新形勢(shì)下全面預(yù)算與企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的管理研究

摘要：自2019年4月1日施行《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》以來(lái)，隨著央企負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法的深入實(shí)施，各地方相繼參照辦法規(guī)定，制定并發(fā)布地方國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核管理辦法及實(shí)施細(xì)則，新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)導(dǎo)向促使國(guó)有企業(yè)更加注重企業(yè)凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值、資產(chǎn)報(bào)酬率等體現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益和企業(yè)價(jià)值的指標(biāo)。此時(shí)，全面預(yù)算管理充分發(fā)揮其職能，為企業(yè)制訂年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方案及完成考核目標(biāo)提供了有利參考。以YJT集團(tuán)全面預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理研究及有效融合為例，研究新形勢(shì)下全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核中的指導(dǎo)運(yùn)用，以期促進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及改革發(fā)展中發(fā)揮出更大作用。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);全面預(yù)算;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

0 引言

自2003年公布《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第2號(hào)）以來(lái)，先后4次進(jìn)行修訂完善，從業(yè)績(jī)考核工作實(shí)踐來(lái)看，中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度建立和實(shí)施，對(duì)推動(dòng)中央企業(yè)提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平、提升可持續(xù)發(fā)展能力、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值發(fā)揮了重要作用^[1]。從2019年發(fā)布的考核辦法看，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更加突出高質(zhì)量發(fā)展的考核引導(dǎo)，同時(shí)也堅(jiān)持遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力。

在借鑒中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法基礎(chǔ)上，各級(jí)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)環(huán)境及監(jiān)管企業(yè)情況，出臺(tái)符合地方監(jiān)管要求的業(yè)績(jī)考核管理辦法。YJT集團(tuán)為某市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管企業(yè)，2021年，該市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法，以年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核實(shí)施細(xì)則為例，明確按商業(yè)一類、商業(yè)二類、商業(yè)三類對(duì)監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行分類考核，YJT集團(tuán)作為商業(yè)二類企業(yè)考核基本指標(biāo)為凈利潤(rùn)和投資總額（或融資總額）。為適應(yīng)新業(yè)績(jī)考核辦法要求，YJT集團(tuán)改變以往只重視營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額指標(biāo)數(shù)據(jù)預(yù)算，較少關(guān)注凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)預(yù)算等問(wèn)題，科學(xué)合理制定年度預(yù)算目標(biāo)，堅(jiān)持全面預(yù)算全員全過(guò)程事前事中全管控管理，結(jié)合年度全面預(yù)算目標(biāo)，測(cè)算各項(xiàng)基本指標(biāo)及分類指標(biāo)完成數(shù)，科學(xué)、合理制訂年度企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方案，促使全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有效融合，有效發(fā)揮全面預(yù)算的帶動(dòng)和引領(lǐng)作用。

1 文獻(xiàn)述評(píng)

鄭紹萍^[2]通過(guò)對(duì)預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能定位進(jìn)行分析，得出預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是一種遞進(jìn)和互補(bǔ)關(guān)系的結(jié)論，進(jìn)而提出構(gòu)建從目標(biāo)制訂與分解到激勵(lì)機(jī)制的系列管理流程。王正軍等^[3]在可持續(xù)發(fā)展觀的指導(dǎo)下對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行改進(jìn)，提出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要包含科技鏈、資源鏈、價(jià)值鏈、市場(chǎng)營(yíng)銷及投資理財(cái)?shù)热^(guò)程。王志康^[4]認(rèn)為，從執(zhí)行主體看，績(jī)效評(píng)價(jià)就是全面預(yù)算的執(zhí)行主體，二者相輔相成，從管理方面分析，預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)又是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，但二者可以通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)結(jié)合，從而提升企業(yè)管理水平。王君桃^[5]對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)從理論到實(shí)踐進(jìn)行系統(tǒng)研究，探討基于全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，認(rèn)為在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)預(yù)算體系基礎(chǔ)上融入國(guó)外先進(jìn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，如平衡記分卡，有助于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。靳虹^[6]從全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)之間的關(guān)系入手，分析二者結(jié)合方面的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上就如何實(shí)現(xiàn)全面管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的有效結(jié)合進(jìn)行探究。高敏^[7]從研究全面預(yù)算管理及開(kāi)展企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的價(jià)值出發(fā)，分析全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的意義，認(rèn)為不斷完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和補(bǔ)充完善預(yù)算管理機(jī)制內(nèi)容有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。張唯^[8]基于全面預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用中存在的問(wèn)題展開(kāi)研究，提出全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略，建議在預(yù)算考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中建立“OER”績(jī)效管理系統(tǒng)。

