內(nèi)部審計為本組織統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用

張振興

[摘要] 本文基于S建筑集團有限公司內(nèi)部審計工作實踐，從審計計劃著力點、審計實施的關(guān)鍵點、審計結(jié)果運用的落腳點三個層面，闡述提高內(nèi)部審計工作成效的思路與方法，旨在促進內(nèi)部審計為本組織統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ?統(tǒng)籌發(fā)展? ?安全? ?增值作用

一、引言

進入新發(fā)展階段，內(nèi)外部環(huán)境的變化推動了治理方式的變革，新發(fā)展階段賦予內(nèi)部審計助力風險防控機制建設(shè)、強化內(nèi)部風險防控的重要職責?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）明確要求對本單位及所屬單位內(nèi)部控制與風險管理情況進行審計，發(fā)揮內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性作用，促進強化內(nèi)部風險防控，助力加強企業(yè)經(jīng)濟安全風險預(yù)警和防控。

S建筑集團有限公司（以下簡稱S集團）是國有大型建筑施工企業(yè)集團，近年來S集團堅持和加強黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，緊跟企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新要求，積極探索內(nèi)部審計工作理念創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，總結(jié)得出審計計劃需要找準著力點、審計實施需要抓住關(guān)鍵點、審計結(jié)果運用需要把握落腳點，持續(xù)提高審計工作質(zhì)量與效率。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作實踐

近年來，S集團加強頂層設(shè)計，改革內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機制，成立了在公司黨委領(lǐng)導(dǎo)下，以公司黨委書記、總經(jīng)理為組長，總會計師和紀委書記為副組長，公司相關(guān)職能部門為成員的審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。公司審計工作由黨委書記分管，重大內(nèi)部審計事項由公司黨委會和審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定，建立了在公司黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的高質(zhì)量內(nèi)部審計工作管理機制，取得了良好成效。

（一）找準審計計劃著力點

2020年的新冠肺炎疫情對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了嚴重影響。2021年，經(jīng)濟社會環(huán)境面臨著諸多不確定性，建筑企業(yè)在搶抓市場、做大規(guī)模、拓展新興市場的同時，也面臨著較大的經(jīng)營風險;同時，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層對審計的要求也越來越高。這些因素給審計計劃的制訂帶來了挑戰(zhàn)，審計任務(wù)是否如期完成，審計質(zhì)量是否滿足要求，審計效能是否有效發(fā)揮，都與審計計劃息息相關(guān)。

對于內(nèi)部審計來說，圍繞上級決策部署和企業(yè)年度工作總目標、總要求，如何在防控企業(yè)重大風險、改進管理、增加價值方面最大程度發(fā)揮出審計的作用，就是制訂審計工作計劃的著力點。

1.分析典型問題。對于內(nèi)部審計來說，既要“治已病”，又要“防未病”。S集團審計部在制訂計劃之前，對上年度開展的審計工作進行全面梳理，系統(tǒng)分析審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，歸納提煉部分突出問題和典型案例，在此基礎(chǔ)上綜合分析問題發(fā)展趨勢，對影響企業(yè)穩(wěn)定的突出問題和苗頭性、傾向性問題重點關(guān)注，并將其列為本年度開展審計工作的重要內(nèi)容，同時結(jié)合企業(yè)年度中心工作適時調(diào)整，為統(tǒng)籌年度審計計劃提供參考。

2.明確管理需求。內(nèi)部審計要做到圍繞中心、服務(wù)大局，需從上級決策部署和企業(yè)年度經(jīng)營目標入手，評估企業(yè)風險，了解管理需要。S集團審計部結(jié)合企業(yè)當前面臨的形勢和總體目標，分析明確內(nèi)部審計工作應(yīng)當從哪些方面著力，如虧損治理、風險防范、管理提升等。結(jié)合企業(yè)年度報告中涉及審計的陳述和要求，進一步明確本年度審計必須關(guān)注哪些重點難點，如何發(fā)揮審計效能，如“強化過程審計”“建立虧損預(yù)警機制，審計部門及時介入，對虧損項目進行全方位審計”等。

3.廣泛收集信息。內(nèi)部審計計劃的制訂離不開集思廣益，收集與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有關(guān)的信息。S集團審計部通過組織召開審計工作研討會，聽取所屬各單位審計負責人工作匯報，內(nèi)容包括各分子公司經(jīng)營發(fā)展中客觀存在的問題和困難，下一步審計的工作思路和工作要點;通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式征詢公司負責人和相關(guān)部門的審計需求，建立審計信息庫，結(jié)合上級單位要求確定公司年度審計工作要點。

4.科學安排項目。對于建筑企業(yè)來說，安排審計項目既要遵循“橫向到邊、縱向到底”的原則，覆蓋公司經(jīng)營管理各個方面，又要堅持虧損企業(yè)必審、虧損項目必審、經(jīng)營績效復(fù)核必審、任期經(jīng)濟責任必審、重大財務(wù)異常必審、重大項目必審等“六個必審”，突出審計重點。同時，安排審計項目也要考慮現(xiàn)有的審計資源，保持數(shù)量適中。S集團審計部在對企業(yè)風險進行評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的風險狀況、管理需要和審計資源配置情況，科學安排審計項目。

