業(yè)財融合下項目CFO服務支撐體系構建與實施

摘要："隨著新興ICT業(yè)務的不斷發(fā)展，企業(yè)對項目高質量發(fā)展、精細化管理的需求越來越大，需要財務部門主動將財務管理的觸角前置到業(yè)務活動中，深入了解業(yè)務模式，追蹤業(yè)務動態(tài)，實現(xiàn)財務轉型。以項目CFO制為切入點，推進財務跨部門合作的深化，細化財務服務支撐的顆粒度。以海南聯(lián)通為例，探討打造創(chuàng)新型財務服務支撐體系。項目CFO既了解業(yè)務邏輯，又結合財務專業(yè)特點，讓財務業(yè)務化，讓業(yè)務規(guī)范化，促成業(yè)財融合，促進新興ICT業(yè)務持續(xù)、健康發(fā)展。

關鍵詞："新興ICT業(yè)務;項目CFO;業(yè)財融合

0"引言

中國聯(lián)通海南省分公司（以下簡稱“海南聯(lián)通”）以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹黨的十九大和黨的十九屆歷次全會精神，緊緊圍繞集團公司“1+8+2”戰(zhàn)略部署，堅持以黨建為統(tǒng)領，強化價值引領，夯實基礎管理，提升服務支撐，促進隊伍轉型，全面開啟財務數(shù)字化轉型新征程，助力公司高質量發(fā)展。

當今時代，隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、第五代通信技術等新興業(yè)務快速發(fā)展，新興ICT（信息與通信技術）成為電信運營商轉型的戰(zhàn)略方向，也對電信運營商財務核算的準確性、規(guī)范性提出了更高要求"[1] 。海南聯(lián)通現(xiàn)行的財務服務支撐體系已無法滿足新興ICT業(yè)務發(fā)展需求，當前財務人員配置均為一人一崗，甚至一人多崗，要在現(xiàn)有人員、薪酬總額不變的基礎上，做好新興ICT業(yè)務的財務服務支撐更是難上加難，因此對服務支撐體制的改革創(chuàng)新勢在必行。

1"總體思路

海南聯(lián)通財務部門在現(xiàn)有財務人員不增加，原有薪酬分配機制、人工成本總額不變的基礎上，聚焦新興業(yè)務，組建項目CFO虛擬團隊，打造創(chuàng)新的財務服務支撐體系。財務人員全流程嵌入式服務，大幅提升財務支撐新興ICT項目的響應速度，有效防范新興ICT業(yè)務發(fā)展過程中存在的財務風險，對公司新興ICT業(yè)務快速、健康發(fā)展起到積極作用。

2"實施方案

2.1"擇優(yōu)選才"，分批組建項目CFO團隊

海南聯(lián)通財務部門圍繞“高質量發(fā)展、數(shù)字化轉"型”的工作目標，通過成立項目CFO團隊，以“理論+"實踐”“培訓+考試”多樣化形式，在現(xiàn)有財務組織架構下進行分批次擇優(yōu)選才。首批團隊成員由黨員骨干帶頭組成（包含騏駿人才、專業(yè)人才及業(yè)務骨干）。隨著新興ICT業(yè)務不斷發(fā)展、項目數(shù)量不斷增加，海南聯(lián)通進一步擴大CFO團隊規(guī)模，最終形成由24人組成的項目CFO團隊，占整個財務團隊人數(shù)的75%。

海南聯(lián)通通過“1+3+"N"”模式，以“傳幫帶，師帶徒”的方法，逐步打造了一支業(yè)務素質過硬的項目CFO團隊。

2.1.1"“1+3+"N"”模式

1：代表政企BG（事業(yè)群）項目會計，負責與業(yè)務部門進行日常統(tǒng)籌對接。

3：代表共享中心ICT收入會計、核算會計和資產會計，負責新興ICT業(yè)務，從收入、成本、資產方面進行項目的全生命周期財務核算。

N"：代表項目CFO，負責與項目經理進行嵌入式、全流程支撐對接。

2.1.2"“傳幫帶，師帶徒”

