業(yè)財(cái)融合視角下高校內(nèi)部控制的研究

董玉增

摘要：目前，我國(guó)高校正在實(shí)現(xiàn)高速度規(guī)模增長(zhǎng)向高質(zhì)量?jī)?nèi)涵式發(fā)展的方向轉(zhuǎn)變的增長(zhǎng)模式，雙一流建設(shè)方案，新教育理念、業(yè)財(cái)融合的管理思維滲透到高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)的各個(gè)方面，所以，在管理會(huì)計(jì)改革體系推動(dòng)下業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新，以及在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)推動(dòng)下的高校實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高水平的發(fā)展，是我們重點(diǎn)的研究方向。本文通過(guò)研究業(yè)財(cái)融合下的高校內(nèi)部控制的相關(guān)研究，從理論概念、研究意義、操作原則、問(wèn)題現(xiàn)象與優(yōu)化方案等方面進(jìn)行分析研究，對(duì)管理會(huì)計(jì)下的業(yè)財(cái)融合和高校的內(nèi)部控制協(xié)同發(fā)展進(jìn)行了進(jìn)一步的探索和思考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;高校;內(nèi)部控制

業(yè)財(cái)融合在目前高校內(nèi)部控制管理活動(dòng)中是很有必要的，業(yè)財(cái)融合為高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了新的思路，其核心是把業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合，以先進(jìn)的技術(shù)為基礎(chǔ)，打破信息壁壘，通過(guò)管理手段來(lái)提高資源使用效率，并提高學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益。

一、相關(guān)概念

1.業(yè)財(cái)融合：

業(yè)財(cái)融合主要思想就是新時(shí)代財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的方向，由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算向致力于業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)變，不要停留在事后的記賬、核算和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。需要把財(cái)務(wù)管理工作前移到臺(tái)前，參與到各個(gè)業(yè)務(wù)人員的資金管理和財(cái)務(wù)核算具體工作方面，就是財(cái)務(wù)要融入業(yè)務(wù)，把傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，要全程參與業(yè)務(wù)發(fā)展，如同駕駛艙里的智能儀表盤(pán)，能夠?yàn)闆Q策者和管理層提供具有參考價(jià)值的綜合資金和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

高校里的業(yè)財(cái)融合就是要財(cái)務(wù)管理人員能夠結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，深入到科研、教學(xué)、社會(huì)服務(wù)的第一線了解具體情況，掌握詳細(xì)信息，打通學(xué)校各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)壁壘，能夠凸顯財(cái)務(wù)重要作用，通過(guò)財(cái)務(wù)控制規(guī)范和把財(cái)務(wù)工作內(nèi)容前移，創(chuàng)造額外的價(jià)值，著眼高校戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，注重預(yù)算考核。例如許多高校教師需要在異地城市進(jìn)行科研實(shí)驗(yàn)或者環(huán)境觀測(cè)，由于數(shù)據(jù)采集和信息收取需要一定長(zhǎng)的時(shí)間，相對(duì)的季節(jié)也能固定，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員則可以協(xié)調(diào)提前購(gòu)買打折票，提前租用房屋，這樣相對(duì)于臨時(shí)啟程購(gòu)買全價(jià)票與租用高價(jià)旺季房屋費(fèi)而節(jié)省很大一部分費(fèi)用，這就是財(cái)務(wù)在前移工作范圍所創(chuàng)造的價(jià)值。同時(shí)也需要高校各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)變以往各自為戰(zhàn)的孤島式運(yùn)行模式，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，溝通財(cái)務(wù)制度，對(duì)接財(cái)務(wù)信息，從而實(shí)現(xiàn)效率最大化。

2.內(nèi)部控制：

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。也是管理層與全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，有利于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

高校內(nèi)部控制發(fā)展路徑：2012年，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，主要為了提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建腐敗防火墻，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位健康發(fā)展機(jī)制，并逐步建立一套符合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架體系。2014年，黨中央審議并通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，其中對(duì)財(cái)政資金分配使用、公共工程建設(shè)、政府采購(gòu)、政府投資、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、公共資源轉(zhuǎn)讓等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。黨中央對(duì)內(nèi)部控制的要求更加細(xì)化與嚴(yán)格，也是前所未有的。2015年，國(guó)家層面提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一個(gè)目標(biāo)是，在2020年建立一套與國(guó)家發(fā)展與治理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。2016年，財(cái)政部對(duì)全國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展了一個(gè)摸底工作，通過(guò)各個(gè)行政事業(yè)單位的摸底的自評(píng)工作促進(jìn)各個(gè)行政事業(yè)單位完善單位內(nèi)部控制體系，也明確了單位在定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)中的六大業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)。2017年，財(cái)政部出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，明確了內(nèi)部控制報(bào)告各個(gè)部分內(nèi)容的詳細(xì)規(guī)范，這項(xiàng)工作之后每年都要開(kāi)展進(jìn)行，高校自身內(nèi)部控制體系的建設(shè)在不斷完善內(nèi)部控制制度和提高內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量上不斷發(fā)展，并推動(dòng)著高校內(nèi)部控制制度的信息公開(kāi)，有更多的社會(huì)力量監(jiān)督促進(jìn)高校內(nèi)部控制體系的完善。