從國(guó)內(nèi)關(guān)于全面預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的管理和應(yīng)用的研究文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)對(duì)全面預(yù)算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，以及二者的有機(jī)融合做了大量研究分析，客觀分析目前我國(guó)普遍存在全面預(yù)算管理不到位、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系建設(shè)滯后，以及二者融合度不高等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)在加強(qiáng)預(yù)算管理、規(guī)范考核評(píng)價(jià)指標(biāo)、系統(tǒng)建設(shè)等方面給予了中肯建議。但自2019年施行《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》以來(lái)，關(guān)于考核指標(biāo)調(diào)整對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核的影響及企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施的實(shí)務(wù)案例研究較少。本文結(jié)合實(shí)務(wù)工作，詳細(xì)介紹YJT集團(tuán)應(yīng)對(duì)新業(yè)績(jī)考核管理辦法的措施，加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究及二者融合的方式方法，增加具體案例研究減少常規(guī)理論分析，以期幫助企業(yè)開(kāi)展具體工作。

2 研究?jī)?nèi)容和方法

2.1 研究?jī)?nèi)容

對(duì)YJT集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，以及實(shí)施新的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法對(duì)集團(tuán)全面預(yù)算管理的影響進(jìn)行研究分析，總結(jié)新考核形勢(shì)下YJT集團(tuán)將二者有效融合的方式方法。

2.2 研究方法

通過(guò)對(duì)已有文獻(xiàn)研究成果的分析，結(jié)合YJT集團(tuán)的案例研究，分析YJT集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，從業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系及指標(biāo)數(shù)據(jù)測(cè)算入手，系統(tǒng)探討新業(yè)績(jī)考核辦法與全面預(yù)算的有效融合途徑。

3 YJT集團(tuán)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題分析

預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)未來(lái)一段期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提出調(diào)整意見(jiàn)，以期達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理活動(dòng)。在新業(yè)績(jī)考核辦法出臺(tái)前，YJT集團(tuán)全面預(yù)算管理側(cè)重于關(guān)注營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額指標(biāo)的預(yù)算及執(zhí)行情況分析，對(duì)于成本費(fèi)用、凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況等關(guān)注程度明顯弱化。

3.1 全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略管理融合度不高

戰(zhàn)略管理是指對(duì)企業(yè)全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源配置進(jìn)行決策和管理的過(guò)程^[9]。YJT集團(tuán)以往業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較單一，受傳統(tǒng)業(yè)態(tài)模式、管理模式及固化思維的影響，YJT集團(tuán)及其子公司對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃的指導(dǎo)引領(lǐng)作用和重要性認(rèn)識(shí)不足，有時(shí)只注重年度考核指標(biāo)預(yù)算情況而忽視過(guò)程跟蹤管理、項(xiàng)目?jī)?chǔ)蓄和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，對(duì)資產(chǎn)總量增長(zhǎng)情況預(yù)估不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行不全面，未能與企業(yè)戰(zhàn)略管理有效融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3.2 全面預(yù)算編制缺乏足夠科學(xué)性