（1）“政策+規(guī)則”。為提高團隊成員專業(yè)技能，由具有豐富新興ICT項目支撐經驗的財務人員作為團隊導師，帶領CFO團隊成員對新興ICT業(yè)務財務相關政策及文件進行研讀，從項目計收類型判斷、毛利測算、欠費風險、稅務風險等方面學習業(yè)務規(guī)范及賬務處理方法，使CFO團隊從業(yè)務政策、財務處理、風險把控等方面提升新興ICT業(yè)務理論知識水平。

（2）“項目剖析+實操”。通過典型項目剖析和實戰(zhàn)操練，提高CFO團隊獨立支撐項目的能力。項目CFO在承接項目后，先自行對項目進行剖析，對計收規(guī)則、欠費風險等方面進行初步判斷，之后再由導師或優(yōu)秀項目CFO糾正偏差，項目CFO之間相互支撐、共同進步，量變不斷積累，最終形成質變，項目CFO團隊整體支撐能力得到質的提升。

（3）項目復盤，形成閉環(huán)。團隊定期集中對已支撐的項目進行復盤，對集團公司每月新興ICT項目通報對照檢查結果，從計收、資金、稅務、核算、效益等方面進行深入剖析，針對存在的問題制訂整改方案，優(yōu)化相關流程及制度，在后續(xù)支撐工作中避免出現(xiàn)相同的問題，對項目的支撐形成閉環(huán)管理。在項目復盤分析中鞏固前期的學習成果，總結項目實施過程中常見的財務問題處理經驗，編制學習材料，供團隊成員學習和借鑒。

2.2""建立“搶單+輪循”機制，規(guī)則公開、透明

“搶單+輪循”機制遵循自主領取、均衡分配原則，確保每個項目CFO每月都能接到項目。業(yè)務部門發(fā)出項目認領表后，在第一位項目CFO搶單后，其他項目CFO還可以進行搶單。如僅有一人搶單，則此人成為本項目的CFO;若出現(xiàn)2位及以上項目CFO同時搶單，則由項目經理進行選擇，形成業(yè)務能力強的項目CFO占優(yōu)勢的局面，有利于營造團隊內部爭優(yōu)爭先的氛圍;對于無人搶單的情形，則由當月未認領項目的CFO進行輪循;對于難度大、具有戰(zhàn)略意義的項目，由業(yè)務部門和財務部門進行溝通，指定CFO負責;如果成功認領項目的CFO臨時有特殊情況不能支撐項目，可重新回到項目搶單池中進行再次搶單。

2.3"“自主領取"、績效掛鉤”

在“自主領取、績效掛鉤”原則基礎上，量化項目難易程度，搭建項目CFO評分模型，建立激勵機制。

2.3.1"量化項目難易程度

與業(yè)務部門充分溝通，建立項目難易程度標準，量化模型。模型設置項目金額、項目時長、產權歸屬、創(chuàng)新業(yè)務類別數(shù)量、項目毛利率等指標，按風險大小程度配置各指標權重，將項目劃分為6個級別，每個級別對應設置不同的得分，見表1。

2.3.2"搭建項目CFO評分模型

模型從項目級別得分、項目數(shù)量得分、服務支撐得分3個維度進行搭建，3個維度的權重分別為50%、30%、20%，從而計算最終評價得分。公式為

評價得分="項目級別得分×50%+項目數(shù)量得分×"30%+服務支撐得分×20%

項目級別得分="個人支撐項目級別/新興ICT項目"CFO團隊支撐項目級別合計×100分

項目數(shù)量得分="個人支撐項目數(shù)量/新興ICT項目CFO團隊支撐項目數(shù)量合計×100分

服務支撐得分="∑單個項目服務支撐得分/個人支撐項目數(shù)量

其中，海南聯(lián)通項目級別得分模型見表2。

單個項目服務支撐得分由各項目負責人對項目CFO進行評分，滿分100分。

2.3.3"建立激勵機制

激勵機制包括月度績效激勵和年度考評加分。從海南聯(lián)通財務部門整體績效基數(shù)中預留3%，用于月度績效激勵。

月度績效激勵按月兌現(xiàn)。月度績效激勵金額="∑（個人"月度評價得分/項目CFO團隊月度評價得分合計）×（激勵池總金額/月數(shù)）。

年度考評加分操作方式是：根據(jù)年度評價得分排名，排名在前1/3的加2分;排名在中間1/3的，加1.2分（2"分×60%）;排名在后1/3的，加0.8分（2分×40%）。

