內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性

于慧

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要因素，構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控的重要工具。從企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，相較于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果提高了，但仍然存在審計(jì)工作上缺乏特殊性質(zhì)、審計(jì)工作范圍過(guò)窄、職能定位受限及審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系不健全等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮?；诖?，文章以問(wèn)題思維為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，并提出內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)適應(yīng)的建議和更完善的工作方法，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起到一定的作用。

[關(guān)鍵詞]綜合審計(jì)業(yè)務(wù);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)經(jīng)營(yíng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.176

1 內(nèi)部審計(jì)概述

1.1 內(nèi)部審計(jì)的含義

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位所屬部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部管控、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管控，以及所屬部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，而實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀、監(jiān)督的工作，以促進(jìn)企業(yè)完善的管理。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的概念，一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)收支情況、業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部控制、潛在風(fēng)險(xiǎn)等以及企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)施獨(dú)立檢查、客觀監(jiān)督的過(guò)程。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)審計(jì)的事項(xiàng)提出客觀的評(píng)價(jià)和建議，從而促進(jìn)公司內(nèi)部治理工作的完善。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有以下三個(gè)基本特征。首先，內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)支撐，增加企業(yè)價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)監(jiān)督來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的控制，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，內(nèi)部審計(jì)的范圍根據(jù)審計(jì)服務(wù)范圍而定。按照國(guó)家要求，內(nèi)部審計(jì)的范圍包括企業(yè)貫徹落實(shí)的政府重大政策措施情況;企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略舉措、年度業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)支出情況以及投資情況等。當(dāng)然企業(yè)也可以就內(nèi)部審查的范圍根據(jù)需要審計(jì)提供的服務(wù)予以擴(kuò)充，總之服務(wù)內(nèi)容越廣泛，審計(jì)范圍就越廣泛。最后，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最顯著的特征，一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員向董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，董事會(huì)不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。但是從實(shí)踐情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還存在很大障礙。

2 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

2.1 有助于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作，增加管理價(jià)值

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部提高審計(jì)價(jià)值的重要手段就是提高審計(jì)工作的質(zhì)量，通過(guò)提高審計(jì)工作的質(zhì)量可以杜絕企業(yè)內(nèi)部將要發(fā)生的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部將要出現(xiàn)的問(wèn)題。提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御系統(tǒng)，將問(wèn)題的小苗頭扼制住，防患于未然。提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)管理的良性發(fā)展。

2.2 有助于樹立企業(yè)公正務(wù)實(shí)、權(quán)威客觀的形象

一個(gè)企業(yè)只有真正的提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作要符合企業(yè)制度和審計(jì)準(zhǔn)則，其質(zhì)量的提升有利于企業(yè)的良性發(fā)展。所以，需要內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部所有員工及部門負(fù)責(zé)人前樹立公正務(wù)實(shí)、權(quán)威客觀的良好形象，提高企業(yè)所有員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可。

2.3 有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)性發(fā)展

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家審計(jì)工作相比，企業(yè)方在審計(jì)技術(shù)方案、審計(jì)作用理念、審計(jì)環(huán)境等方面還有較大的提升空間。企業(yè)需要良性發(fā)展，審計(jì)工作的質(zhì)量提升能提高審計(jì)工作的管理能力，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，體現(xiàn)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)造價(jià)值。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

3.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能的理解不明朗

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是為了企業(yè)整體管理更好的發(fā)展，它是一種企業(yè)內(nèi)部行政下發(fā)命令的方法，作為順應(yīng)國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式。這種初期形成較片面強(qiáng)調(diào)外向型服務(wù)的模式，從實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中導(dǎo)致大部分企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)其職能理解的不明朗，甚至有抵觸情緒，其長(zhǎng)期造成的結(jié)果會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開展，不能形成監(jiān)督和防范的功能，影響到企業(yè)整體管理的良性發(fā)展。

3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部門，或與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門合為一個(gè)常規(guī)部門，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人管控，僅有極少數(shù)企業(yè)公司的內(nèi)部審計(jì)隸屬于審計(jì)委員會(huì)或第三方專業(yè)審計(jì)公司。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的第一負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員缺乏工作上的約束力，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)職能部門。其內(nèi)部審計(jì)工作局限于企業(yè)各部門日常工作，沒(méi)有起到有效合理的管控。沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)職能部門各員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，甚至包括內(nèi)部審計(jì)職能部門的管理人員。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能范圍太過(guò)局限

現(xiàn)階段我國(guó)還有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的考察，缺少很多企業(yè)管理的其他領(lǐng)域。不少企業(yè)內(nèi)部多數(shù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及其職能認(rèn)知不夠，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是財(cái)務(wù)查賬。長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)偏向于財(cái)務(wù)部門職能性質(zhì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開展不夠全面，企業(yè)內(nèi)部員工的各方面審計(jì)意識(shí)淡薄。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工對(duì)自身工作在企業(yè)中的作用存在認(rèn)知上的不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是協(xié)助財(cái)務(wù)部門查賬，或僅限于查錯(cuò)防弊，以監(jiān)督告知為主，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有建設(shè)性的意見(jiàn)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工及部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供的價(jià)值和企業(yè)良性管理服務(wù)缺乏全面的理解和幫助。

3.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工知識(shí)不全面，綜合素質(zhì)有待提高

我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不夠，把一些企業(yè)所謂的老員工或不好安置的人員放到審計(jì)部門。長(zhǎng)此以往對(duì)審計(jì)部門的整體專業(yè)性和積極性造成很大的影響，一些具備相關(guān)業(yè)務(wù)能力的優(yōu)秀人才很難被吸納到審計(jì)部門，缺少新鮮血液。容易故步自封，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生障礙，沒(méi)有得到良性發(fā)展。加上部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作局限于財(cái)務(wù)工作的查錯(cuò)舞弊，經(jīng)常把財(cái)務(wù)人員當(dāng)成審計(jì)人員來(lái)挑選，造成審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力知識(shí)相對(duì)單一不全面，尤其是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控和信息技術(shù)方面的知識(shí)極其匱乏，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以提升。