軟件企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及解決對策

賈寶立

摘要：近年來網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息產(chǎn)業(yè)逐漸成為推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。2020年，全國軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)規(guī)模以上企業(yè)超4萬家，累計完成軟件業(yè)務(wù)收入81616億元，2021年1～10月，我國軟件業(yè)務(wù)收入76814億元，同比增長19.2%，占GDP的比重增加至8.71%，軟件行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益加重?；诖?，本文首先分析了軟件企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險點和減稅降費政策對軟件企業(yè)的影響，隨后闡述了軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性，最后從操作和管理兩個層面分別軟件企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題和稅務(wù)管理優(yōu)化策略進(jìn)行了深刻探討，以期為我國軟件企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理工作提供堅實的理論支撐。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);稅務(wù)管理;問題;對策

近年來，國內(nèi)軟件企業(yè)發(fā)展迅速，極大地推動了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技創(chuàng)新進(jìn)程。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，軟件企業(yè)在加強(qiáng)自主研發(fā)創(chuàng)新的同時，應(yīng)該高度重視稅務(wù)管理工作，正確理解稅收優(yōu)惠政策文件，制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，全面控制企業(yè)的稅負(fù)成本，進(jìn)一步提升軟件企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭實力。

一、軟件企業(yè)稅務(wù)管理基本概述

（一）軟件企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險點分析

1.收入確認(rèn)方面

軟件企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時存在一定的涉稅風(fēng)險，其主要是由于軟件企業(yè)的收入確認(rèn)在會計核算口徑下和稅務(wù)核算下的處置方式存在的差異性所導(dǎo)致的?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：只有當(dāng)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，才能夠確認(rèn)銷售商品收入[1]。但是若軟件企業(yè)和購貨方在訂立銷售合同時規(guī)定采用分期付款的方式，則該筆收入存在涉稅風(fēng)險，因為按照稅法相關(guān)規(guī)定，采取分期付款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，且當(dāng)分期收到收入時就應(yīng)該計入收入履行納稅義務(wù)。在上述情境中，同一筆銷售收入在會計核算口徑下的收入確認(rèn)的時間點與稅務(wù)核算口徑下的收入確認(rèn)的時間點就出現(xiàn)了偏差，會被當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)未及時履行納稅義務(wù)。此外，軟件企業(yè)的產(chǎn)品銷售具有多樣性，可能既包括標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，也包括定制化產(chǎn)品;可能既包括純軟件產(chǎn)品，也包括軟硬件一體化產(chǎn)品;那么當(dāng)軟件企業(yè)在一筆銷售業(yè)務(wù)中同時向購貨方出售軟件產(chǎn)品和配套贈送的硬件產(chǎn)品時，按照稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銷售合同中分別注明軟件產(chǎn)品和硬件設(shè)備的售價，分別確認(rèn)銷售收入，這時企業(yè)可能因為沒有及時繳納硬件產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅而被當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)稽查。

2.優(yōu)惠政策使用方面

第一，增值稅稅收優(yōu)惠涉稅風(fēng)險。軟件企業(yè)的產(chǎn)品與后續(xù)的技術(shù)售后等服務(wù)業(yè)務(wù)在一定情境下存在相互交叉的現(xiàn)象。軟件企業(yè)在向客戶提供軟件產(chǎn)品的同時，一般也會提供相關(guān)的軟件服務(wù)業(yè)務(wù)。按照稅法規(guī)定，軟件產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)適用不同的增值稅率，當(dāng)企業(yè)和客戶訂立的合同當(dāng)中如果采取產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)務(wù)捆綁模式進(jìn)行銷售的話，軟件企業(yè)的稅務(wù)管理人員并不好區(qū)分上述兩項業(yè)務(wù)，一般情況下會將服務(wù)業(yè)務(wù)歸集到軟件產(chǎn)品當(dāng)中以便享受更多的退稅優(yōu)惠。

第二，研發(fā)費用加計扣除。按照企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行劃分，軟件企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)范疇，而按照國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用若未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，依照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這時軟件企業(yè)的稅務(wù)人員往往將企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)費用資本化的部分費用化從而計入當(dāng)期管理費用，以便享受更大的稅收優(yōu)惠，但該行為在某種程度上降低企業(yè)財務(wù)信息的真實性和客觀性，因而無法向財務(wù)報表的使用者提供真實可靠的會計信息，并且由于研發(fā)費用一次性加計扣除使企業(yè)應(yīng)納稅所得額降低，以此虛增企業(yè)凈利潤[2]。

第三，稅收優(yōu)惠備案管理存在稅務(wù)風(fēng)險。按照所發(fā)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%（認(rèn)定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點。因此軟件企業(yè)財務(wù)部門在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定工作時容易出現(xiàn)認(rèn)定資料不全面，未按照規(guī)定期限提交認(rèn)定資料的錯誤，可能會導(dǎo)致軟件企業(yè)無法順利完成高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，從而無法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

