng)下防范化解金融風(fēng)險的相關(guān)政策環(huán)境下，國有企業(yè)若想保持良好的發(fā)展狀態(tài)，就應(yīng)該提高自身的風(fēng)險抵抗能力。而加強內(nèi)部控制，并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，則能夠?qū)崿F(xiàn)對有關(guān)風(fēng)險的識別、預(yù)警以及防控，通過實行有效的內(nèi)控工作機制，將各種風(fēng)險控制在合適的范圍之中，確保國有企業(yè)能夠承受，這樣既不會對國有企業(yè)的發(fā)展造成不良影響，還能夠給予國有企業(yè)一定的發(fā)展動力，促使國有企業(yè)能夠保持健康的發(fā)展狀態(tài)。

（二）有助于提升國有企業(yè)的競爭力

對國有企業(yè)原有的內(nèi)控體系進行完善，并加大相應(yīng)的監(jiān)督與執(zhí)行力度，能夠在較大程度上彌補國企內(nèi)控中的弊端，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，促使國有企業(yè)對自身的經(jīng)營管理模式予以科學(xué)改進，進而提升企業(yè)自身的市場競爭力。另外，在加強內(nèi)部控制時，能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算的有效管控，使得預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中產(chǎn)生積極作用，促使發(fā)展戰(zhàn)略在具體業(yè)務(wù)中得到有效地落實。在開展預(yù)算執(zhí)行工作時，也會結(jié)合企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，做好相應(yīng)的調(diào)整工作，確保設(shè)置的預(yù)算目標能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃保持一致，從而促進國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）有效增進國有資產(chǎn)保值增值

針對國家通過不同形式向國有企業(yè)投入的有關(guān)國有資本，國企需要對這些資產(chǎn)進行合理配置，并且要提高資產(chǎn)配置的規(guī)范性，加大對資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的應(yīng)用效率，使得相關(guān)國有資產(chǎn)能夠發(fā)揮出實際效用，這樣也有利于實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。而加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，對其內(nèi)控體系予以健全，則能夠在較大程度上對企業(yè)自身的投資、融資行為進行有效規(guī)范，進而對企業(yè)競爭過程中可能會遇到的非系統(tǒng)風(fēng)險予以科學(xué)完善，進一步提高企業(yè)各項決策的正確性與科學(xué)性，保障國有資產(chǎn)能夠升值。另外，開展強有力的內(nèi)控工作，還能夠?qū)ζ髽I(yè)中的國有資產(chǎn)予以嚴格全面的監(jiān)管，避免國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失或者是被挪用的不良現(xiàn)象，進而幫助國有企業(yè)更好地規(guī)避資產(chǎn)損失風(fēng)險。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）國有企業(yè)內(nèi)控意識相對薄弱

部分國有企業(yè)的管理層對于內(nèi)控工作的具體內(nèi)容、重要作用缺乏全面了解，且存在認知不足的問題，也因此，這些企業(yè)對于內(nèi)控工作的重視度較低，以至于企業(yè)內(nèi)控頂層設(shè)計存在不足之處，在開展內(nèi)控工作時，并沒有與企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標予以有機結(jié)合，最終導(dǎo)致內(nèi)控思想意識相對比較淡薄，其內(nèi)控思想理念也比較落后，從而致使內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展相脫節(jié)。另外，還有些國有企業(yè)在進行績效考核時，偏重于經(jīng)濟效益指標的考核，對于生產(chǎn)工作過于重視，在這種情況下，內(nèi)部管控就會受到忽視。在經(jīng)營管理過程中，相關(guān)企業(yè)會將業(yè)績目標作為導(dǎo)向，存在片面追求短期效益的情況，也忽略了內(nèi)部控制工作的開展。此外，有些國有企業(yè)對于內(nèi)控工作不夠重視，更不會對其進行宣傳，整個企業(yè)中的管理層及基層員工都沒有認識到內(nèi)控的重要性，在具體的內(nèi)控工作中的配合度也比較低，大大降低了內(nèi)控工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)控制度缺乏完善性

