新形勢下農(nóng)村財政稅收體制改革的創(chuàng)新分析

查玲

我國當(dāng)前的財政稅收體制是建立在分稅制管理體制的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新而形成的，但是隨著整體社會發(fā)展的不斷變更，這種體制在農(nóng)村財政調(diào)控角度存在著較多的弊端，因此必須要不斷落實融合和創(chuàng)新，才可以進(jìn)一步適配當(dāng)前的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。打造多位一體的稅收劃分體制，落實好激勵政策以及財權(quán)的劃分，完善農(nóng)村地方稅收稅種，并且落實好農(nóng)村稅收征管改革，能夠為當(dāng)前的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)稅收體制改革提供根本保障，也可以進(jìn)一步強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

為了進(jìn)一步提升我國農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時確保社會各個階段的實際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就必須要打造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長勢態(tài)，這對于財政稅收體系有著較高的要求。因此利用理論分析法以及制度研究法作為主要方式，綜合農(nóng)村財政稅收改革體系以及優(yōu)化策略進(jìn)行探討，不僅是文章論述的重點，也是進(jìn)一步強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵研究課題，更是進(jìn)一步推動社會穩(wěn)定建設(shè)的根本保障。

一、我國財政稅收體制的基礎(chǔ)理論分析

財稅是我國財政的主要來源，也可以說財稅在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了無法替代的作用。而從財政收入的角度來講，通常以稅收以及財政收入為主，有豐富的金融基礎(chǔ)是國家以及社會進(jìn)步的根本保障，因此進(jìn)一步落實好稅收體系的規(guī)劃，進(jìn)一步強(qiáng)化社會財政管理質(zhì)量，能夠為當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效動力。

而稅收體制改革則是結(jié)合不同區(qū)域以及社會不同發(fā)展階段的實際情況，結(jié)合市場的稅收以及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，確保稅收體制與不同階段的實際發(fā)展需求相符，不僅能夠推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也可以為國家建設(shè)提供更加豐厚的資金來源。

二、我國當(dāng)前財政稅收體制存在的主要問題

（一）結(jié)構(gòu)存在不完整性

我國當(dāng)前的財政稅收體系中存在著部分缺陷，例如稅收收入以及非稅收收入的比例存在不平衡情況。從稅收基礎(chǔ)的層面進(jìn)行分析，所得稅以及財產(chǎn)稅對收入的分配以及調(diào)節(jié)有著明顯的作用，因此在具體工作過程中落實好財產(chǎn)稅以及所得稅的控制，實現(xiàn)總體比例的平衡，可以進(jìn)一步打造完善的薪資待遇體系。而增值稅則是資金籌劃的根本手段，但是在目前我國的“營改增”結(jié)束之后，總體稅收占比存在下降情況，并且遠(yuǎn)低于所得稅以及財產(chǎn)稅。這導(dǎo)致稅收比重存在不合理現(xiàn)象，無法對居民的實際收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，同時也會導(dǎo)致稅收功能不清晰，存在重復(fù)征稅以及遺漏等現(xiàn)象，對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響。

（二）稅收體制存在較多局限性

財政稅收體系是否健全，將直接影響體制改革工作的順利開展，而綜合我國本階段的實際發(fā)展情況來看，財政稅收制度還需要進(jìn)行進(jìn)一步完善，而原有的不健全體制也導(dǎo)致了局限性的出現(xiàn)。首先當(dāng)前的財政收入分配職能過于集中，同時都集中向上進(jìn)行發(fā)展，這對于財政分稅制度的具體執(zhí)行以及落實會產(chǎn)生一定影響。其次我國當(dāng)前的稅收種類較多，但是財政稅收不能完全融入到當(dāng)前的具體環(huán)境，稅種或者資源稅種中，這就會導(dǎo)致整體稅收體系無法建立，影響后期的財政分配。

（三）轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不強(qiáng)