由于以往上級(jí)監(jiān)管部門(mén)將營(yíng)業(yè)收入等相關(guān)指標(biāo)納入企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核范圍，為滿足收入規(guī)模有一定比例漲幅的考核要求，在實(shí)際編制年度預(yù)算時(shí)，各子公司往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)及上一年度經(jīng)營(yíng)情況測(cè)算年度預(yù)算數(shù)，追求做大收入規(guī)模，對(duì)企業(yè)實(shí)際存在的困難和內(nèi)外部環(huán)境的變化關(guān)注較少，如企業(yè)流動(dòng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率偏高、企業(yè)籌融資能力受限、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢、業(yè)務(wù)開(kāi)展受外部政策影響嚴(yán)重或關(guān)聯(lián)度較高等問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏足夠的合理性和科學(xué)性，預(yù)算偏差率較大。

3.3 全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠

在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，因缺乏剛性和有效的監(jiān)督考核機(jī)制，YJT集團(tuán)及其子公司普遍認(rèn)為只要集團(tuán)公司合并層面完成年度預(yù)算指標(biāo)任務(wù)即可，疏于自身年度預(yù)算執(zhí)行效果的管理和評(píng)價(jià)^[10]，主要表現(xiàn)為：第一，各子公司只關(guān)注營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額指標(biāo)的最終完成情況，隨意調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和成本費(fèi)用指標(biāo);第二，為確保完成集團(tuán)公司合并層面預(yù)算指標(biāo)，要求有能力、有條件的子公司多承擔(dān)一部分預(yù)算任務(wù)，對(duì)于執(zhí)行年度預(yù)算任務(wù)存在困難的子公司，則適當(dāng)放松管理。

3.4 全面預(yù)算監(jiān)督和考核機(jī)制有待完善

全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行力度不嚴(yán)等因素在很大程度上降低了集團(tuán)公司預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，集團(tuán)公司注重經(jīng)濟(jì)效益而忽略具體業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行率情況，導(dǎo)致全面預(yù)算的計(jì)劃、控制作用未能充分體現(xiàn)，同時(shí)也增加了全面預(yù)算監(jiān)督和考核實(shí)施的難度。

4 新業(yè)績(jī)考核辦法對(duì)YJT集團(tuán)全面預(yù)算管理影響的分析

在以往“總包”式預(yù)算管理模式下，控頂層疏底層、控總量疏個(gè)體的預(yù)算管理不利于集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)優(yōu)質(zhì)資源進(jìn)行配置，如部分子公司占用大量資金卻產(chǎn)出極低的利潤(rùn);不利于集團(tuán)公司對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，如部分子公司在項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢或者業(yè)務(wù)基本停滯，無(wú)須增加人員的情況下為完成年度用人計(jì)劃突擊進(jìn)行人員招聘，增加集團(tuán)公司用工成本;不利于集團(tuán)公司把控總體投資節(jié)奏及融資節(jié)奏，如疏于對(duì)融資總量、融資節(jié)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，導(dǎo)致融資資金閑置，企業(yè)資金成本高企、資產(chǎn)負(fù)債率節(jié)節(jié)攀升，資產(chǎn)負(fù)債約束工作難度進(jìn)一步加大;不利于激發(fā)各子公司發(fā)展活力，導(dǎo)致少數(shù)子公司認(rèn)為做多做少一個(gè)樣，發(fā)展動(dòng)力不足。

YJT集團(tuán)所在市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布該市國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法及年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核實(shí)施細(xì)則后，YJT集團(tuán)同步出臺(tái)下屬公司年度目標(biāo)責(zé)任綜合考核實(shí)施辦法、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法及配套實(shí)施方案，并按照商業(yè)一類、商業(yè)二類、商業(yè)三類及公益一類對(duì)下屬公司實(shí)施分類考核，不同企業(yè)類型適用不同考核指標(biāo)，指標(biāo)目標(biāo)值分檔管理，分檔計(jì)分，考核指標(biāo)目標(biāo)值與年度預(yù)算值高度關(guān)聯(lián)，新業(yè)績(jī)考核辦法對(duì)集團(tuán)公司上下層級(jí)預(yù)算編制的科學(xué)合理性、可執(zhí)行性提出了更高要求。預(yù)算指標(biāo)方面，YJT集團(tuán)加大對(duì)考核指標(biāo)的測(cè)算評(píng)估，合理制定預(yù)算目標(biāo)值;預(yù)算執(zhí)行分析方面，縮短分析周期，注重分析質(zhì)量和效果，并將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況納入預(yù)算全周期管理;監(jiān)督考核評(píng)價(jià)方面，將預(yù)算執(zhí)行率納入考核指標(biāo)庫(kù)，建立全層級(jí)指標(biāo)考核體系，增加預(yù)算管理的剛性和約束力。

