操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用探究

摘要："操作風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具作為關(guān)鍵抓手，有力支撐操作風(fēng)險(xiǎn)的全流程管理，發(fā)揮識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警及管控的作用。

首先分析操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在我國(guó)商業(yè)銀行中的實(shí)際運(yùn)用;其次探討存在的主要問題;最后找到優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具運(yùn)用的路徑，以期對(duì)行業(yè)發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞："商業(yè)銀行;操作風(fēng)險(xiǎn);管理工具

0"引言

當(dāng)前，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)與會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)相關(guān)，會(huì)計(jì)是操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)領(lǐng)域。從操作風(fēng)險(xiǎn)防控角度看，操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的重要性日益凸顯"[1] ?；诖?，以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理為例，科學(xué)分析操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在商業(yè)銀行中的實(shí)際運(yùn)用，找出存在的問題，并提出針對(duì)性的意見和建議，成為熱門課題。

1"當(dāng)前操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在我國(guó)商業(yè)銀行中的實(shí)際運(yùn)用

根據(jù)金融監(jiān)管部門的要求，目前我國(guó)商業(yè)銀行結(jié)合自身實(shí)際情況，已經(jīng)廣泛開展了操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其中應(yīng)用最多的三大操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具分別是風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失數(shù)據(jù)收集。

1.1"風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估工具的核心是全面識(shí)別、有效評(píng)估潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的科學(xué)性、有效性。盡管不同商業(yè)銀行在具體實(shí)踐形式方面有所差別，但核心流程是一致的，主要包括4個(gè)方面：第一，全面識(shí)別、科學(xué)評(píng)估會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)流程中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并在綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度;第二，從設(shè)計(jì)、執(zhí)行2個(gè)視角科學(xué)評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性;第三，找出風(fēng)險(xiǎn)防控措施無(wú)法覆蓋的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域;第四，結(jié)合商業(yè)銀行自身實(shí)際情況，確定是否容忍這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，完善風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。這一工具主要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、惡化之前進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，并采取有效措施進(jìn)行防范，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移的目標(biāo)。所以，具體實(shí)施過(guò)程中重視對(duì)評(píng)估成果的運(yùn)用。例如，某商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)費(fèi)用開支、固定資產(chǎn)管理等流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估，全面評(píng)估會(huì)計(jì)各類崗位（如開支經(jīng)辦與報(bào)銷審核崗、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記賬崗、記賬與對(duì)賬崗等）牽制的有效性，從而更好地實(shí)施不相容崗位管理。

1.2"關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)工具是對(duì)關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面反映的一系列數(shù)據(jù)，其作用主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、影響程度或?qū)嵤┠撤N控制的有效性進(jìn)行定量跟蹤。當(dāng)這一關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)被確定之后，就要對(duì)每一個(gè)具體指標(biāo)科學(xué)設(shè)置閾值，以有效劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)程度。通過(guò)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的全過(guò)程監(jiān)控，達(dá)到預(yù)警監(jiān)督的目標(biāo)。例如，某商業(yè)銀行設(shè)置業(yè)務(wù)重大差錯(cuò)率指標(biāo)，目的是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)未按規(guī)定流程進(jìn)行操作處理的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測(cè)。如果某一時(shí)期該指標(biāo)上升到了關(guān)注區(qū)域，就必須對(duì)其開展密切監(jiān)控，核實(shí)新員工上崗、操作流程改變等是否會(huì)導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生，并采取有效措施，確保該指標(biāo)回到安全區(qū)域。當(dāng)該指標(biāo)上升至警戒范圍時(shí)，就必須及時(shí)進(jìn)行深入調(diào)查，排查是否存在潛在舞弊及欺詐行為。

