加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督的思考

摘要："商業(yè)銀行是以吸收存款、發(fā)放貸款、辦理中間業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，以增加股東財(cái)富為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的金融企業(yè)。加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，對(duì)商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要。針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人員素質(zhì)亟待提高、日常財(cái)會(huì)監(jiān)督管理不力、現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查流于形式、財(cái)會(huì)管理制度設(shè)計(jì)疏漏、單位內(nèi)部監(jiān)督各自為政等問題，提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提升專業(yè)勝任能力，加強(qiáng)日常財(cái)會(huì)監(jiān)督、提升財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)效，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查、提升財(cái)會(huì)管理水平，加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度建設(shè)、提升制度執(zhí)行能力，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)、提升財(cái)會(huì)監(jiān)督合力等建議，以期為保障商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督工作順利開展提供參考。

關(guān)鍵詞："商業(yè)銀行;財(cái)會(huì)監(jiān)督;風(fēng)險(xiǎn)管理

0"引言

商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員、內(nèi)控合規(guī)人員、內(nèi)部審計(jì)人員等監(jiān)督主體，依據(jù)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的規(guī)定，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)察和督促。加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督，對(duì)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為、嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。

1"加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督的必要性

1.1"加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀需要

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行如果不能有效控制信用風(fēng)險(xiǎn)，就可能導(dǎo)致不良資產(chǎn)增加，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力減弱。所以，應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等管理會(huì)計(jì)工具和方法，對(duì)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、清晰的識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)屬性、風(fēng)險(xiǎn)管理原則進(jìn)行分析，及時(shí)制定信用風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，可足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，提高撥備覆蓋率，切實(shí)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.2"加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是商業(yè)銀行落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的客觀需要

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)包括存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等。商業(yè)銀行如果缺乏明確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施不到位，就可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善，經(jīng)營(yíng)能力持續(xù)下降"[1] 。因此，應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，充分利用會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用各種管理分析方法，對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，找出業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和措施，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3"加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是商業(yè)銀行提升經(jīng)營(yíng)效益的客觀需要

目前，一些商業(yè)銀行受貸款收益率下降、無(wú)效資金占用多、存款結(jié)構(gòu)不合理、費(fèi)用管理不嚴(yán)格等因素的影響，經(jīng)營(yíng)困難，效益下降，面臨生存和可持續(xù)發(fā)展難題。因此，應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，采取拓展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、增加營(yíng)業(yè)收入，加強(qiáng)資金管理、提高使用效率，大力籌集資金、降低資本成本，加強(qiáng)費(fèi)用管控、節(jié)約費(fèi)用開支等措施，全面加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)營(yíng)效益"[2] 。

1.4"加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是商業(yè)銀行提高決策水平的客觀需要

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理決策是經(jīng)營(yíng)管理的核心，也是提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理決策如果缺乏財(cái)會(huì)監(jiān)督，就可能出現(xiàn)決策失誤，造成重大損失。因此，應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，積極、主動(dòng)地參與決策目標(biāo)的確定，參與決策方案的擬訂、評(píng)價(jià)和選擇，參與決策的實(shí)施、檢查和監(jiān)控，為本單位的經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng)提供可靠依據(jù)。

1.5"加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督是商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的客觀需要

商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是其可持續(xù)發(fā)展的重要前提，也是其實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。商業(yè)銀行若發(fā)生違法違規(guī)案件，不但會(huì)造成重大資金風(fēng)險(xiǎn)和損失，也會(huì)嚴(yán)重?fù)p害自身信譽(yù)和公眾形象。因此，應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，有效遏制違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，堅(jiān)決抵制鋪張浪費(fèi)、弄虛作假、損公肥私、濫用職權(quán)等不正之風(fēng)，使全體職工嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，切實(shí)做到求真務(wù)實(shí)、廉潔奉公，確保本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