5 新業(yè)績(jī)考核辦法與全面預(yù)算的有效融合

新業(yè)績(jī)考核辦法實(shí)施后，YJT集團(tuán)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的全過(guò)程管理，并充分研究新業(yè)績(jī)考核辦法與全面預(yù)算的融合機(jī)制，以達(dá)到提升預(yù)算管理水平、完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)任務(wù)、促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃落地實(shí)施的目的。

5.1 進(jìn)一步細(xì)化和優(yōu)化全面預(yù)算編制表格

新的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法及實(shí)施細(xì)則出臺(tái)后，YJT集團(tuán)在通知下達(dá)、預(yù)算表格模板設(shè)置、預(yù)算說(shuō)明模板制定等方面進(jìn)行了全盤(pán)整理，突出強(qiáng)調(diào)凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值、投資預(yù)算、融資預(yù)算等指標(biāo)的編制，突出強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的重要性，并對(duì)照企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值所列28個(gè)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，預(yù)計(jì)指標(biāo)排位，有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理修正，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。比如：在以往考核指標(biāo)體系中，企業(yè)優(yōu)先將銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率作為備選指標(biāo)，在新的考核辦法下，企業(yè)將更加注重經(jīng)營(yíng)效益及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，會(huì)將銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率作為銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率的替代指標(biāo)，同時(shí)也充分考慮盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等與營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量指標(biāo)直接關(guān)聯(lián)指標(biāo)的完成情況與質(zhì)量，謹(jǐn)慎選擇企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核備選指標(biāo)。

5.2 注重考核指標(biāo)與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合

YJT集團(tuán)結(jié)合上級(jí)監(jiān)管部門(mén)的考核要求，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況及投融資需要，考慮營(yíng)業(yè)收入能帶來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)，有利于緩解企業(yè)某一階段的現(xiàn)金壓力，且有助于企業(yè)開(kāi)展融資活動(dòng)及提高融資議價(jià)能力，繼續(xù)探討將營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)納入年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范圍，并適當(dāng)設(shè)置考核分值占比。綜合考慮集團(tuán)公司業(yè)務(wù)構(gòu)成及所處市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)為避免子公司為實(shí)現(xiàn)銷售收入，過(guò)分滿足客戶要求，以延長(zhǎng)收賬期等方式換取銷售訂單情況的發(fā)生，或者過(guò)多開(kāi)展無(wú)效益或者低效益的貿(mào)易業(yè)務(wù)，占用企業(yè)資金，合理設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)得分，指標(biāo)占比為基本指標(biāo)得分的15%，加減分上限為基本分的20%。將營(yíng)業(yè)收入納入考核范圍，一定程度上也激發(fā)了所屬微利企業(yè)或虧損企業(yè)的經(jīng)營(yíng)熱情和動(dòng)力，確保業(yè)績(jī)考核的廣泛性和激勵(lì)作用;合理確定收入占比指標(biāo)，能合理有效配置企業(yè)資源，有效遏制企業(yè)為做大業(yè)務(wù)收入，出現(xiàn)預(yù)付賬款過(guò)多、應(yīng)收賬款較大過(guò)多占用企業(yè)資金情況的發(fā)生，將資金、人力等資源更多向優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行配置。

