高?；?xiàng)目預(yù)算管理應(yīng)用研究

趙文姬

摘要：?隨著新《預(yù)算法》的頒布和實(shí)施，為進(jìn)一步加強(qiáng)基建工程預(yù)算全過程管理，應(yīng)建立健全基建項(xiàng)目預(yù)算管理工作，強(qiáng)化基建項(xiàng)目支出預(yù)算管理，將基建項(xiàng)目支出預(yù)算納入建設(shè)單位部門預(yù)算管理。而高校的基建項(xiàng)目建設(shè)具有規(guī)模大、建設(shè)周期長、政府投資大、非營利性等特點(diǎn)，加強(qiáng)高?；?xiàng)目預(yù)算管理工作是當(dāng)前預(yù)算精細(xì)化管理的必然要求和有力保障。因此，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)高校建設(shè)也有了更進(jìn)一步的要求，需要加強(qiáng)高校“雙一流”學(xué)科的建設(shè)，改善高校教學(xué)科研人員的教學(xué)科研環(huán)境，提高教育、教學(xué)及科研水平，基本建設(shè)需求隨之增加。因此，高校的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)對(duì)于改善和滿足教學(xué)科研需求至關(guān)重要。在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，加強(qiáng)基建項(xiàng)目預(yù)算管理，是內(nèi)部控制需要，更是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的重要保障。

關(guān)鍵詞：?高校;基建項(xiàng)目;預(yù)算管理

0?引言

基建項(xiàng)目預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目順利開展的重要保障，是對(duì)基建項(xiàng)目的投資和建設(shè)過程全面、充分的預(yù)測(cè)活動(dòng)，同時(shí)通過對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督。年終將預(yù)算執(zhí)行情況與年初預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)照檢查中存在的問題找出原因，保證高?；?xiàng)目按規(guī)范及使用需求順利完工，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)。目前，高?；?xiàng)目預(yù)算管理中存在項(xiàng)目?管理人員對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠、預(yù)算編制精細(xì)化程度不足、預(yù)算變更困難、預(yù)算管理與項(xiàng)目管理不同步、預(yù)算缺乏閉環(huán)管理機(jī)制等問題。本文通過對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行分析并提出建議和對(duì)策，以期提升高校基建項(xiàng)目預(yù)算管理執(zhí)行效率，在合理預(yù)算范圍達(dá)到基建項(xiàng)目預(yù)期建設(shè)目標(biāo)。

1?高?；?xiàng)目預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.1?基建項(xiàng)目預(yù)算編制準(zhǔn)確性要求高

基建項(xiàng)目概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受多種因素的影響，如基建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制單位的專業(yè)水平、可行性研究報(bào)告編制初期的項(xiàng)目定位及使用需求的準(zhǔn)確性等。同時(shí)，由于概預(yù)算一經(jīng)批復(fù)很難變更，因此要求建設(shè)單位在基建項(xiàng)目立項(xiàng)初期就進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理，而不是到設(shè)計(jì)階段再細(xì)化?；?xiàng)目對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高。

1.2?基建項(xiàng)目預(yù)算動(dòng)態(tài)管理

由于高校基建項(xiàng)目的建設(shè)周期較長，大部分基建項(xiàng)目都是跨年度實(shí)施的，通常很難在一年內(nèi)完成，同時(shí)，上一年度的施工情況會(huì)直接影響下一年度的工程進(jìn)度。此外，工程的難易程度不同及不可預(yù)見因素會(huì)導(dǎo)致對(duì)資金需求量不均衡的情況出現(xiàn)。這就要求基建項(xiàng)目預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程。

1.3?基建項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整

基建項(xiàng)目區(qū)別于維修或者大型修繕項(xiàng)目，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)及造價(jià)階段即使做得再細(xì)致，實(shí)際操作中也會(huì)受到自然條件、建設(shè)方需求變化等不可抗因素的影響。在建設(shè)過程中甚至?xí)霈F(xiàn)設(shè)計(jì)或工程量的變更，進(jìn)而就要對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。所以，在許多變化因素?的影響下，預(yù)算很難被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，預(yù)算需要在執(zhí)行過程中在合理范圍內(nèi)不斷調(diào)整。

1.4?對(duì)預(yù)算管理人員專業(yè)要求較高

基建項(xiàng)目預(yù)算的編制及管理涉及預(yù)算編制的全面性、準(zhǔn)確性和合理性等?；?xiàng)目本身具有很高的專業(yè)性，涉及項(xiàng)目工程造價(jià)、項(xiàng)目進(jìn)度管理等問題。所以，預(yù)算管理人員除要具有財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)外，還要對(duì)基建項(xiàng)目知識(shí)有一定的了解，具備良好的溝通及協(xié)調(diào)能力。這樣，財(cái)會(huì)管理人員才能根據(jù)基建部門提出的資金需求編制項(xiàng)目預(yù)算，保證預(yù)算編制合理、準(zhǔn)確、可行[1]。

