企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題與應(yīng)對策略

趙一佳?正禾

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，在控制運(yùn)營成本、提升資金使用效益、防范財務(wù)風(fēng)險等方面發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。通過深入開展財務(wù)內(nèi)控管理工作，既可以有效應(yīng)對和防范潛在風(fēng)險，又可以提升企業(yè)的整體運(yùn)行效率。但就現(xiàn)階段來講，部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中還存在著較多的問題，難以充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的功能和作用。面對這種情況，企業(yè)要進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，不斷提升財務(wù)內(nèi)控管理水平，以便推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

近些年來，我國企業(yè)發(fā)展速度明顯加快，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為社會經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展起到了推動作用。但部分企業(yè)沒有積極優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，不注意控制和防范財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險，出現(xiàn)了資金鏈斷裂、債務(wù)危機(jī)等問題，對企業(yè)的正常運(yùn)行及健康發(fā)展造成了威脅。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，深入總結(jié)當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，及時采取針對性的解決措施，逐步健全與完善財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

1.貨幣資金控制

企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動皆要依托貨幣資金實(shí)施，如果缺乏充足的資金，將難以順利落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營計劃。貨幣資金的流動性較強(qiáng)，如果缺乏完善的管理機(jī)制，很容易出現(xiàn)挪用、貪污等問題。因此，要科學(xué)管理與控制貨幣資金，促使資金安全得到保證。

2.籌資投資控制

如果企業(yè)制定的籌資、投資方案不夠科學(xué)，將容易誘發(fā)資金風(fēng)險，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和未來發(fā)展。因此，企業(yè)要嚴(yán)格控制籌資與投資活動。在籌資控制方面，企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展需求，科學(xué)選擇籌資形式，綜合分析籌資成本與籌資風(fēng)險，確定最佳籌資方案。在投資控制方面，企業(yè)要以理性、審慎的態(tài)度確定投資方向、項(xiàng)目以及規(guī)模，對投資收益和風(fēng)險正確權(quán)衡，促使投資利益達(dá)到最大化。

3.固定資產(chǎn)控制

固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，固定資產(chǎn)的安全性、完整性會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。因此，在財務(wù)內(nèi)控管理中，需充分重視固定資產(chǎn)的管理控制工作。在具體實(shí)踐中，企業(yè)需深入分析固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)、解決管理流程的薄弱環(huán)節(jié)，制定完善的風(fēng)險防范方案，促使固定資產(chǎn)的安全性、完整性得到保證。

4.成本費(fèi)用控制

為應(yīng)對激烈的市場競爭，企業(yè)一方面要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，搶占市場份額，提升自身的盈利能力，另一方面要管控成本費(fèi)用，促使企業(yè)的經(jīng)營利潤得到增加，推動經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理過程中，需全面、動態(tài)管控各個部門、環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，最大限度地減少非必要支出。

5.存貨控制

如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的存貨積壓情況，將會占用大量的資金，影響到企業(yè)資金的正常流動。但如果存貨不足，又難以滿足客戶的需求，進(jìn)而損害到企業(yè)的信譽(yù)和形象。因此，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況，依托現(xiàn)代信息技術(shù)科學(xué)控制存貨，防范潛在的存貨風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動的開展情況，受控制環(huán)境的直接影響?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)面臨著復(fù)雜的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，顯著增大了財務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施難度。第一，財務(wù)內(nèi)控認(rèn)知水平不高。只有讓全體員工參與進(jìn)來，才能夠保證財務(wù)內(nèi)控管理效果。目前，部分企業(yè)的管理層及普通員工不能夠正確認(rèn)知財務(wù)內(nèi)控，缺乏足夠的重視程度。管理人員將經(jīng)營業(yè)績、市場開拓等作為關(guān)注的重點(diǎn)，財務(wù)內(nèi)控管理遭到忽視。普通員工認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部門的事情，與自己關(guān)系不大。第二，缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控制度。部分企業(yè)所采用的財務(wù)內(nèi)控手冊具有較長的修訂年限，在企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)展過程中沒有及時調(diào)整和完善，與當(dāng)前實(shí)際情況不相適應(yīng)。一些企業(yè)構(gòu)建的財務(wù)內(nèi)控制度只規(guī)定了財務(wù)工作流程與規(guī)范，不能夠有效控制各部門的費(fèi)用及應(yīng)收賬款。同時，財務(wù)內(nèi)控制度沒有清晰劃分內(nèi)控參與主體的責(zé)任，只對財務(wù)部門的職責(zé)范圍進(jìn)行明確，這樣將會有推諉情況出現(xiàn)于其他部門之間，無法深度執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度。第三，財務(wù)人員隊伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。部分企業(yè)的財務(wù)人員數(shù)量較少，一人多崗情況依然存在。部分財務(wù)人員缺乏良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，不能結(jié)合時代發(fā)展趨勢及時更新知識體系。企業(yè)缺乏健全的財務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，不能夠有效提升財務(wù)人員的能力素養(yǎng)。