2"當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的主要問題

2.1"會(huì)計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

一是準(zhǔn)入門檻過低。會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，但目前出臺(tái)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)人員任職條件要求過低。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定""[3] ：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷?！薄稌?huì)計(jì)人員管理辦法》第四條規(guī)定""[4] "：“會(huì)計(jì)人員具有會(huì)計(jì)類專業(yè)知識(shí)，基本掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，表明具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本辦法有關(guān)規(guī)定，判斷會(huì)計(jì)人員是否具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。”這些規(guī)定雖然對(duì)會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻有一定要求，但是這些要求很低，對(duì)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入既沒有學(xué)歷要求，又沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格要求。對(duì)擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人僅僅要求從事會(huì)計(jì)工作3年以上是不夠的。由本單位判斷會(huì)計(jì)人員是否具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力是不現(xiàn)實(shí)的，實(shí)際上放寬了會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入門檻。由于規(guī)定中的門檻過低，一些商業(yè)銀行將不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員選作會(huì)計(jì)人員，將不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員提拔為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），致使會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。二是繼續(xù)教育質(zhì)量不高。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育對(duì)不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)起到重要作用，但仍存在一些不足之處。主要表現(xiàn)在：缺乏權(quán)威性、科學(xué)性、針對(duì)性和操作性的繼續(xù)教育教材;繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)師資力量薄弱，教學(xué)質(zhì)量不高;有不少會(huì)計(jì)人員委托中介機(jī)構(gòu)或他人代替自己參加網(wǎng)絡(luò)教育培訓(xùn)和考試，弄虛作假，損害了會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度的嚴(yán)肅性，沒有達(dá)到繼續(xù)教育的目標(biāo)要求。

2.2"日常財(cái)會(huì)監(jiān)督管理不力

一是會(huì)計(jì)人員原則性不強(qiáng)。一些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員當(dāng)“老好人”，不敢斗硬，怕得罪人，有制度不執(zhí)行，抓監(jiān)督不到位;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違紀(jì)行為，既不抵制，又不報(bào)告，唯命是從;對(duì)關(guān)系好的同事高抬貴手，放棄財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)，憑證審核不嚴(yán)，開支標(biāo)準(zhǔn)放寬，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重偏離法律法規(guī)和制度規(guī)定，造成財(cái)會(huì)監(jiān)督管理有法不依、有章不循。二是財(cái)務(wù)公開意識(shí)缺乏。一些商業(yè)銀行未將工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)等財(cái)務(wù)信息向全體職工公布，未發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，虛報(bào)費(fèi)用、冒領(lǐng)工資等違規(guī)違紀(jì)違法問題時(shí)有發(fā)生。

2.3"現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查流于形式

一是未開展現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查。一些商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以人員少、任務(wù)重、工作忙為由，僅僅安排所轄單位開展財(cái)會(huì)自查，連續(xù)多年未對(duì)所轄單位開展現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查，沒有擔(dān)負(fù)起對(duì)所轄單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的責(zé)任。二是未細(xì)查隱形變異問題。一些商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查，只是為了完成檢查任務(wù)，留下檢查痕跡，應(yīng)付了事，對(duì)隱形變異問題沒有深挖細(xì)查，缺乏對(duì)所轄單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的全面監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。三是未追蹤問題整改落實(shí)情況。一些商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)問題，也沒有督促限期整改，沒有對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行追蹤，致使整改措施不力，整改效果不明顯。

2.4"財(cái)會(huì)管理制度設(shè)計(jì)疏漏

一是缺乏重要性原則。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度面面俱到，重點(diǎn)不突擊，操作性不強(qiáng)。二是缺乏合理性原則。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度沒有充分考慮基層的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)不合理，部分條款很難得到貫徹執(zhí)行，失去了制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。三是缺乏適應(yīng)性原則。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度沒有隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平的變化及時(shí)改進(jìn)和完善，不能適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)會(huì)管理的新要求。