1.3"損失數(shù)據(jù)收集

損失數(shù)據(jù)收集工具主要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)進(jìn)行全面識(shí)別和收集，并進(jìn)行匯總、分析和報(bào)告。損失數(shù)據(jù)收集主要包括6個(gè)步驟：第一，由損失發(fā)生部門評(píng)判事件是否屬于操作風(fēng)險(xiǎn)，以及損失金額是否達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)門檻，并最終確定是否上報(bào);第二，對(duì)需要上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)操作損失及時(shí)進(jìn)行填報(bào);第三，由銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)上報(bào)情況進(jìn)行仔細(xì)核查;第四，由損失發(fā)生部門對(duì)損失事件進(jìn)行跟蹤，對(duì)發(fā)生的新?lián)p失或新的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行更新上報(bào);第五，當(dāng)具備結(jié)束條件之后，由損失收集發(fā)生部門對(duì)損失時(shí)間進(jìn)行結(jié)束處理;第六，由操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行分析、研判。通過(guò)收集損失數(shù)據(jù)，能提取單一事件的教訓(xùn)并及時(shí)進(jìn)行整改，有效降低損失，杜絕損失再次發(fā)生;同時(shí)也可以從整體上識(shí)別損失金額較大或損失頻率較高的領(lǐng)域，以完善流程管理。例如，某商業(yè)銀行定期收集損失數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)支行發(fā)生定期存款墊付利息的操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，于是及時(shí)聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估工具，開展相關(guān)流程重檢，改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2"當(dāng)前操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)用中出現(xiàn)的問題

2.1"事前管理主動(dòng)性需要進(jìn)一步增強(qiáng)

與傳統(tǒng)內(nèi)控管理模式不同，操作風(fēng)險(xiǎn)管理更傾向于通過(guò)流程化、規(guī)范化的管理工具達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行前瞻管理的目的。尤其是風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估工具，突出業(yè)務(wù)部門對(duì)自身范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自主管理，并具有動(dòng)態(tài)性。當(dāng)銀行內(nèi)部出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件或同業(yè)發(fā)生案件時(shí)，應(yīng)及時(shí)開展觸發(fā)式評(píng)估，對(duì)同類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況開展回檢。唯有如此，才能有效增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效應(yīng)。但在實(shí)踐中，不少商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門對(duì)于自身范圍內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，主動(dòng)性不夠。比如，近年來(lái)商業(yè)銀行印章案件頻繁發(fā)生，但某銀行在風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估方面缺乏主動(dòng)性，未針對(duì)印章管理及時(shí)開展觸發(fā)式評(píng)估，也未完善相關(guān)控制措施，最終出現(xiàn)員工通過(guò)私蓋印章詐騙客戶資金的案件，導(dǎo)致2020年被監(jiān)管部門開出罰單。

2.2"風(fēng)險(xiǎn)管理工具運(yùn)用深度和廣度需要增強(qiáng)

近年來(lái)，很多商業(yè)銀行都將操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具運(yùn)用于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，覆蓋面實(shí)現(xiàn)較大擴(kuò)展。但由于銀行各部門和崗位設(shè)置專業(yè)分工不同，一個(gè)業(yè)務(wù)流程往往會(huì)經(jīng)過(guò)幾個(gè)部門或崗位才能完成整個(gè)操作，加之有些部門對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的認(rèn)知不足，不愿意暴露問題，在一定程度上影響了管理工具運(yùn)用的深度和廣度。例如，某商業(yè)銀行辦理信貸放款業(yè)務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中錄入合同信息，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)審核貸款放款的合規(guī)性，賬務(wù)處理部門負(fù)責(zé)系統(tǒng)放款操作并完成記賬。上述3個(gè)部門僅對(duì)自身管理的流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估，“鐵路警察各管一段”，無(wú)法從整個(gè)流程鏈條全貌評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，影響了評(píng)估效果。