內(nèi)控制度構(gòu)建在國有企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作中占據(jù)著核心位置，合理完善的內(nèi)控機制，能夠?qū)?nèi)控工作進行科學(xué)指導(dǎo)，提高內(nèi)控工作的有序性及規(guī)范性。不過，就具體情況來看，不少國有企業(yè)自身的內(nèi)控機制并不健全，且存在一定的問題，導(dǎo)致內(nèi)控工作無法順利開展。其一，部分國有企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是，這一制度是從其他企業(yè)照搬來的，與該企業(yè)的實際發(fā)展情況不相符，使得內(nèi)控工作的實際效用得不到發(fā)揮，同時也會影響到其他工作的開展;其二，有些國有企業(yè)建設(shè)的內(nèi)控機制，在動態(tài)化調(diào)整方面存在較大的不足，并且也無法對國企自身的風(fēng)險予以實時監(jiān)控，影響企業(yè)的風(fēng)險防控;其三，在一些國有企業(yè)中，存在內(nèi)部各部門溝通不暢的情況，相關(guān)內(nèi)控信息沒有實現(xiàn)共享，在這種情況下，相關(guān)部門接不到信息反饋，就會降低部門的工作效果與效率。

（三）內(nèi)控工作缺乏閉環(huán)管理

其一，就實際情況來看，很多國有企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，通常更注重事中、事后的防控及處理，沒有相應(yīng)的事前介入，在這種情況下，將無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的及時預(yù)警，一旦事發(fā)，很難做到從容應(yīng)對，進而形成被動風(fēng)險處置的管理模式，這樣則會導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象;其二，部分國有企業(yè)的內(nèi)控體系，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與評價環(huán)節(jié)，在日常的經(jīng)營管理工作中，雖然會發(fā)現(xiàn)一定的風(fēng)險問題，但是不會在第一時間對其進行及時有效的應(yīng)對，以至于造成風(fēng)險范圍擴大，風(fēng)險加劇，這也會使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。由此可見，國有企業(yè)內(nèi)控工作效果不足，主要是因為其事前預(yù)警及內(nèi)控監(jiān)督評價存在缺失問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整的閉環(huán)管理模式，最終降低了內(nèi)控工作的質(zhì)量。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制加強的有效措施

（一）增強國企內(nèi)控意識

國有企業(yè)若想加強內(nèi)控工作，就要使全員樹立相應(yīng)的內(nèi)控意識，并提高他們內(nèi)控理念的先進性，使其能夠在內(nèi)控工作開展過程中做到積極配合，以此提高內(nèi)控的實效性?；诖?，相關(guān)國企的管理層應(yīng)該對內(nèi)控的具體內(nèi)容予以全面了解，同時還要深入研究內(nèi)控工作的基本規(guī)范，提高管理層對內(nèi)控工作的重視度，而且還要在這一基礎(chǔ)上，構(gòu)建更加完善的內(nèi)控規(guī)范體系。針對傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念要進行及時更新，并對內(nèi)控思維予以充分利用，促使企業(yè)日常的經(jīng)濟活動能夠順利開展，這樣也能夠為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。另外，國有企業(yè)還應(yīng)該加大對內(nèi)控工作的宣傳，管理層更要加強對內(nèi)控工作的關(guān)注，定期對該工作的實際進度進行檢查，通過這些措施，轉(zhuǎn)變企業(yè)基層職工對內(nèi)部控制的認知，使其能夠逐漸認識到內(nèi)控的重要性，進而提高基層職工的內(nèi)控意識，這樣也有利于調(diào)動起全體職工的配合度，促使內(nèi)控管理工作能夠順利開展。

（二）科學(xué)完善內(nèi)控制度

其一，國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，建立健全的內(nèi)控制度體系，可以設(shè)立專門的內(nèi)控負責(zé)小組，要保證小組成員的專業(yè)性，并且要組織企業(yè)內(nèi)部各部門的負責(zé)人參與到內(nèi)控制度體系的建立工作中。另外，在建立內(nèi)控制度時，需要對相關(guān)指導(dǎo)文件進行全面了解，而且要對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程予以全面梳理以及科學(xué)優(yōu)化，在這一基礎(chǔ)上，制定出與企業(yè)實際發(fā)展情況相符合的內(nèi)控制度;

其二，建立內(nèi)控責(zé)任機制。針對具體的內(nèi)控工作內(nèi)容，設(shè)立合理的內(nèi)控工作崗位，對于不同內(nèi)控崗位所負責(zé)的工作內(nèi)容要予以明確，還要安排專業(yè)的內(nèi)控工作人員，同時也要明確內(nèi)控崗位的相關(guān)工作職責(zé)及權(quán)限，確保內(nèi)控人員做到責(zé)權(quán)分明，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作落實問題時，也能夠在第一時間找到負責(zé)人，實現(xiàn)高效追責(zé)。在責(zé)任機制的影響下，內(nèi)控工作人員的責(zé)任意識也會提升，在工作中也會發(fā)揮出自身的主觀能動性，進一步提高內(nèi)控工作效果;