2.5"單位內(nèi)部監(jiān)督各自為政

一是內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體系不健全。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)、內(nèi)控合規(guī)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等機(jī)構(gòu)之間溝通協(xié)調(diào)不暢，相互孤立，沒有制定內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，沒有健全內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。二是內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督成果不共享。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭組織的財(cái)會(huì)監(jiān)督、內(nèi)控合規(guī)機(jī)構(gòu)牽頭組織的合規(guī)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭組織的審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)牽頭組織的紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡視巡察機(jī)構(gòu)牽頭組織的巡視巡察監(jiān)督等，檢查后出具監(jiān)督檢查結(jié)論，出于各種考慮，往往各查各的，各機(jī)構(gòu)之間不相互通報(bào)檢查結(jié)果"[5] 。

3"加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)監(jiān)督的對(duì)策建議

3.1"加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)勝任能力

一是嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員入口關(guān)。建議適當(dāng)提高會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入門檻，明確量化準(zhǔn)入條件。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得大學(xué)本科以上學(xué)歷，并具備初級(jí)會(huì)計(jì)以上專業(yè)技術(shù)資格。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)取得大學(xué)本科以上學(xué)歷，具備中級(jí)會(huì)計(jì)以上專業(yè)技術(shù)資格，并從事會(huì)計(jì)工作3年以上。二是嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育質(zhì)量關(guān)。建議財(cái)政部進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育方式，實(shí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試制度，達(dá)到以考促學(xué)、以學(xué)促用的效果，提高繼續(xù)教育質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力。具體措施有：財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織編寫會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育教材和習(xí)題集，統(tǒng)一委托國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院采取網(wǎng)絡(luò)教育方式舉辦會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn);省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育考試，并在系統(tǒng)中如實(shí)記載會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育考試情況。三是嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員業(yè)余自學(xué)激勵(lì)關(guān)。建議財(cái)政部和用人單位制定相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員業(yè)余自學(xué)，對(duì)取得會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、正高級(jí)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，公開發(fā)表會(huì)計(jì)專業(yè)論文，公開出版會(huì)計(jì)專業(yè)著作的人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。搭建會(huì)計(jì)人才供需平臺(tái)，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)人才的合理流動(dòng)與有效配置，為優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員提供用武""之地。

3.2nbsp;加強(qiáng)日常財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)效

一是加強(qiáng)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備。設(shè)置必要的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、配備合格的財(cái)會(huì)監(jiān)督人員，是充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的重要保證。建議在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和配備財(cái)會(huì)監(jiān)督人員，專門負(fù)責(zé)日常財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。二是加強(qiáng)重點(diǎn)事項(xiàng)財(cái)會(huì)監(jiān)督。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物及款項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支、原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的監(jiān)督。對(duì)違反法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。三是加強(qiáng)事前、事中和事后監(jiān)督。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持關(guān)口前移，注重事前主動(dòng)監(jiān)督，事中過程監(jiān)督，事后跟蹤監(jiān)督，敢于堅(jiān)持原則，敢于抵制歪風(fēng)邪氣，敢于同一切違規(guī)違紀(jì)違法行為做斗爭(zhēng)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)效。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開監(jiān)督管理。群眾監(jiān)督是成本最低、效果最好的監(jiān)督方式。建議商業(yè)銀行實(shí)行財(cái)務(wù)公開管理制度，制定《財(cái)務(wù)信息公開管理辦法》，明確財(cái)務(wù)信息公開的內(nèi)容、時(shí)間、形式、程序、反饋機(jī)制、檔案管理等事項(xiàng)，定期、如實(shí)向全體職工公布財(cái)務(wù)信息，增加透明度，接受群眾監(jiān)督。