2.3"信息化水平需要進(jìn)一步提升

第一，系統(tǒng)控制方面仍存在欠缺。舉例來(lái)說(shuō)，很多時(shí)候即使在同一個(gè)業(yè)務(wù)流程中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互之間也沒能達(dá)到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)通，不少關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須由人工進(jìn)行審核，這就無(wú)法從根本上杜絕舞弊或失誤造成的操作風(fēng)險(xiǎn)。盡管能夠利用操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具有效識(shí)別這些系統(tǒng)問題，但是無(wú)法從根本上全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。第二，不少業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能仍需要進(jìn)一步提升。比如，在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置過(guò)程中，不少業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如內(nèi)部賬戶核對(duì)率等）還無(wú)法直接提取，必須借助人工操作，進(jìn)而使關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置在可行性方面受到較大限制。再比如，有些數(shù)據(jù)時(shí)效性不足，致使關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)滯后情況，無(wú)法對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。

2.4"量化管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)

首先，操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集、分析仍有待改善。舉例來(lái)說(shuō)，要求損失事件發(fā)生之后1個(gè)月必須確保收集工作完成。但由于具體事項(xiàng)各不相同，究竟損失事件的哪個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)被確定為發(fā)生日，不同人的理解存在偏差，導(dǎo)致不同銀行之間、同一家銀行的不同分支機(jī)構(gòu)之間在執(zhí)行上存在差別。其次，業(yè)務(wù)單位常常不愿對(duì)外透露大額損失風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行數(shù)據(jù)庫(kù)欠缺大額損失數(shù)據(jù)。最后，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值設(shè)置難度較大。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否具有較好的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，與閾值設(shè)置精度緊密相關(guān)。由于缺乏歷史數(shù)據(jù)等，很多時(shí)候依靠專家或管理人員主觀判定，最終無(wú)法設(shè)置較為科學(xué)的預(yù)警閾值，導(dǎo)致指標(biāo)連續(xù)不預(yù)警或多次預(yù)警問題，影響了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)的監(jiān)測(cè)。

3"新形勢(shì)下優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具運(yùn)用的路徑分析

3.1"積極營(yíng)造濃厚的操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍

一方面，銀行董事會(huì)等高級(jí)管理層、各層級(jí)負(fù)責(zé)人員要切實(shí)重視操作風(fēng)險(xiǎn)管理，做好表率，真正在銀行內(nèi)部發(fā)揮帶動(dòng)作用，營(yíng)造濃厚的操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，更好地協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)，讓全體員工參與文化建設(shè)"[2] ;另一方面，要切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并將這一理念傳達(dá)到每位普通員工?？梢哉f(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育與營(yíng)造，是銀行內(nèi)部全體員工共同價(jià)值觀構(gòu)建的持續(xù)過(guò)程。因此，不僅要通過(guò)各類培訓(xùn)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和實(shí)踐技能，而且要構(gòu)建完善的約束激勵(lì)制度，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理的考核結(jié)果與各部門每位員工的績(jī)效緊密掛鉤，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性。

3.2"出臺(tái)統(tǒng)一的工作規(guī)范

對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的理解出現(xiàn)偏差，也是當(dāng)前影響工具運(yùn)用的重要因素之一。舉例來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估結(jié)果需要通過(guò)研討會(huì)由專家共同商定。然而，在實(shí)際操作中，參會(huì)人員背景、認(rèn)識(shí)等方面不同，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解也不一致。面對(duì)這一情況，如何在行業(yè)范圍之內(nèi)統(tǒng)一構(gòu)建尺度統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，成為直接影響評(píng)估報(bào)告水平的重要因素。在損失數(shù)據(jù)收集方面，同樣如此。這些都有賴于牽頭部門出臺(tái)統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程，切實(shí)確保管理工具應(yīng)用結(jié)果的權(quán)威性、有效性。