2.4""“ 一對一”項目跟蹤制

2.4.1"事前評估

事前評估是項目管理的基礎，事前評估過程中重點衡量項目的效益、風險、有效性、可持續(xù)性等要素。在項目效益要素中，財務部門重點關注項目計收類型、項目毛利、投入產出比、資金時間價值和回款周期。在項目風險評估過程中，主要對資金投入合理性、財務風險、稅務風險、壞賬風險等方面進行評估。在項目可持續(xù)性評估中，經濟效益、社會效益、拉動主營業(yè)務發(fā)展均可作為評估要素。評估方式主要以會議形式進行，經過財務部門及業(yè)務部門評審后給出項目評估結果。實施事前評估機制，有利于強化項目的合規(guī)性，降低項目財務審計風險。

2.4.2"過程管控

過程管控是項目管理的關鍵環(huán)節(jié)，以合同簽訂為起點，實施全過程跟蹤機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。主要做法有：①合同解析是實現(xiàn)系統(tǒng)智能管控的前提，因此對審核合同解析內容的準確性提出要求。項目CFO根據(jù)合同內容、收入類型對合同條款進行拆解，審核合同條款，解析合同內容。②審核計收列支條件。根據(jù)服務內容，按照完工百分比法、分期計收、一次性計收等方法，確認收入時點和收入金額，把控計收依據(jù)的完整性和有效性。按照權責發(fā)生制原則，督促業(yè)務部門及時列支成本，做到項目收支匹配，避免出現(xiàn)收支倒掛的非正常情況，確保財務核算能如實反映業(yè)務實質。③開票及回款管理。根據(jù)不同的業(yè)務場景，選擇合理、合規(guī)的開票及回款方案，滿足客戶個性化需求。④風險預警。在項目執(zhí)行過程中，密切關注收入、成本、應收賬款等指標的波動情況，如出現(xiàn)異常情況，應及時進行分析，并做出風險預警。如發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)與事前評估指標不一致的情況，則要求業(yè)務部門進行整改。⑤在項目后期，做好項目關閉的各項工作。

2.4.3"事后評價

事后評價作為項目管理的最后一個環(huán)節(jié)，從3個維度對項目進行評價。①財務數(shù)據(jù)準確性：合同解析、業(yè)務類型判斷、計收金額、計收時點是否正確。②風險管控有效性：項目執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風險點，是否得到有效管控，避免造成公司損失。③其他異常情況。

根據(jù)以上3個維度評價項目是否達成預期目標，分析項目是否存在偏差情況。若在項目支撐中出現(xiàn)重大偏差，財務部門則對項目CFO進行扣罰，扣罰金額為已獲得的本項目績效激勵金額。

3"實施效果

海南聯(lián)通圍繞價值管理核心，聚焦價值創(chuàng)造，持續(xù)防范財務風險，提升公司經營效益;在項目支撐過程中始終堅持“三個優(yōu)先參與，三個謹慎參與，三個不參與”原則;充分發(fā)揮價值管理、資源配置等作用，進一步促進業(yè)財融合度，實現(xiàn)對新興ICT項目的有力支撐。

3.1"支撐項目全覆蓋

項目啟動以來，截至2021年年底，海南聯(lián)通累計承接創(chuàng)新業(yè)務項目415個，覆蓋率達100%，合同額達14.51億元。其中，類型一（提供服務加設備所有權轉移）項目占比45.54%;類型二（提供其他業(yè)務服務）項目占比6.51%;類型三（提供服務加融資出租設備）項目占比0.48%;類型四（客戶采購服務業(yè)務）項目占比47.47%，實現(xiàn)ICT項目全覆蓋。

3.2"落實高質量發(fā)展

海南聯(lián)通通過采用新興ICT業(yè)務項目CFO嵌入式支撐方式，在風險防范、項目效益、現(xiàn)金流等方面提出改善建議，從而落實業(yè)務高質量、可持續(xù)發(fā)展。

（1）采取回款籌劃、應收賬款壓降攻堅行動等措施，從項目事前和過程環(huán)節(jié)對資金風險進行管控。海南聯(lián)通已針對218個項目提出客戶回款籌劃建議，通過優(yōu)化回款方式、縮短回款周期等方法，有效從業(yè)務前端降低項目欠費風險。2020年，海南聯(lián)通新興ICT應收賬款占營業(yè)收入的7.9%;2021年，海南聯(lián)通新興ICT應收賬款占營業(yè)收入的6.3%，應收賬款占營業(yè)收入的比重在中國聯(lián)通全集團名列前茅。