財政稅收分稅制度的全面落實，從當(dāng)前的社會發(fā)展環(huán)境下提供了新的移動支付渠道。但是我國當(dāng)前的稅收權(quán)力較為集中在國家以及相關(guān)政府，通過集中權(quán)力的方式進(jìn)行各個區(qū)域的調(diào)節(jié)，確保能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)展均一化的目的，因此財政轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還體制是目前的主要形式。但是受到轉(zhuǎn)移支付資金使用率、人員工作態(tài)度等多種因素的影響，在資金轉(zhuǎn)移過程中存在著不安全的現(xiàn)象，例如信息泄露、資金流向不明確等問題都直接影響當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付體系綜合發(fā)展質(zhì)量。

三、我國省級及以下稅收管理體制的改革建議

（一）落實好稅收劃分體制的深化

1.進(jìn)一步強(qiáng)化稅收劃分制度的指導(dǎo)政策的完善力度

綜合我國當(dāng)前的實際發(fā)展情況來看，各省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及財政收支情況具有較大的差異性，因此打造統(tǒng)一的稅收劃分制度不合理，但是在進(jìn)行集中管控的條件下，國家以及相關(guān)機(jī)構(gòu)還需要出臺一個具有指導(dǎo)性的政策體系，能夠提供全面且專業(yè)的指導(dǎo)，并且結(jié)合各省的實際情況，打造符合自身發(fā)展需求的稅收劃分制度體系。另外各省級政府也應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)象，針對已有的稅收劃分政策進(jìn)行細(xì)微的調(diào)整以及完善。例如浙江省曾經(jīng)在2015年結(jié)合自身的實際發(fā)展情況頒發(fā)了《浙江省財政廳關(guān)于深化財政體制改革的實施意見》，但是發(fā)展至2016年，由于全面實施了“營改增”政策，這導(dǎo)致既有的營業(yè)稅以及相關(guān)稅種出現(xiàn)了變動。為了及時應(yīng)對變動帶來的一系列影響，省政府及時落實地方的全面監(jiān)測，并且通過全省以及各級財政支收情況的審核，打造了修改性意見，針對原有的意見進(jìn)行了完善，以此來快速地應(yīng)對改革之后產(chǎn)生的一系列變化。

2.落實好稅收劃分模式的深化分析

結(jié)合我國當(dāng)前的稅收收入劃分模式來看，主要涉及到“分稅+共享”、“分稅+分成（總額/增量）”這兩種模式，綜合具體的應(yīng)用角度來講，在各省自身的發(fā)展質(zhì)量越高且財政自給率越強(qiáng)的環(huán)境下，那么選擇后者的幾率越大。這也就表明了在選擇稅收劃分模式的過程中，要結(jié)合不同區(qū)域的實際情況進(jìn)行調(diào)控，那么無論是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還是地方財政機(jī)構(gòu)，都需要綜合稅收分成制度與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際財政收支情況進(jìn)行融合性分析。同時也要落實好深化調(diào)整，這樣才可以有效增強(qiáng)稅收分化制度的靈活性。例如某省建立在自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，最初選擇了“分稅+分成（總額/增量）”作為主要應(yīng)用模式，并且結(jié)合區(qū)域內(nèi)的實際發(fā)展情況，打造了弱中強(qiáng)三個檔位，每一個檔位采取了不同的分成方式。但是在應(yīng)用執(zhí)行一階段之后地方的財政自給率就較低，且事權(quán)與財權(quán)存在不匹配的情況。因此結(jié)合前期的分成制度，進(jìn)行了細(xì)致化優(yōu)化;針對稅收縱向劃分不平衡的情況，采取了降低增量分成比例的方式進(jìn)行調(diào)整，將原有的省分成比例降低至15%，另一方面針對橫向劃分不均勻的現(xiàn)象，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整三個檔位的內(nèi)容和范圍，比如將財政自給率控制在50%以下的部分縣省劃分到“弱”檔位。