3.3"嚴(yán)格遵循流程導(dǎo)向管理理念

商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于各個(gè)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的工作人員和流程等諸多因素，而對(duì)人員和流程的有效管理與業(yè)務(wù)流程本身密不可分、相互關(guān)聯(lián)。對(duì)這一系列操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別、有效評(píng)估、監(jiān)測(cè)控制等也有賴于銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)流程。所以，操作風(fēng)險(xiǎn)管理同樣必須強(qiáng)調(diào)流程導(dǎo)向理念。操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具實(shí)際運(yùn)用要緊密圍繞這一系列業(yè)務(wù)流程開展。實(shí)踐中，要立足操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化科學(xué)運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)當(dāng)下的業(yè)務(wù)流程實(shí)施全面、細(xì)致的梳理，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件多次發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行深入剖析、統(tǒng)一規(guī)范，切實(shí)促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)完善與提升。另外，要切實(shí)加強(qiáng)信息系統(tǒng)化建設(shè)工作，不斷以“機(jī)控”代替“人工”，從根源上對(duì)人為因素進(jìn)行全面掌控，增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效用"[3] 。

3.4"增強(qiáng)管理工具的前瞻性與成果運(yùn)用

操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的重要作用不但體現(xiàn)在事后查漏補(bǔ)缺上，更重要的在于能夠有效進(jìn)行事前的主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)判。因此，一方面，要對(duì)有關(guān)管理責(zé)任進(jìn)行科學(xué)界定，明確相關(guān)業(yè)務(wù)條線對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的直接管控職責(zé);另一方面，要真正把操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的關(guān)注點(diǎn)聚焦到潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警方面，積極開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控相關(guān)模型的開發(fā)工作，以切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理更好地實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控和損失數(shù)據(jù)收集分析等一系列工作中識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行不足問題，要在人員、制度、流程和系統(tǒng)方面綜合施策，完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并對(duì)具有潛在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域與機(jī)構(gòu)加強(qiáng)核查與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控資源的優(yōu)化配置。

3.5"持續(xù)推動(dòng)定性與定量管理工具有機(jī)結(jié)合

在操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方面，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行采用的是《巴塞爾協(xié)議Ⅱ》（"Basel "Ⅱ""）中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)法。不過(guò)，在2017年公布的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》（"Basel "Ⅲ""）最終方案中，對(duì)過(guò)去4種計(jì)量方法進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，出臺(tái)了新標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)量方法，并將于2023年1月1日正式實(shí)施。根據(jù)新的規(guī)定，操作風(fēng)險(xiǎn)資本主要將業(yè)務(wù)規(guī)模作為參數(shù)，以內(nèi)部損失乘數(shù)為基礎(chǔ)開展計(jì)算。這對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)事件分類、記錄、測(cè)度等一系列方面都提出了更高要求。但是，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)事件大多源自管理問題，定性管理工具占比仍然較大。因此，今后操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在進(jìn)一步發(fā)展過(guò)程中必須真正突出定性與定量有機(jī)結(jié)合的觀念，確保二者一樣重要、互為補(bǔ)充。只有這樣，才能真正加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.6"切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)

更好地發(fā)揮操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的作用，離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍。具體工作人員的道德素養(yǎng)、綜合能力直接決定著操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具作用的發(fā)揮。由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中操作風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，因此更要求專業(yè)人員一方面要具備豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，掌握對(duì)最新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力;另一方面要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)分析、程序改進(jìn)等綜合能力，并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)進(jìn)行敏銳感知和準(zhǔn)確判斷"[4] 。總之，唯有加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的綜合能力建設(shè)，才能不斷增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力，優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的實(shí)際運(yùn)用效果。

4"結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具在我國(guó)商業(yè)銀行中的運(yùn)用日益廣泛，起到越來(lái)越突出的作用。當(dāng)前，在實(shí)際運(yùn)用中仍然存在事前管理主動(dòng)性不足、運(yùn)用深度不夠等一系列問題。基于此，必須采取營(yíng)造濃厚的操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍、完善統(tǒng)一的工作規(guī)范等一系列措施，才能推動(dòng)操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具在商業(yè)銀行中的科學(xué)運(yùn)用，切實(shí)提高商業(yè)銀行的內(nèi)控管理水平。

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