（2）運用互聯(lián)網(wǎng)手段，打破系統(tǒng)間信息壁壘，實現(xiàn)增值稅電子普通發(fā)票自動開具，為項目高質量發(fā)展提供智能系統(tǒng)支撐;對自主研發(fā)項目進行稅務籌劃，6個項目取得專利、著作權稅前扣除。

（3）對64個低毛利項目提出毛利改善建議，通過項目經理與供應商談判，項目整體毛利得以提升;在支撐項目過程中，及時糾正2個項目收入類型判斷有誤的情況，有效規(guī)避收入類型錯誤造成的財務風險。

（4）以推廣ITO（信息技術服務外包）自主交付方式為契機，鼓勵和推動項目自主實施，以點帶面逐步提高項目毛利率。

3.3"促進財務轉型

通過借鑒國內外企業(yè)先進的項目管理經驗，在集團公司內率先采用新興ICT業(yè)務項目CFO創(chuàng)新模式，財務支撐由“一對多支撐”向“一對一支撐”轉變，由“非嵌入式支撐”向“嵌入式支撐”轉變，由“后臺支撐”向“走進業(yè)務”轉變。

3.4"支撐滿意度提升

項目啟動以來，項目CFO團隊與項目經理業(yè)財協(xié)作，大幅提高財務支撐ICT項目的響應速度，細化支撐顆粒度，項目CFO團隊財務支撐服務得到了一線業(yè)務人員和公司各層級管理人員的認可，滿意度大幅提升。

4"啟示與思考

海南聯(lián)通鞏固前期成果，持續(xù)推進創(chuàng)新型財務服務支撐工作。總結前期工作中存在的問題，以問題為導向，深耕細作，深化財務服務支撐體系的應用，優(yōu)化項目激勵機制，充分調動財務人員的工作積極性，激發(fā)財務人員價值創(chuàng)造力。

4.1"優(yōu)化項目激勵機制"，實現(xiàn)項目激勵責權利對等

目前，項目CFO的激勵來源于財務部門內部績效的3%，沒有與項目本身獎勵掛鉤，容易形成“內卷”心態(tài)。下一步可從機制體制入手，一方面要建立針對業(yè)財融合的項目激勵方案，讓項目CFO參與到項目激勵中，與項目的激勵強關聯(lián)，從“被動前進”轉向“主動出擊”，產生更多內生動力，真正激發(fā)項目CFO活力;另一方面要落實責權利對等，完善業(yè)財融合的管理監(jiān)督機制、全流程相應的規(guī)章制度，及時對制度進行合理的調整和修改。明確配置相應的責任部門和管理人員，明確約束相關人員的不規(guī)范操作行為，從而督促業(yè)務與財務人員分工協(xié)作，確保各部門工作高效運轉、有序推進"[2] 。

4.2"適應新興業(yè)務發(fā)展形勢"，持續(xù)提高財務專業(yè)水平

當前形勢下，財務準則、制度及稅收制度變化較快，財務人員需要適應這種變化形勢，打破思維局限，除及時學習最新的會計準則、稅法細則、法律知識及關注經濟動態(tài)外，更需要學習新興業(yè)務的專業(yè)知識，進一步提高綜合素質及業(yè)務水平，樹立“干到老、學到老”的思想"[3] 。

5"結語

新興ICT業(yè)務已成為電信運營商價值增長新引擎，既給企業(yè)帶來新的機遇和挑戰(zhàn)，又給公司財務管理帶來新的課題。在數(shù)字化轉型浪潮中，財務服務支撐及財務轉型應順應業(yè)務發(fā)展需求，打造創(chuàng)新型財務服務支撐體系，激發(fā)內生動力，促進業(yè)財融合，財務跟著業(yè)務走，業(yè)務貼著項目飛，進一步向價值創(chuàng)造型財務管理轉型。

參考文獻

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[3]黑明星.從華為財務轉型看傳統(tǒng)會計向管理會計轉型之路[J].現(xiàn)代經濟信息，2019（1）：168-169.