3.構(gòu)建激勵政策71AEF9E6-8D57-4FA1-A93E-04A543F54491

結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)象來看，經(jīng)濟(jì)條件、地理條件以及人口流動是具有不確定因素的條件，因此稅收劃分模式以及相關(guān)比例，在實際應(yīng)用過程中難以達(dá)到完全的收支平衡，因此地方政府可以建立在附屬性政策的基礎(chǔ)上來推動這一平衡的形成，比如構(gòu)建稅收激勵政策便能夠?qū)崿F(xiàn)這一目的。

例如某省建立在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上采取的稅收激勵形式，主要以地方財政收入增收獎勵、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長獎勵補(bǔ)助的方式為主。同時為了適應(yīng)不同區(qū)域的實際發(fā)展需求，又在獎勵機(jī)制政策中設(shè)置了不同的檔次，以此來維持良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（二）落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財權(quán)和事權(quán)的劃分

1.提升地方政府財政自主權(quán)

國家在進(jìn)行財政稅收管理體系優(yōu)化的過程中，自身雖然是主要的主導(dǎo)力量，但是地方政府在財政稅收劃分中也起到了決定性的作用。例如省內(nèi)的稅收劃分以及實際的分成比例，往往是由地方政府所決定的。但是綜合整體的發(fā)展情況來看，地方政府雖然與地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系，但是無法在第一時間快速獲悉相關(guān)數(shù)據(jù)以及具體情況，這就導(dǎo)致基層調(diào)控及時性受到了阻礙。因此從多方協(xié)作的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)提升地方政府的財政自主權(quán)，這樣賦予其相應(yīng)的權(quán)利，能夠為地方的經(jīng)濟(jì)調(diào)控以及財政稅收管理體系的創(chuàng)新提供更多的途徑和渠道。而這些自主權(quán)主要以財力支出權(quán)以及財力立法權(quán)為主要形式。政府可以針對區(qū)域內(nèi)的實際收入結(jié)合自身的意愿決定使用方式和使用方向。也可以建立在地方實際發(fā)展情況制定小稅種。另外還可以賦予地方政府一定的稅收征管權(quán)利，可以實現(xiàn)地方財政管理指導(dǎo)思想以及具體方式的適當(dāng)調(diào)整。

2.強(qiáng)化地方政府支出及事權(quán)責(zé)任制度

國務(wù)院曾經(jīng)在2016年發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，其中就已經(jīng)明確指出了，要進(jìn)一步強(qiáng)化各省市財政事權(quán)以及支出責(zé)任的確立和劃分力度。建立在這一背景的基礎(chǔ)上發(fā)展，至今，當(dāng)前的相關(guān)省級以及地方政府已經(jīng)初步打造了較為成熟的事權(quán)和支出責(zé)任劃分體系，需要做的便是在當(dāng)前的基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化和優(yōu)化。地方政府在主動承擔(dān)企業(yè)公共建筑以及相關(guān)項目責(zé)任的同時，也要落實好地方治安、公共事業(yè)發(fā)展以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等相關(guān)事宜的管控。同時也可以打造小規(guī)模的專業(yè)經(jīng)費(fèi)，例如基建投資費(fèi)用、農(nóng)村社會保險費(fèi)用、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)用以及區(qū)域公共設(shè)施改善費(fèi)用等。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)村地方稅種

進(jìn)一步強(qiáng)化政府職能的轉(zhuǎn)變，落實好財權(quán)和事權(quán)的匹配性建設(shè)同時打造支出與責(zé)任相適應(yīng)的原則，這樣能夠有利于地方稅收制度的優(yōu)化，同時可以進(jìn)一步增強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展積極性，促使財政稅收制度穩(wěn)步推進(jìn)。