3.業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的關(guān)系

高校業(yè)財(cái)融合目標(biāo)是為了更好提升高校的治理能力，促進(jìn)高校事業(yè)的發(fā)展，而高校的治理能力和事業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，必然對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響，比較薄弱的治理水平就會(huì)直接導(dǎo)致高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的減弱。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部控制的加強(qiáng)也有利于高校治理內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，給業(yè)財(cái)融合提供條件和人員積極性的激勵(lì)。

二、研究意義：

1.有利于完善高校的內(nèi)部控制體系建設(shè)。業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)可以對(duì)高校內(nèi)部控制體系的完善有很大的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理體系研究可以優(yōu)化高校內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的融合。同時(shí)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度不斷持續(xù)推進(jìn)，可以作為高校內(nèi)部控制體系完善的落腳點(diǎn)，通過(guò)以評(píng)促建，以評(píng)促改把內(nèi)部控制體系中控制環(huán)境、資產(chǎn)管理、預(yù)決算管理等幾大模塊內(nèi)部控制與管理效率，進(jìn)而完善高校的內(nèi)部控制體系。

2.有利于提高高校管理水平。高校的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源是政府的財(cái)政撥款，大量的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的投入代表的黨和國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的關(guān)注與支持，政府會(huì)計(jì)改革與全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的銜接能夠保證財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)的高投入和高產(chǎn)出，業(yè)財(cái)融合能夠不斷完善業(yè)務(wù)流程控制與精細(xì)化成本核算，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層面決策有詳細(xì)且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)與路徑支持，也能夠改進(jìn)高校內(nèi)部控制的方法，提高高校內(nèi)部管理效率，能夠更好的完成既定的高校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)提升內(nèi)部控制體系建設(shè)水平，把高校內(nèi)部制度的籠子扎緊，把財(cái)政資金的分配和使用都放在陽(yáng)光下運(yùn)行，提高高校的內(nèi)部治理能力，防范重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.有利于提升高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。業(yè)財(cái)融合促進(jìn)各類人員專業(yè)化水平不斷地提升，科研人員，教學(xué)人員，各類行政人員通過(guò)協(xié)同融合，把財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，提高了高校行政管理效率和資金使用效益，讓各類專業(yè)人士能夠有精力安心完成自身工作任務(wù)，提升自身專業(yè)化水平，促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量和科研水平提升，培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀社會(huì)人才。業(yè)財(cái)融合也進(jìn)一步完善了內(nèi)部監(jiān)督控制體系，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到改進(jìn)問(wèn)題，從事后監(jiān)督到事前控制，讓高校內(nèi)的科研、教學(xué)以及管理人員有高校的行政效率服務(wù)，有完善的內(nèi)部控制體系保護(hù)，有創(chuàng)新環(huán)境和有效的資金支持，從而提升整個(gè)高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、研究原則：

1.系統(tǒng)性原則：高校的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)包括財(cái)務(wù)、教務(wù)、基建、資產(chǎn)、科研等各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)工程，是一個(gè)大的整體的項(xiàng)目管理建設(shè)，各個(gè)小的模塊都有各自的運(yùn)行特點(diǎn)和管理要求，而業(yè)財(cái)融合可以為這個(gè)大的系統(tǒng)工程內(nèi)部控制體系的完善提供新的解決思路和方法，把業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理融合考慮，納入系統(tǒng)中綜合控制高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

2.差異性原則：各類高校由于辦學(xué)特點(diǎn)、教育資源、自身發(fā)展的背景不同，所以各個(gè)高校辦學(xué)規(guī)模和管理方式有一定差異性，所以業(yè)財(cái)融合上就需要有不同模式，建立一套符合本高校實(shí)際情況的業(yè)財(cái)融合模式，在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和高校發(fā)展要求的框架下，高效的處理財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)隱患的目的。