5.統(tǒng)籌審計資源。S集團審計部根據(jù)現(xiàn)有審計資源，逐步完善審計計劃實施的保障機制，制定審計人員統(tǒng)一調(diào)配制度，采取交流鍛煉、以審代訓(xùn)、臨時抽調(diào)等方式，統(tǒng)籌全集團審計資源配置;結(jié)合審計人員專業(yè)技能，建立審計工作計劃分工責任矩陣，對審計項目的實施期間、審計負責人和審計聯(lián)絡(luò)人進行清單式管理，確保審計計劃能夠落實落地。

（二）抓住審計工作關(guān)鍵點

對于內(nèi)部審計來說，審計實施階段是整個審計項目的重中之重。從現(xiàn)階段來看，內(nèi)部審計項目現(xiàn)場一般控制在30天以內(nèi)，除去路程往返、進撤場會議及資料整理時間，有效審計時間在20天左右。3至4名審計人員要在短時間內(nèi)查閱被審計單位數(shù)年的管理資料，完成審計取證單和審計報告初稿，工作量相當大;不少單位將內(nèi)部審計后外部審計發(fā)現(xiàn)的新問題視為內(nèi)部審計人員的失職，更是增加了內(nèi)部審計人員的工作壓力。審計實施階段往往存在著審計管理粗放，現(xiàn)場審計工作隨意性大，審計人員溝通不暢、責任心不強，審計證據(jù)不充分、審計發(fā)現(xiàn)問題深度不夠等問題。

針對上述問題，S集團審計部從抓住主要矛盾從根源上揭示和反映問題，從注重服務(wù)改革發(fā)展穩(wěn)定成效上解決問題，通過推廣審計業(yè)務(wù)流程化管理、加強審計工作規(guī)范化管理、加快審計信息系統(tǒng)應(yīng)用等多項措施，把控審計工作質(zhì)量，著力揭示問題和風險，提高審計效率和效果，服務(wù)企業(yè)發(fā)展，維護企業(yè)安全。

1.推廣審計業(yè)務(wù)流程化管理，把好過程質(zhì)量關(guān)。S集團審計部以內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理為抓手，結(jié)合審計工作實踐，通過對內(nèi)部審計項目的17個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、89項具體內(nèi)容進行業(yè)務(wù)分析，總結(jié)提煉共性因素，建立內(nèi)部審計項目全過程各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理程序標準、內(nèi)容標準和評價標準，實行標準化管控，優(yōu)化責任矩陣和管理流程。在審計實施階段，審計部堅持“從實踐中來，到實踐中去”的原則，嚴格按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理程序標準、內(nèi)容標準和評價標準實行標準化管控，確保審計業(yè)務(wù)的真實性和準確性。

2.加強審計工作規(guī)范化管理，揭示問題和風險。S集團審計部結(jié)合工作實際，對經(jīng)濟責任審計、工程項目審計和財務(wù)收支審計等常規(guī)業(yè)務(wù)進行全面梳理，制定審計業(yè)務(wù)實操手冊，分類列出審計風險點、審計查詢資料、審計方法和典型案例等信息，固化審計工作重點和方法，在審計實踐中著力揭示企業(yè)存在的問題和風險。

3.推廣審計信息系統(tǒng)應(yīng)用，提高審計效率和效果。審計部將審計信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用到日常審計業(yè)務(wù)中，通過建立數(shù)據(jù)采集和分析模型，運用大數(shù)據(jù)分析，找出被審計單位存在問題和風險，快速確定審計重點，提高審計工作效率和效果。

（三）把控審計結(jié)果運用落腳點

審計署令第11號明確要求，單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施;內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

從實際情況來看，部分單位內(nèi)部審計結(jié)果運用效果還不明顯，主要體現(xiàn)在部分應(yīng)及時糾正事項未有效落實，部分經(jīng)濟損失尚未進行追繳，部分問題未進行追責問責等方面。

S集團審計部強化與紀檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的有機貫通、相互協(xié)調(diào)，積極構(gòu)建審計與企業(yè)各方面監(jiān)督資源協(xié)調(diào)配合的大監(jiān)督格局，逐漸形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的監(jiān)督體系，做到信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實，促進企業(yè)防范化解重大風險，夯實高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。對于企業(yè)來說，審計結(jié)果運用的落腳點就是促進企業(yè)防范風險、改進管理、增加價值。

1.加強整改工作組織領(lǐng)導(dǎo)。公司實行問題整改一把手負責制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作列入重要議事日程，對需納入督查督辦事項，做到審計整改有人抓、有人管、有人重視;加強縱向指導(dǎo)和橫向協(xié)調(diào)，落實問題整改責任，舉一反三，健全制度，強化管理，防范風險。