2.風(fēng)險評估機(jī)制不夠健全

財務(wù)內(nèi)控管理的重要職能是防范潛在的風(fēng)險問題，要求企業(yè)將完善的風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)起來。但就目前來講，一些企業(yè)在風(fēng)險評估中還存在著較多問題。第一，風(fēng)險歸口管理不到位。部分企業(yè)沒有對風(fēng)險管理部門專門設(shè)置，主要依托工作人員自查項(xiàng)目風(fēng)險，難以保證風(fēng)險控制效果。特別是近些年來，隨著業(yè)務(wù)類型的增多以及生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨著較多種類的風(fēng)險。只有將風(fēng)險管理部門專門設(shè)立起來，配備充足的專業(yè)化人才，才能有效防范和應(yīng)對風(fēng)險。第二，風(fēng)險識別能力不高。一方面，企業(yè)風(fēng)險管理人員往往只收集內(nèi)部及歷史性的信息，外部及未來趨勢信息遭到忽視，這樣將難以全面、客觀地識別風(fēng)險。另一方面，企業(yè)風(fēng)險管理人員將重大安全事故等顯性風(fēng)險作為關(guān)注的重點(diǎn)，隱性風(fēng)險沒有受到充分重視。同時，采用單一、落后的風(fēng)險識別手段，沒有積極應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)。第三，風(fēng)險分析技術(shù)滯后?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)主要利用人工方式對潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析，分析人員的主觀因素將會影響到風(fēng)險分析的準(zhǔn)確性和客觀性。一旦發(fā)生新的風(fēng)險，由于人員不具備類似的經(jīng)驗(yàn)，將難以高效、快速地分析，無法及時應(yīng)對風(fēng)險。

3.控制活動的有效性不足

財務(wù)內(nèi)控活動的開展情況，直接影響到企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第一，缺乏規(guī)范的財務(wù)報銷審批流程。為管控費(fèi)用支出，企業(yè)已經(jīng)將費(fèi)用報銷制度建立起來，但涉及的報銷審批流程并不完善。例如，在報銷審批過程中，沒有嚴(yán)格審查報銷事項(xiàng)的合理性，導(dǎo)致虛假報銷、過度浪費(fèi)等問題很容易出現(xiàn)。第二，賬戶與資金管理力度不足。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，子公司及銀行賬戶數(shù)量明顯增多，但企業(yè)沒有對收、付款賬戶進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，影響到收付款管理效果。第三，預(yù)算管理體系不夠完善?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)算管理意識較為薄弱，制定的預(yù)算管理制度不夠健全。現(xiàn)有財務(wù)人員缺乏足夠的預(yù)算編制能力，不能夠深入了解經(jīng)營業(yè)務(wù)，難以對市場環(huán)境狀況等準(zhǔn)確預(yù)計，影響到預(yù)算方案的科學(xué)性。

4.財務(wù)內(nèi)控缺乏約束

由于企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致難以持續(xù)改善財務(wù)內(nèi)控管理效果。第一，內(nèi)部監(jiān)督有效性不足?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)不具備足夠的內(nèi)部監(jiān)督意識，混淆財務(wù)工作與審計，沒有將內(nèi)部審計部門獨(dú)立設(shè)置起來，由財務(wù)人員負(fù)責(zé)開展自查工作，嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計監(jiān)督效力。第二，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的可持續(xù)性不足。一方面，企業(yè)沒有對內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)進(jìn)行明確，監(jiān)督形式化問題嚴(yán)重。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，將合法、合規(guī)等作為關(guān)注重點(diǎn)，沒有從經(jīng)濟(jì)性、合理性等方面進(jìn)行深入審查，這樣財務(wù)內(nèi)控缺陷將得不到及時發(fā)現(xiàn)。另一方面，企業(yè)沒有對內(nèi)部監(jiān)督審查內(nèi)容、重點(diǎn)等進(jìn)行明確，難以有序推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督活動。同時，企業(yè)沒有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化情況及趨勢，及時對內(nèi)部審計方法、考評機(jī)制等動態(tài)調(diào)整，面臨著嚴(yán)重的機(jī)制固化問題。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的強(qiáng)化策略