1.5?最大限度地滿足教學(xué)科研需求

高?；?xiàng)目不同于一般基建項(xiàng)目，其主要建設(shè)目的是為高校發(fā)展及教學(xué)科研服務(wù)。根據(jù)建設(shè)的目的和意義，在項(xiàng)目建設(shè)初期及建設(shè)期就要充分征求實(shí)際使用部門的意見，根據(jù)教學(xué)部門及科研部門需求進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)。而在建設(shè)過程中，在合理范圍內(nèi)會(huì)根據(jù)使用需求進(jìn)行調(diào)整，最大限度地滿足教學(xué)科研需求。

2?高?；?xiàng)目預(yù)算管理過程中存在的問題

2.1?預(yù)算管理觀念落后

高校在進(jìn)行基建及維修項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者相關(guān)工作人員對(duì)預(yù)算編制工作重要性認(rèn)識(shí)不夠、重視程度不高，預(yù)算管理理念落后導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制水平參差不齊。由于高校沒有建立完善的預(yù)算管理制度，會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)期間費(fèi)用增加等情況，也會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算和預(yù)算使用不合理的情況。

2.2?預(yù)算準(zhǔn)確性不夠

在基建項(xiàng)目初期，經(jīng)費(fèi)測(cè)算階段就要獲得立項(xiàng)工程的詳細(xì)資料，這樣才能夠確保項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)測(cè)算準(zhǔn)確性。而項(xiàng)目的立項(xiàng)文件是申請(qǐng)基建項(xiàng)目資金的依據(jù)，這就存在項(xiàng)目費(fèi)用的測(cè)算與立項(xiàng)批復(fù)時(shí)間的矛盾問題。時(shí)間銜接就會(huì)造成預(yù)算不準(zhǔn)確問題，一方面是由于基建項(xiàng)目在立項(xiàng)初期會(huì)編制總體項(xiàng)目預(yù)算，在立項(xiàng)審批時(shí)以此為依據(jù)確定項(xiàng)目總金額。而基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)概算一經(jīng)批復(fù)，不能修改且不能超概算實(shí)施。雖然在進(jìn)行初步設(shè)計(jì)及造價(jià)編制后項(xiàng)目預(yù)算會(huì)比較準(zhǔn)確，但是在立項(xiàng)獲批后才進(jìn)行初步設(shè)計(jì)和概算的編制。立項(xiàng)批復(fù)及設(shè)計(jì)概算的順序問題造成在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中基建項(xiàng)目總概算不準(zhǔn)確。另一方面，《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）嚴(yán)格要求對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行精細(xì)化管理，分解到各子項(xiàng)目預(yù)算，明確各子項(xiàng)目資金需求[2]。但以往基建預(yù)算管理籠統(tǒng)粗放，一般只做總預(yù)算，并無子項(xiàng)目預(yù)算，這導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確。

2.3?項(xiàng)目管理與預(yù)算管理不同步

在各級(jí)預(yù)算單位內(nèi)部，預(yù)算管理工作是由財(cái)務(wù)處進(jìn)行管理，而具體的基建項(xiàng)目管理工作是由基建部門負(fù)責(zé)，要做好一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算工作就需要兩個(gè)部門共同努力。但在日常的預(yù)算管理工作中，預(yù)算管理與項(xiàng)目管理往往是分離的，常會(huì)出現(xiàn)不同部門之間溝通不暢、信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。作為預(yù)算管理部門，如果不能及時(shí)掌握項(xiàng)目的推進(jìn)情況，就不能提前做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，而項(xiàng)目管理部門對(duì)資金安排情況及財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不清，就會(huì)到付款環(huán)節(jié)才發(fā)現(xiàn)年度預(yù)算資金不足，此時(shí)再匆忙協(xié)調(diào)解決將直接影響工程付款進(jìn)度及工程進(jìn)度[3]。

2.4?工程量變更與預(yù)算變更不關(guān)聯(lián)

高?；?xiàng)目不同于一般的維修改造項(xiàng)目，存在工期長、施工難度大、不可預(yù)見性多等問題，在施工過程中要根據(jù)實(shí)際的使用需求進(jìn)行工程量變更。在基建項(xiàng)目管理工作中，缺乏對(duì)預(yù)算變更重要性的認(rèn)識(shí)，往往在會(huì)議研究時(shí)只匯報(bào)項(xiàng)目具體工程量的變更情況，對(duì)預(yù)算調(diào)整不做具體說明和相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算資金不足或超預(yù)算的問題。