2.強化審計整改過程管控。審計部對審計發(fā)現(xiàn)問題建立審計問題庫和審計整改臺賬，比照巡視巡察整改標準，列出整改時間、整改單位、整改責任人，實行“一事一單”整改制度，對照整改臺賬對單銷號，對審計整改過程實時記錄，進行動態(tài)管理。按照“四不放過”的原則，確保把審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位。

3.加大整改工作督促力度。審計部按照“能糾正尚未糾正的問題限期糾正、已經(jīng)形成事實不能糾正的提出管控措施、已經(jīng)形成事實情節(jié)嚴重的嚴肅問責”的原則，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實和跟蹤檢查力度，對重要問題的整改落實情況開展現(xiàn)場檢查或跟蹤審計。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，通過每周督辦、每月通報、定期核查、績效考核等方式進行督導(dǎo)，促使問題整改落實到位。

4.嚴肅問題整改工作問責。公司嚴格按照相關(guān)規(guī)定，充分發(fā)揮問責這個利器的作用，強化問責力度，倒逼各項整改工作。公司將審計結(jié)果和整改情況作為對相關(guān)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎懲的重要依據(jù)，對于在審計問題整改過程中搞形式、走過場，怠于整改的單位和個人，抓典型，從重從嚴追責問責，促進“屢審屢犯”和“屢改屢犯”問題的解決。

5.建立強化整改長效機制。公司將審計整改落實與改進管理相結(jié)合，梳理清理制度，優(yōu)化制度體系，堵塞管控漏洞，強化基礎(chǔ)管理。對典型性、普遍性、傾向性問題，研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進;對問題易發(fā)、高發(fā)的領(lǐng)域和崗位，建立完善重點預(yù)警預(yù)防制度，從根本上防范和減少違紀違法問題發(fā)生;對整改難度較大的事項，研究有效的措施和辦法，有針對性地開展專項整改工作，推動審計整改有效落實。

三、關(guān)于內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用的思考

建筑企業(yè)具有點多、面廣、流動性強的特點，內(nèi)部審計要取得新發(fā)展、實現(xiàn)新作為、開創(chuàng)新局面，為本企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用，其根本在于把握大局、明確目標、找準方法、扎實工作。

1.加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計要自覺在本單位黨委的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，認真執(zhí)行重大事項報告制度，對于審計計劃和審計要點確定、審計要情報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等要及時向黨委報告。

2.落實上級重大決策部署。內(nèi)部審計部門要將貫徹落實上級主管部門和本單位重大決策部署作為首要職責，著力推動本單位的工作目標、要求與上級單位宏觀政策目標的有機統(tǒng)一，及時關(guān)注國際、國內(nèi)經(jīng)濟形勢及政策對企業(yè)的影響，及時反映企業(yè)最強烈、最迫切的工作重點難點、風險控制點，并提出合理建議。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用。內(nèi)部審計部門要增強服務(wù)意識，工程項目延伸到哪里，審計服務(wù)就跟進到哪里;要不斷完善內(nèi)部審計工作機制，拓展審計領(lǐng)域，促進所屬各單位推動深化改革、完善內(nèi)部控制、提升發(fā)展質(zhì)量。

審計中要堅持以下三點原則：一是依法審計。內(nèi)部審計人員要立足崗位需求，提高遵紀、守法懂法的才能，切實規(guī)范審前調(diào)查、審計取證、審計結(jié)果運用等行為，重點揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的普遍性、傾向性和典型性問題。二是主動作為。內(nèi)部審計部門要找準內(nèi)部審計工作的職責定位，貫徹落實新發(fā)展階段的新思想、新要求，轉(zhuǎn)變審計理念，創(chuàng)新審計方法，拓展審計思路，堅持問題導(dǎo)向，在防范風險、改進管理、增加價值等方面主動作為。三是勇于擔當。內(nèi)部審計部門要圍繞上級決策部署和企業(yè)年度工作總目標、總要求，統(tǒng)籌審計資源，科學制訂審計計劃;積極推廣審計業(yè)務(wù)流程化管理，加強審計工作規(guī)范化管理，查找內(nèi)控制度缺陷，揭示企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的突出問題和潛在風險;加快審計信息系統(tǒng)應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)分析，提高審計效率和效果;加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦，加大責任追究力度，促進企業(yè)強化內(nèi)部風險防控。

綜上，內(nèi)部審計部門要堅持統(tǒng)籌安全和發(fā)展的理念，依法合規(guī)、嚴謹高效地開展審計工作，將促進企業(yè)安全發(fā)展、防范化解重大風險擺在突出位置，注重在堵漏洞、強弱項上下苦功夫，不斷提高內(nèi)部審計工作成效，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用，助推企業(yè)管理全面提升，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展行穩(wěn)致遠貢獻審計力量。

（作者單位：中鐵大橋局集團有限公司，郵政編碼：430050，電子郵箱：82625101@qq.com ）

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