3.一致性原則：業(yè)財(cái)融合下的內(nèi)部控制體系建立，雖然各個(gè)小的模塊側(cè)重方向不同，在他們的最終目標(biāo)是一致的，業(yè)財(cái)融合是要求財(cái)務(wù)了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)協(xié)同財(cái)務(wù)，各部門(mén)之間相互配合，深入內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制體系建設(shè)中。內(nèi)部控制關(guān)注控制的環(huán)境、控制制度的執(zhí)行與制約監(jiān)督的作用，明確了不同崗位，不同部門(mén)的職責(zé)與要求，體現(xiàn)的是制衡和監(jiān)督的作用，兩者有機(jī)的結(jié)合，最終提升高校的管理水平和內(nèi)部控制體系的完善。

4.動(dòng)態(tài)性原則：高校可以根據(jù)管理基礎(chǔ)，內(nèi)外部環(huán)境的變化，以及學(xué)校教學(xué)科研需要來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)定，內(nèi)部控制規(guī)定的調(diào)整帶動(dòng)業(yè)財(cái)融合變更，業(yè)財(cái)融合的發(fā)展和改進(jìn)也促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展完善。

5.重要性原則：建立高校內(nèi)部控制體系涵蓋高校的方方面面，無(wú)論是財(cái)務(wù)活動(dòng)還是業(yè)務(wù)活動(dòng)都有一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)該對(duì)各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要重點(diǎn)管理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和加強(qiáng)內(nèi)部控制措施，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

四、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題：

1.內(nèi)部控制體系不完善。高校的內(nèi)部控制體系的建立涉及高校的方方面面，但是缺少對(duì)高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行監(jiān)控，往往都是出現(xiàn)問(wèn)題才采取相關(guān)措施，事后彌補(bǔ)多于事前預(yù)防?，F(xiàn)在高校普遍存在重教學(xué)科研而輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，把財(cái)務(wù)放在第二線服務(wù)管理，限制財(cái)務(wù)管理給教學(xué)科研開(kāi)綠燈。許多業(yè)務(wù)支出范圍，項(xiàng)目執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱，導(dǎo)致業(yè)財(cái)脫節(jié)，在內(nèi)部控制體系中就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配存在不科學(xué)。高校的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺少一定的科學(xué)性，存在沒(méi)有按照業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，部門(mén)之間業(yè)務(wù)范圍模糊的地方容易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，權(quán)責(zé)分配和人員安排上有的未明確職責(zé)權(quán)限和合理分配情況，出現(xiàn)不同部門(mén)忙閑不均，打擊教職工積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不規(guī)范。許多高校自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，只為完成上級(jí)任務(wù)，沒(méi)有系統(tǒng)的完善機(jī)制，缺乏及時(shí)識(shí)別和科學(xué)分析高校在財(cái)務(wù)管理和教學(xué)科研等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，所以就無(wú)法及時(shí)的采取應(yīng)對(duì)策略，完善內(nèi)部控制體系的條件。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏。高校的審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)在財(cái)務(wù)管理方面，跟業(yè)務(wù)部門(mén)更為脫節(jié)，許多涉及內(nèi)部控制管理方面業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)只限于賬面數(shù)據(jù)，而審計(jì)也只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，忽視資產(chǎn)實(shí)物方面的清查，監(jiān)督和控制措施不到位。

5.內(nèi)部信息溝通不暢。信息技術(shù)的運(yùn)用在高校很普遍，但是各個(gè)行政和教學(xué)管理部門(mén)都只是為了完成自身只能而設(shè)立一套系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間各自為戰(zhàn)，形成多個(gè)信息孤島，相關(guān)數(shù)據(jù)在其他部門(mén)無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，每次都是通過(guò)溝通提取，耗費(fèi)許多人力、物力和時(shí)間，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被切割成不同模塊，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)耗時(shí)較多并且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，減弱了高校對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和業(yè)務(wù)管理的能力，降低了領(lǐng)導(dǎo)層決策效率。

6.預(yù)算編制和執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。由于預(yù)算管理體系的不健全，導(dǎo)致部分高校戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定預(yù)算編制和執(zhí)行脫節(jié)嚴(yán)重，擬定戰(zhàn)略目標(biāo)部門(mén)完成任務(wù)后，無(wú)法不相關(guān)重要信息傳達(dá)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)高校未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃與整體學(xué)校運(yùn)行狀況缺乏了解，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)度情況也不了解，許多經(jīng)費(fèi)的使用缺乏一定的調(diào)研論證，采用增量預(yù)算方式按照以前年度進(jìn)行增減，沒(méi)有協(xié)同創(chuàng)新的進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制差別較大，計(jì)劃性差，容易出現(xiàn)年底突擊花錢，或者年中經(jīng)費(fèi)不足現(xiàn)象，并且缺乏預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)重視程度不夠。