1.改善內(nèi)控環(huán)境

只有將良好的內(nèi)控氛圍營造出來，方可以提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。在具體實(shí)踐中，可從這些方面著手：第一，提升認(rèn)知水平。企業(yè)管理層要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，向財務(wù)內(nèi)控方面投入充足的時間和精力以及資金資源，為財務(wù)內(nèi)控管理活動的實(shí)施提供支持。同時，定期組織財務(wù)人員培訓(xùn)活動，引導(dǎo)其對財務(wù)內(nèi)控知識深入學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員的內(nèi)控素養(yǎng)。此外，要利用員工大會等渠道向普通員工深入宣傳財務(wù)內(nèi)控的重要性，引導(dǎo)全體員工給予財務(wù)部門足夠的支持與配合。第二，完善財務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)要綜合考慮自身業(yè)務(wù)類型、生產(chǎn)規(guī)模等因素，對原有的財務(wù)內(nèi)控手冊進(jìn)行及時調(diào)整和優(yōu)化，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控手冊的實(shí)用性和指導(dǎo)性。從財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容角度來講，企業(yè)要嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，由銷售人員具體負(fù)責(zé)客戶尾款支付工作。認(rèn)真核算監(jiān)督各部門的成本費(fèi)用，對各部門管理費(fèi)用、員工報銷等定期統(tǒng)計，認(rèn)真分析各類費(fèi)用的合理性及具體占比，對非必要的支出進(jìn)行減少，高效使用資金資源。此外，要對各部門的職責(zé)權(quán)限明確劃分，在發(fā)揮財務(wù)部門主導(dǎo)作用的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)其他部門充分配合與支持，以便深入貫徹與執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度。第三，提升財務(wù)團(tuán)隊專業(yè)化水平。為更好地推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作，需積極建設(shè)專業(yè)化的財務(wù)隊伍。財務(wù)部門在設(shè)置崗位、配置人員時，要將一人一崗的原則認(rèn)真落實(shí)下去，避免出現(xiàn)一人多崗問題。依據(jù)財務(wù)部門的崗位設(shè)置情況，積極招聘專業(yè)化、高素質(zhì)的財務(wù)人員，保證財務(wù)人員的數(shù)量、質(zhì)量等能夠有效匹配實(shí)際崗位需求。同時，要定期組織財務(wù)講座活動，及時更新現(xiàn)有財務(wù)人員的知識體系，引導(dǎo)財務(wù)人員利用閑暇時間學(xué)習(xí)新技術(shù)和新知識。此外，要加快財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型步伐，引導(dǎo)財務(wù)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)。

2.健全風(fēng)險評估機(jī)制

針對現(xiàn)階段風(fēng)險評估中暴露的問題，企業(yè)需完善建設(shè)風(fēng)險評估體系，不斷提升風(fēng)險評估水平。第一，明確風(fēng)險管理歸口。為有效應(yīng)對潛在的風(fēng)險，企業(yè)需將風(fēng)險管理委員會專門設(shè)立起來，配備專業(yè)化的風(fēng)險評估人員，對各崗位的風(fēng)險管理職責(zé)、范圍權(quán)限等明確劃分。近些年來，企業(yè)面臨復(fù)雜多樣的風(fēng)險類型，因此，企業(yè)要向風(fēng)險管理委員會中吸納業(yè)務(wù)部、法律事務(wù)部、內(nèi)審部等專業(yè)人員，通過發(fā)揮不同專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別和預(yù)測。第二，加強(qiáng)風(fēng)險識別。企業(yè)在風(fēng)險評估管理過程中，先要從運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等方面劃分風(fēng)險種類，對各類風(fēng)險的控制目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定。依據(jù)設(shè)定的風(fēng)險控制目標(biāo)，做好信息收集工作，對企業(yè)內(nèi)部信息、市場信息、未來趨勢信息等全面收集，以便推動風(fēng)險控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，企業(yè)需同等重視顯性風(fēng)險與隱性風(fēng)險，將財務(wù)報表分析法、德爾菲法等一系列風(fēng)險識別方法綜合運(yùn)用過來，促使風(fēng)險識別能力得到進(jìn)一步提升。第三，創(chuàng)新風(fēng)險分析技術(shù)。傳統(tǒng)人工分析模式容易受到主觀因素的影響，難以保證風(fēng)險分析有效性。面對這種情況，企業(yè)要將大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)引入進(jìn)來，不斷改善風(fēng)險分析效果?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的支持，企業(yè)能夠深度挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，更加高效地預(yù)測風(fēng)險發(fā)生可能性及后果嚴(yán)重性，進(jìn)而幫助企業(yè)制定針對性的控制方案。第四，制定風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。為提升風(fēng)險管理的有效性，企業(yè)要科學(xué)評價風(fēng)險等級，重點(diǎn)關(guān)注高等級的風(fēng)險。在具體實(shí)施中，先從發(fā)生概率角度劃分風(fēng)險等級，之后依據(jù)風(fēng)險后果劃分風(fēng)險的影響程度。綜合考慮風(fēng)險的發(fā)生概率及影響程度，確定重要風(fēng)險與一般風(fēng)險，為后續(xù)的風(fēng)險管理提供支持。