5.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

全面預(yù)算編制完成并下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，YJT集團(tuán)緊緊圍繞指標(biāo)完成情況，詳細(xì)分析時(shí)間進(jìn)度與完成進(jìn)度存在差異的具體原因，嚴(yán)格按照“一企一策”研究解決，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與考核，發(fā)揮全面預(yù)算指導(dǎo)引領(lǐng)作用。成本費(fèi)用管控方面，細(xì)化成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，對(duì)于無(wú)計(jì)劃或者超計(jì)劃支出，一律予以禁止，對(duì)于必須支出的項(xiàng)目需提交班子會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行審議決定。在集團(tuán)本部績(jī)效考核方面，YJT集團(tuán)出臺(tái)新的績(jī)效管理制度，建立部門(mén)年度關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)庫(kù)，將凈利潤(rùn)完成率、管理費(fèi)用控制率、工程成本控制、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率、固定資產(chǎn)投資任務(wù)完成率、融資計(jì)劃完成率及及時(shí)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)納入考核范圍，明確責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人，嚴(yán)格按照年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行任務(wù)分解及考核。在各子公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方面，YJT集團(tuán)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法明確規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行A、B、C、D等級(jí)評(píng)價(jià)。比如：目標(biāo)值為第三檔的企業(yè)，不得進(jìn)入B級(jí)及以上等級(jí);未完成目標(biāo)值的，直接進(jìn)入D級(jí);企業(yè)凈利潤(rùn)、歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)得分低于基本分的，不得進(jìn)入B級(jí)及以上等級(jí);企業(yè)考核等級(jí)直接與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬與職務(wù)晉升調(diào)整掛鉤。通過(guò)將預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)有效結(jié)合，YJT集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行效果突顯，在定量指標(biāo)與定性指標(biāo)綜合考評(píng)模式下，企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)更加科學(xué)合理，有效激發(fā)企業(yè)活力。

5.4 全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃有效銜接

YJT集團(tuán)結(jié)合產(chǎn)業(yè)布局及項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況，對(duì)未來(lái)5年發(fā)展做出目標(biāo)規(guī)劃，明確集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)及資產(chǎn)總量要求有比較大的增長(zhǎng)，并明確每年的增長(zhǎng)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)功能及分類，對(duì)各業(yè)務(wù)板塊子公司提出具體發(fā)展要求。對(duì)公益類企業(yè)，降低對(duì)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額等財(cái)務(wù)指標(biāo)增幅及考核分值比重要求，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)質(zhì)量及安全生產(chǎn)的考核力度;對(duì)商業(yè)類企業(yè)，嚴(yán)格劃分主業(yè)處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域及主業(yè)處于重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)類別，在分類考核時(shí)有所側(cè)重。YJT集團(tuán)同步在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法中明確任期考核指標(biāo)要求，提出任期考核目標(biāo)值以基準(zhǔn)值為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃確定。在雙重因素影響下，YJT集團(tuán)注重年度全面預(yù)算編制基礎(chǔ)及條件，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解至年度執(zhí)行，合理預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)及任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及質(zhì)量，確保集團(tuán)及各子公司戰(zhàn)略規(guī)劃落地。

6 結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)期以來(lái)，偏重于營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額規(guī)?；目己藢?dǎo)向，使得國(guó)有企業(yè)養(yǎng)成了僅僅關(guān)注利潤(rùn)表的歷史觀念，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算關(guān)注不足，存在預(yù)算編制粗放、預(yù)算執(zhí)行不力、監(jiān)督考核不嚴(yán)等問(wèn)題。新的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核形勢(shì)下，企業(yè)原有預(yù)算管理模式和管理方式已經(jīng)無(wú)法滿足上級(jí)監(jiān)管部門(mén)的考核要求，迫切需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，細(xì)化并夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，建立完善預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制，形成和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向相適應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)新經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核突出高質(zhì)量發(fā)展引導(dǎo)作用。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)是建立明確的考核指標(biāo)體系，同時(shí)做好預(yù)算編制管控工作，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)方案編制經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方案，通過(guò)將全面預(yù)算和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核進(jìn)行有效融合，確保企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)一，從而發(fā)揮全面預(yù)算職能作用，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管控，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，增強(qiáng)抗壓能力及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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收稿日期：2021-12-02

作者簡(jiǎn)介：

覃曼，女，1985年生，本科，會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向：管理會(huì)計(jì)。