2.5?預(yù)算管理過程中問題反饋及解決途徑不暢通

基建項(xiàng)目立項(xiàng)初期是將總預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況分為土建、電路、給排水等項(xiàng)目的分預(yù)算。在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，基建部門與財(cái)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不暢通，信息交流不及時(shí)。這就導(dǎo)致基建部門只關(guān)注施工，財(cái)務(wù)部門關(guān)心預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，未在總體上對(duì)項(xiàng)目內(nèi)各子項(xiàng)目預(yù)算及總預(yù)算情況進(jìn)行把握。根據(jù)實(shí)際需求及預(yù)算法進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，讓?預(yù)算更合理、資金使用更順暢。

2.6?竣工決算不及時(shí)

竣工決算是基建項(xiàng)目建設(shè)真實(shí)情況的具體體現(xiàn)，是辦理相關(guān)資產(chǎn)交付及其入賬的依據(jù)[4]?？⒐Q算是基建和財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，竣工決算工作處理不當(dāng)會(huì)加大基建項(xiàng)目建設(shè)成本，降低資金使用效率，不利于高校資產(chǎn)管理。而很多高校在基建項(xiàng)目完工后，沒有及時(shí)進(jìn)行竣工決算，對(duì)竣工決算的重要性認(rèn)識(shí)不夠。在基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后直接投入使用，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，會(huì)造成新增固定資產(chǎn)價(jià)值估值不準(zhǔn)確，未及時(shí)入固定資產(chǎn)等問題出現(xiàn)。

3?高?；?xiàng)目預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

3.1?建立健全財(cái)務(wù)管理制度和項(xiàng)目預(yù)算管理制度

高校在開展基建項(xiàng)目預(yù)算過程中，要制定完善的、適應(yīng)高校發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的宣傳教育，使預(yù)算管理人員提高對(duì)預(yù)算編制工作重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)要建立健全高?；?xiàng)目預(yù)算管理制度，用制度管人、管物。

3.2?基建項(xiàng)目造價(jià)先行

在基建項(xiàng)目立項(xiàng)初期，高校應(yīng)根據(jù)使用需求積極謀劃，提前做好初步設(shè)計(jì)及概算，保證項(xiàng)目資金預(yù)算合理準(zhǔn)確。這就需要高校建立項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，設(shè)立專項(xiàng)資金對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行提前論證，確定項(xiàng)目確需實(shí)施，在國家發(fā)展改革委批復(fù)前進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，在保證項(xiàng)目的可行性及準(zhǔn)確性的同時(shí)，還可以確保項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于高校經(jīng)費(fèi)緊張的情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)擔(dān)心存在前期資金浪費(fèi)的情況，這就要區(qū)分是不是確實(shí)需要建設(shè)。對(duì)確需實(shí)施的，需要在項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)前期確定設(shè)計(jì)及造價(jià)，這并不會(huì)產(chǎn)生資金浪費(fèi)的情況。所以，建議基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)及造價(jià)先行。

3.3??同步基建項(xiàng)目管理與預(yù)算管理

基建項(xiàng)目預(yù)算的特殊性決定了基建項(xiàng)目預(yù)算不是一個(gè)部門能獨(dú)立完成的預(yù)算，需要部門之間積極配合、共享數(shù)據(jù)和信息。這就要求有獨(dú)立的部門或工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行統(tǒng)一的項(xiàng)目管理及預(yù)算管理工作。一方面，財(cái)務(wù)管理部門全程參與。需要讓相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門在項(xiàng)目的前期方案設(shè)計(jì)與預(yù)算編制時(shí)就介入，并參與工程項(xiàng)目預(yù)算的編制及最終的審核工作。財(cái)務(wù)部門和基建部門要進(jìn)行充分溝通和交流，對(duì)工程資金的需求進(jìn)行分析與估算，盡可能地使概算金額接近實(shí)際情況。另一方面，反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理人員要將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向資金使用部門反饋，督促資金使用部門根據(jù)施工進(jìn)度及時(shí)付款，促進(jìn)實(shí)際工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)支出同步，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度的動(dòng)態(tài)跟蹤，避免年底突擊報(bào)賬造成風(fēng)險(xiǎn)，保障年度績效目標(biāo)順利完成。