其三，構(gòu)建合理的監(jiān)督機制。國有企業(yè)還應(yīng)該針對內(nèi)控工作，開展相應(yīng)的監(jiān)督工作。企業(yè)可以安排管理層，定期對內(nèi)控工作的不同環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，對于內(nèi)控工作效果、內(nèi)控人員工作態(tài)度等予以嚴格檢查，對于內(nèi)控工作的細節(jié)部分則要進行細致檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要及時反饋到相關(guān)負責(zé)部門，要求其立即了解分析相關(guān)問題，制定出有效的解決措施，進而保障內(nèi)控工作質(zhì)量;

其四，設(shè)立例會制度及會簽機制。例會制度主要針對內(nèi)控工作小組，企業(yè)內(nèi)部的各個部門的負責(zé)人，應(yīng)該定期向內(nèi)控工作小組匯報關(guān)于內(nèi)控工作的實際落實情況，而且還要對內(nèi)控中存在的各種問題予以全面收集，并在開展例會的過程中提出，針對相關(guān)問題予以集中討論，從而實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)解決。另外，建立會簽機制，有利于提高企業(yè)各部門參與內(nèi)控管理辦法的設(shè)定、調(diào)整、修改的積極性，使得各部門能夠進行會簽，減少不同部門在內(nèi)控中的矛盾沖突，進一步推動內(nèi)控各項工作的高效開展。

（三）構(gòu)建內(nèi)控控制閉環(huán)管理模式

國有企業(yè)若想實現(xiàn)對內(nèi)控工作的加強，則要針對傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，開展相應(yīng)的改進工作，結(jié)合實際管理情況，建立相應(yīng)的事前風(fēng)險預(yù)警機制，在這一過程中，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展計劃以及規(guī)劃，制定出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)控目標。在事前開展風(fēng)險識別及分析工作，通過執(zhí)行風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)對風(fēng)險規(guī)避、轉(zhuǎn)移及對沖等多方面的規(guī)劃，將有關(guān)風(fēng)險提前控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。與此同時，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)該將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入其中，利用該技術(shù)以及信息技術(shù)，建立完善的風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，對于企業(yè)經(jīng)營的正常參數(shù)予以明確，并將其輸入到風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)之中，借助該系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展實時的動態(tài)化管理工作，若是在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息存在異常情況，就會在第一時間自動預(yù)警報送，進而幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題，進而在最短的時間內(nèi)制定出有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。

另外，國有企業(yè)還應(yīng)該開展內(nèi)控監(jiān)督評價工作，根據(jù)具體工作需求，設(shè)立專門的內(nèi)控評價部門，針對內(nèi)控工作效果進行定期或者是不定期的客觀評價，并且還要編制詳細的評價報告，對于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險要做好復(fù)盤工作，從中總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗，汲取教訓(xùn)，這樣也能夠為企業(yè)的后續(xù)風(fēng)險防控及內(nèi)控工作的開展，提供可靠的借鑒工作，實現(xiàn)對內(nèi)控體系的不斷完善，進而達到內(nèi)控閉環(huán)管理的目的。

（四）改善內(nèi)部控制模式

相關(guān)企業(yè)在開展內(nèi)控工作中，應(yīng)該將內(nèi)控與各項業(yè)務(wù)進行充分融合，使得內(nèi)控工作能夠逐漸滲入到各項業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)之中，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對不同業(yè)務(wù)的全面管理，進而提高內(nèi)控效果。在具體的內(nèi)控工作中，相關(guān)企業(yè)需要對各部門的業(yè)務(wù)工作進行全面管控，同時也要加大對財務(wù)資金的監(jiān)管力度，對于各項業(yè)務(wù)資金的支出要予以嚴格審查，確保資金支出的合理性與可行性，避免出現(xiàn)資金浪費，保障企業(yè)自身的經(jīng)濟利益。

結(jié) 語

采用合適的措施加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的組織協(xié)調(diào)，使得各項業(yè)務(wù)能夠順利開展，避免出現(xiàn)經(jīng)濟風(fēng)險，使得國有企業(yè)保持平穩(wěn)的發(fā)展狀態(tài)。因此，國有企業(yè)應(yīng)該認識到內(nèi)控工作的重要作用，并提高對該工作的重視度，針對內(nèi)控的具體情況，選用科學(xué)的措施，提高內(nèi)控效果。