3.提升財務(wù)控制活動質(zhì)量

第一，完善財務(wù)報銷審批流程。現(xiàn)階段，部分企業(yè)建設(shè)的報銷審批流程不夠完善，容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)問題，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)要對現(xiàn)行審批制度進(jìn)行全面審視，將合理性審批、完整性審批等環(huán)節(jié)加入進(jìn)來，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核報銷事項(xiàng)的合理性，讓出納人員認(rèn)真審查流程完整性，符合要求后方可以順利報銷。第二，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。為提升財務(wù)預(yù)算管理水平，企業(yè)要深入推行全面預(yù)算管理模式，引導(dǎo)全體員工參與進(jìn)來，充分重視與配合財務(wù)預(yù)算工作，以便順利落實(shí)財務(wù)預(yù)算管理方案。在具體實(shí)施中，企業(yè)需對財務(wù)預(yù)算制度科學(xué)建設(shè)，財務(wù)預(yù)算人員綜合考慮戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績等內(nèi)容，對財務(wù)預(yù)算計劃科學(xué)編制，定期分析預(yù)算計劃的落實(shí)情況，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)之間差異的形成原因。同時，要科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，綜合運(yùn)用增量預(yù)算、零基預(yù)算等方式，促使預(yù)算編制質(zhì)量得到提高。此外，要做好財務(wù)人員培訓(xùn)工作，引導(dǎo)其積極學(xué)習(xí)財務(wù)預(yù)算方面的專業(yè)知識，深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)類型及開展情況，保證預(yù)算計劃與企業(yè)實(shí)際所貼近。第三，重視財務(wù)報表分析。企業(yè)要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及編制流程，規(guī)范編制財務(wù)報表。完成編制工作后，財務(wù)部門需對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，深入了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況。同時，對比分析往期財務(wù)數(shù)據(jù)，對經(jīng)營業(yè)績變動原因進(jìn)行挖掘，幫助管理者調(diào)整未來經(jīng)營策略，不斷提升企業(yè)盈利能力。為充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的價值，財務(wù)部門需從償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)運(yùn)用能力等多個角度進(jìn)行全面分析。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

為持續(xù)提升財務(wù)內(nèi)控管理水平，企業(yè)要積極建設(shè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。第一，提升內(nèi)部監(jiān)督意識。企業(yè)要充分認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督的必要性，對財務(wù)內(nèi)控與內(nèi)部監(jiān)督之間的關(guān)系正確處理。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將內(nèi)部審計部門設(shè)立起來，獨(dú)立開展內(nèi)部監(jiān)督活動。同時，積極引進(jìn)專業(yè)化的審計人才，對內(nèi)部審計崗位職責(zé)、權(quán)限、監(jiān)督范圍等進(jìn)行明確劃分，督促審計人員依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定開展審計工作。第二，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用和價值，企業(yè)要加快建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督長效機(jī)制。在具體實(shí)踐中，企業(yè)先要對內(nèi)部監(jiān)督的目標(biāo)進(jìn)行明確，之后結(jié)合實(shí)際情況確定審查重點(diǎn)內(nèi)容。以某企業(yè)為例，由于子公司數(shù)量較多，涉及到財務(wù)報表合并。因此，內(nèi)部審計部門在核查合并財務(wù)報表準(zhǔn)確性時，需對合并分錄的編制重點(diǎn)關(guān)注。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，內(nèi)部監(jiān)督方法將會出現(xiàn)失效情況。因此，企業(yè)要定期開展內(nèi)部監(jiān)督評價工作，及時調(diào)整、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用，通過深入開展財務(wù)內(nèi)控管理工作，既可以高效配置與使用資金資源，保障會計信息的真實(shí)性與完整性，又可以防范潛在的風(fēng)險問題，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。但就目前來講，很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中還面臨著內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜、風(fēng)險評估機(jī)制不夠健全等問題，難以充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理職能。因此，企業(yè)要全面梳理財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督等多個方面著手，不斷健全財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。

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作者簡介：趙一佳（1989.05- ），女，漢族，籍貫：寧夏銀川市，本科，正禾（銀川）私募基金管理有限公司，中級會計師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制