3.4?轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念

基建項(xiàng)目預(yù)算管理需要全員參與、全方位管理和全過程反饋。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性在很大程度上依賴于項(xiàng)目管理部門對(duì)項(xiàng)目的了解程度，以及基建項(xiàng)目管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和重視程度。如果高校缺乏相關(guān)的專業(yè)人員，那么可以通過內(nèi)部研討或聘請(qǐng)專家討論等方式，明確項(xiàng)目預(yù)算、成本管控、提升效益的重要因素，幫助管理人員提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念并積極參與項(xiàng)目預(yù)算編制與過程管控。一是積極溝通，財(cái)務(wù)部門和基建部門要進(jìn)行充分的溝通交流，對(duì)工程資金的需求進(jìn)行分析與估算，盡可能地使概算金額接近實(shí)際情況。參與基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于工程的造價(jià)情況要有充分的認(rèn)知，這樣可以在履行預(yù)算時(shí)提高資金的使用效率[5]。二是要明確預(yù)算主體職責(zé)分工。財(cái)務(wù)部門要牽頭項(xiàng)目預(yù)算管理工作，明確具體職責(zé)為預(yù)算編制的規(guī)則、預(yù)算指標(biāo)的分配、預(yù)算執(zhí)行管理、預(yù)算審核職責(zé)等。

3.5??完善預(yù)算變更制度

根據(jù)高?，F(xiàn)行的預(yù)算管理辦法，未對(duì)基建項(xiàng)目及大型修繕項(xiàng)目工程量變更引起的預(yù)算變更進(jìn)行建章立制[6]。所以，變更制度是為了最大限度地滿足教學(xué)科研需求，更好地對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行管理。預(yù)算管理是對(duì)基建項(xiàng)目具有監(jiān)督管理作用，也應(yīng)該具備服務(wù)作用。所以，高校要完善《基建項(xiàng)目工程量變更管理辦法（試行）》，用規(guī)章制度嚴(yán)格工程量變更管理辦法，明確預(yù)算內(nèi)變更與預(yù)算外變更管理辦法，工程量變更與預(yù)算變更同時(shí)進(jìn)行，保證項(xiàng)目資金預(yù)算充足。同時(shí)，高校要根據(jù)《預(yù)算法》，同時(shí)結(jié)合實(shí)際需求，制定符合自身需求的《高校預(yù)算調(diào)整管理辦法》，使基建項(xiàng)目預(yù)算管理有規(guī)章制度約束，也有制度的保護(hù)，保障基建項(xiàng)目順利實(shí)施。

3.6?完善竣工決算制度

通過對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，一是可以準(zhǔn)確地反映基建項(xiàng)目的造價(jià)情況;二是可與總預(yù)算對(duì)比，分析具體項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為后期項(xiàng)目的開展提供參考。針對(duì)基建項(xiàng)目未及時(shí)決算和未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)的問題，高校要盡快完善和建立相關(guān)的預(yù)決算管理制度，做到項(xiàng)目管理有章可依，規(guī)范相關(guān)管理人員的行為，為優(yōu)化預(yù)算管理夯實(shí)基礎(chǔ)。

4?結(jié)語

預(yù)算管理不僅能為基建項(xiàng)目實(shí)施提供參考，也能為后續(xù)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)提供量化指標(biāo)，推動(dòng)基建項(xiàng)目按既定績效目標(biāo)實(shí)施，更好地提升資金使用的效率。本文通過對(duì)高?；?xiàng)目預(yù)算管理工作的特點(diǎn)及具體預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，找出項(xiàng)目實(shí)施過程中預(yù)算管理工作存在的問題，針對(duì)性地提出具體的建議及解決措施。加強(qiáng)基建項(xiàng)目預(yù)算管理有利于降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目順利實(shí)施。

綜上所述，預(yù)算管理是部門內(nèi)部控制的有效管理辦法，是提高單位基建項(xiàng)目預(yù)算管理水平的必要手段。所以，要重視預(yù)算編制、資源優(yōu)化等因素，制定科學(xué)的預(yù)算管理方法，更好地進(jìn)行項(xiàng)目管理。

參考文獻(xiàn)

[1] 文麗華.基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管理問題及對(duì)策[J].今日財(cái)富，2020（15）：158-159.

[2]羅富華.加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理的思路[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014（10）：62- 63.

[3]王玲.事業(yè)單位預(yù)算管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（15）：146-147.

[4]馮麗娟.電力基建項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2014.

[5]劉艷萍.基于新財(cái)務(wù)制度下新疆高校財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理[D].烏魯木齊：新疆大學(xué)，2014.

[6]鄒長智.淺談事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2020（11）：5- 6.