五、業(yè)財(cái)融合下高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路：

1.完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。針對(duì)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)可以通過(guò)聘用無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的社會(huì)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行梳理財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理流程，擬定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及后續(xù)防范和監(jiān)督措施，決策層根據(jù)學(xué)校未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略方向與自身特點(diǎn)建立內(nèi)部控制體系。摒棄高校內(nèi)部重教學(xué)科研，輕財(cái)務(wù)管理的觀念，財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部控制中重要一環(huán)，只有業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)融合，才會(huì)實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)稱交流，提高溝通效率，避免一定的風(fēng)險(xiǎn)存在。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)設(shè)部門(mén)管理程序與權(quán)責(zé)劃分。高校內(nèi)設(shè)部門(mén)應(yīng)該建立一套完整的論證審批程序，并且部門(mén)職能需要明確劃分，人員配備需要與業(yè)務(wù)崗位協(xié)調(diào)一致，部門(mén)設(shè)立前有充分的論證，設(shè)立時(shí)有一定的審批程序，設(shè)立后看履職的效果。各部門(mén)之間業(yè)務(wù)與信息融合，但職責(zé)劃分需要明確，模糊地帶需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)規(guī)范歸口，較少內(nèi)耗，提高高校內(nèi)部運(yùn)行效率。

3.強(qiáng)化高校重點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)高校中的“三重一大”除了有一定的審批程序，還需要在立項(xiàng)和預(yù)算中有相關(guān)專家團(tuán)隊(duì)的可行性或科學(xué)的論證，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范，讓懂業(yè)務(wù)的專家審核，經(jīng)學(xué)校決策層審批，再讓懂財(cái)務(wù)人員擬定預(yù)算，納入學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)主動(dòng)對(duì)接，財(cái)務(wù)部門(mén)深入業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)資金使用過(guò)程中重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)度核定和資金使用評(píng)估，提升資金使用效率，業(yè)務(wù)部門(mén)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷完善高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)建設(shè)部門(mén)的通力合作，在高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面進(jìn)行綜合管理，及時(shí)擬定措施，完善高校整體的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

4.提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管機(jī)制。拓寬高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍，審計(jì)部門(mén)把日常工作同樣嵌入到業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)的全過(guò)程當(dāng)中，把審計(jì)工作也前移，行使事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。審計(jì)工作既要有專業(yè)性也要有獨(dú)立性，并且保證審計(jì)工作的獨(dú)立性至關(guān)重要，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠?qū)嵤虑笫堑姆从?，督促整改措施及時(shí)落地。提升審計(jì)信息化，通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)，提升數(shù)據(jù)搜集整合效率，有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理等方面信息的梳理分析，把審計(jì)工作的前移到事前與事中，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制制度建設(shè)出具有價(jià)值、高品質(zhì)的審計(jì)報(bào)告。

5.打破高校內(nèi)部信息孤島。推進(jìn)高校內(nèi)部各部門(mén)之間的信息共享是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系有效建立的必要途徑，高校內(nèi)部各部門(mén)的獨(dú)立的信息平臺(tái)產(chǎn)生了很多信息不對(duì)稱現(xiàn)象，打通各信息平臺(tái)資源，納入學(xué)校整體大數(shù)據(jù)管理，將各個(gè)部門(mén)信息系統(tǒng)鏈接整合，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的統(tǒng)籌分配，達(dá)到高校內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，有利于高校財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵控制點(diǎn)與業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的控制管理，并且能夠通過(guò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)共享加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理與監(jiān)督檢查工作。

6.逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理主要是指高校的預(yù)算理念全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤。高校的預(yù)算編制要以學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)擬定學(xué)校年度工作任務(wù)，然后把工作任務(wù)細(xì)化到各個(gè)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)以工作任務(wù)為基礎(chǔ)編制年度部門(mén)預(yù)算。預(yù)算編制前財(cái)務(wù)部門(mén)深入接觸，廣泛調(diào)研，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門(mén)信息對(duì)稱的前提下編制年度預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行要嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，針對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程財(cái)務(wù)部門(mén)要有參與，有監(jiān)督，有建議，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)反饋，及時(shí)糾正，并且最終的預(yù)算執(zhí)行情況需要進(jìn)行研究分析，對(duì)各部門(mén)下一年度預(yù)算及崗位責(zé)任有一定的獎(jiǎng)懲考核，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行與高校的戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤，預(yù)算的執(zhí)行與崗位責(zé)任掛鉤，逐步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理模式的建立。

六、結(jié)語(yǔ)：

本文在業(yè)財(cái)融合視角下對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行研究，設(shè)想通過(guò)對(duì)業(yè)財(cái)融合下多部門(mén)的協(xié)同配合，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合形成規(guī)范、良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立一套完整、科學(xué)、適用的內(nèi)部控制體系，在業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，能夠識(shí)別高校的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)或者及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，不斷地優(yōu)化高校內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)高校自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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