3.3"加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查，提升財(cái)會(huì)管理水平

一是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查團(tuán)隊(duì)。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依托會(huì)計(jì)條線建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查團(tuán)隊(duì)，承擔(dān)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查工作。要選配遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的事業(yè)心、責(zé)任心，專業(yè)素養(yǎng)高，分析判斷能力強(qiáng)的人才進(jìn)入檢查團(tuán)隊(duì)，建設(shè)一支高效、務(wù)實(shí)的檢查隊(duì)伍。二是完善《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查辦法》。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，完善《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查辦法》，明確部門職責(zé)、檢查組織、檢查方式、檢查準(zhǔn)備、檢查程序、結(jié)果運(yùn)用、管理要求等事項(xiàng)，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查有規(guī)可依、有章可循。三是編制《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查計(jì)劃》。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年年初編制本年度《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查計(jì)劃》，明確檢查項(xiàng)目名稱、檢查主要內(nèi)容、檢查對(duì)象、檢查時(shí)間、協(xié)辦部門、檢查負(fù)責(zé)人、檢查聯(lián)系人、檢查小組數(shù)量、檢查小組分工、檢查人員數(shù)量、檢查人員來(lái)源等事項(xiàng)，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作有序開展。四是制訂《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查方案》。檢查組負(fù)責(zé)制訂《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查方案》，明確檢查目的、對(duì)象、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、人員、要求等事項(xiàng)，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作質(zhì)量。五是組織開展現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查。檢查人員應(yīng)按照《現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查方案》確定的檢查范圍和內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，收集檢查證據(jù)，并將檢查過程、檢查結(jié)果詳細(xì)記錄于檢查工作底稿。檢查組應(yīng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及其證據(jù)提交給檢查對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)。六是出具現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查報(bào)告。檢查組應(yīng)綜合分析檢查情況，形成具體檢查結(jié)論，并與檢查對(duì)象進(jìn)行溝通。根據(jù)檢查結(jié)論撰寫現(xiàn)場(chǎng)財(cái)會(huì)檢查報(bào)告，如實(shí)評(píng)估整體情況，揭示違規(guī)問題，提出整改建議。七是做好問題整改追蹤。檢查對(duì)象應(yīng)根據(jù)檢查報(bào)告的要求制訂整改計(jì)劃，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真整改，并按規(guī)定報(bào)告整改進(jìn)度及完成情況。檢查組針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題建立臺(tái)賬制度和整改跟蹤制度，對(duì)每一個(gè)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤和整改確認(rèn)，確保問題整改到位。

3.4"加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度建設(shè)，提升制度執(zhí)行能力

一是完善現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行一次全面梳理、重新修訂，建立全面、系統(tǒng)和完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，增強(qiáng)針對(duì)性和操作性，以切實(shí)發(fā)揮制度有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是遵循制度設(shè)計(jì)原則。商業(yè)銀行在制定或修訂內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度時(shí)，要遵循適應(yīng)性、必要性、合法性、合理性、完整性、重要性等原則，以保證制度的科學(xué)性和權(quán)威性。三是便于制度貫徹執(zhí)行。商業(yè)銀行在制定或修訂內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度前，要多到基層走訪調(diào)研，了解制度貫徹落實(shí)情況。在制定制度后，要通過多種渠道收集制度使用效果信息。

3.5"加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督合力

一是完善內(nèi)部監(jiān)督體系。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，制定《內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督辦法》，明確監(jiān)督目的和依據(jù)、監(jiān)督對(duì)象和原則、監(jiān)督方式和程序、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和職責(zé)、監(jiān)督范圍和權(quán)限等事項(xiàng)。二是建立聯(lián)席會(huì)議制度。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)、內(nèi)控合規(guī)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等機(jī)構(gòu)應(yīng)每季度召開一次聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)監(jiān)督情況，共享監(jiān)督成果，會(huì)商“疑難雜癥”，解決屢查屢犯問題。三是抓好問題整改落實(shí)工作。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要針對(duì)內(nèi)控合規(guī)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等機(jī)構(gòu)反饋的財(cái)會(huì)違規(guī)問題，查找根源，舉一反三，立行立改，確保問題整改到位。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)員工違規(guī)管理制度規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理。

4"結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行要高度重視財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的問題，積極采取有效措施加以解決，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用，全面提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效果，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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