因此省級及以下的稅收管理體系要科學(xué)地進(jìn)行稅權(quán)的劃分，確保財政收入能夠滿足地方實際發(fā)展需求并，且打造多元化的稅種，這樣可以進(jìn)一步活躍內(nèi)部市場體系。例如某省建立在全省稅收收入分析的基礎(chǔ)上，將其1/2的增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅直接由區(qū)域的省市縣三級政府進(jìn)行共享，而土地增值稅車船稅、契稅、耕地占用稅等由市縣兩級政府進(jìn)行共享。土地使用稅、印花稅、城建稅以及房產(chǎn)稅主要由市縣政府進(jìn)行共享。方式雖然進(jìn)一步統(tǒng)籌了各級政府之間的協(xié)作能力以及共享質(zhì)量，但是稅種較為單一。那么在進(jìn)行稅收財政體系改革的過程中，可以結(jié)合公平和效率原則，綜合稅種本身的性質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)效益等相關(guān)因素，落實好宏觀調(diào)控和稅種分化。把有利于省級宏觀調(diào)控、征收較為容易以及與政府支出責(zé)任掛鉤的稅種劃歸省政府。其他與市縣級地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的稅種：房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等，歸于市縣級政府，省級政府不再參與分享。另外為了進(jìn)一步響應(yīng)國家提出的環(huán)境保護(hù)策略，建立在居民生活品質(zhì)以及當(dāng)?shù)丨h(huán)境優(yōu)化的基礎(chǔ)上，開征環(huán)境保護(hù)稅，并且將其納入?yún)^(qū)域的主體稅種中。這種模式進(jìn)一步優(yōu)化了區(qū)域財政稅收體系的多元性，進(jìn)一步搞活了經(jīng)濟(jì)市場，能夠維持多元化的發(fā)展方向。

（四）落實稅收征管監(jiān)督制度的創(chuàng)新

首先要進(jìn)一步強(qiáng)化信息化建設(shè)的力度，全面推動稅務(wù)管理體系與互聯(lián)網(wǎng)的高效融合。各省市需要在國稅局以及地稅局的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一地建立信息公開機(jī)制以及信息互動平臺。通過門戶網(wǎng)站整合的方式，全面打造電子化的稅務(wù)管理以及涉稅單證底賬應(yīng)用管理模式，并且構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+便捷退稅”試點示范工作。并且要求當(dāng)前的政務(wù)服務(wù)能夠逐步向互聯(lián)網(wǎng)方向轉(zhuǎn)型實現(xiàn)納稅證明網(wǎng)上開具以及網(wǎng)上辦理等一系列目標(biāo)。這種方式不僅可以進(jìn)一步減少納稅成本，也可以有效提升稅務(wù)信息的完善性、真實性以及透明性，可以促使稅收制度體系逐漸趨于標(biāo)準(zhǔn)。

其次要進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前的辦稅機(jī)制。其一是落實好辦稅方法的升級。在當(dāng)前的國地稅合并之后，需要重新進(jìn)行信息整合，因此稅務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合具體的工作內(nèi)容，及時地接受培訓(xùn)，進(jìn)一步提升稅務(wù)服務(wù)辦理效率。其二便是落實好辦稅窗口的優(yōu)化，實現(xiàn)資源的合理分配，打造規(guī)范性的辦稅運(yùn)行體系，這樣能夠準(zhǔn)確觀察和評估納稅人的具體習(xí)慣以及辦稅頻次，確保辦稅服務(wù)更加便捷化和高效化。

結(jié) 語

綜上所述，在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，進(jìn)一步落實好財政稅收體制的改革，能夠全面推動社會市場的高質(zhì)量發(fā)展，同時可以為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定建設(shè)提供有效保障，最主要的是能夠?qū)崿F(xiàn)社會資源合理配置，強(qiáng)化人們的收入支出平衡性，也可以維持社會的公平競爭性。由以上論述可知，構(gòu)建分級、分權(quán)財政體制，打造完善的財政管理體系以及轉(zhuǎn)移支付方案，完善原有的機(jī)制以及措施，不僅符合我國當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，也能夠有效推動未來的高質(zhì)量發(fā)展。71AEF9E6-8D57-4FA1-A93E-04A543F54491