1.軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于拓寬企業(yè)的利潤空間

信息技術(shù)行業(yè)作為我國未來的支柱性企業(yè)，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策來扶持軟件企業(yè)發(fā)展，軟件企業(yè)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的傾斜，利用一定的納稅籌劃方法為自身謀求合理的避稅空間。軟件企業(yè)作為資本密集型、技術(shù)密集型企業(yè)，其研發(fā)活動需要投入巨量的限期研發(fā)資金，企業(yè)自身所背負(fù)的現(xiàn)金流壓力很大，企業(yè)通過強(qiáng)化稅務(wù)管理可以有效降低企業(yè)稅負(fù)成本，緩解資金壓力，拓寬企業(yè)的利潤空間。

2.軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

軟件企業(yè)的經(jīng)營活動具備一定的復(fù)雜性，稅務(wù)風(fēng)險貫穿了其經(jīng)營管理的全過程，如果不對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行強(qiáng)力管控，則非常容易給軟件企業(yè)自身帶來經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。與此同時，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險也是企業(yè)實施稅務(wù)管理的主要目的之一。軟件企業(yè)通過強(qiáng)化稅務(wù)管理，尤其是進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，可以對企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中所出現(xiàn)的絕大多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別管控，從而降低企業(yè)遭受損失的可能性，有助于企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理。

3.軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提升企業(yè)的市場競爭力

軟件企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理，能夠讓企業(yè)充分利用合理的節(jié)稅、避稅手段降低企業(yè)稅負(fù)成本，從而節(jié)省出更多的研發(fā)資金，幫助企業(yè)在產(chǎn)品競爭上建立代差領(lǐng)先，有助于企業(yè)市場競爭能力的提升。此外，軟件企業(yè)通過所得稅納稅籌劃可以有效提升企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)待遇，增強(qiáng)企業(yè)對優(yōu)秀專業(yè)人才的吸引力，幫助企業(yè)儲備更多的優(yōu)秀技術(shù)人才，有助于提升企業(yè)的軟性競爭力。

二、軟件企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）操作層面

1.稅務(wù)會計人員能力不足

軟件企業(yè)的辦稅人員是稅務(wù)管理的執(zhí)行力量，但目前來看，我國大部分軟件企業(yè)的辦稅人員并不具備承擔(dān)稅務(wù)管理工作的素質(zhì)。軟件企業(yè)的稅務(wù)管理，尤其是納稅籌劃活動比較復(fù)雜，對辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高，但大部分軟件企業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)簡單，專業(yè)素質(zhì)較差，這就導(dǎo)致企業(yè)在稅收政策解讀、基礎(chǔ)財務(wù)核算等業(yè)務(wù)方面容易出現(xiàn)人為失誤。例如，軟件企業(yè)的財務(wù)人員無法處理好會計核算口徑和稅務(wù)核算口徑的差異問題，容易誘發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險;稅務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策的變動缺乏敏感性，企業(yè)的納稅籌劃活動存在較高的稅務(wù)風(fēng)險?？偠灾浖髽I(yè)的辦稅人員能力不足會限制企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，使企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。

2.未能區(qū)分稅務(wù)會計與會計處理差異

由于稅務(wù)會計和財務(wù)會計分別是《稅法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》兩個文件框架下的會計處理模式，因此對軟件企業(yè)來說，稅務(wù)會計和財務(wù)會計針對同一項業(yè)務(wù)會在核算口徑上存在一些差異，主要體現(xiàn)在增值稅、所得稅和企業(yè)營收等方面。企業(yè)辦稅人員必須處理好稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的差異性，在會計要素確認(rèn)、計量、報告和會計處理方法上加強(qiáng)協(xié)調(diào)。否則，正如上文所述，軟件企業(yè)的辦稅人員一旦沒有處理好收入確認(rèn)時稅務(wù)會計和財務(wù)會計的差異性，會讓企業(yè)承擔(dān)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收管理機(jī)關(guān)稽查的風(fēng)險，最終給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。

3.研發(fā)費用歸集和扣除不符合政策規(guī)定

軟件企業(yè)在作為高新技術(shù)企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，企業(yè)辦稅人員不能嚴(yán)格按照政策規(guī)定進(jìn)行費用歸集和財務(wù)核算工作，將當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)費用資本化的部分費用化從而計入當(dāng)期管理費用，以圖享受更大的稅收優(yōu)惠。上述違反稅法的行為使得收入與費用無法配比。究其根本原因在于軟件企業(yè)沒有做好稅務(wù)管理制度創(chuàng)設(shè)工作，其涉稅行為缺乏管理制度的剛性約束，這就容易導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時出現(xiàn)違規(guī)操作從而誘發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失

（二）管理層面

1.對稅務(wù)管理的認(rèn)識淺薄

軟件企業(yè)的管理層和一線職工沒有樹立正確的稅務(wù)管理意識，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理意識的缺失是軟件企業(yè)稅務(wù)管理工作問題的主要成因之一。詳細(xì)來說，我國部分軟件企業(yè)的管理層并沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)管理對規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險和降低稅負(fù)成本的積極作用，簡單地將依法納稅行為同稅務(wù)管理聯(lián)系起來，其稅務(wù)管理工作相當(dāng)被動。甚至有少部分軟件企業(yè)的管理層將稅務(wù)管理看作是偷稅、漏稅的手段，在實施納稅籌劃方案的過程當(dāng)中存在違法違規(guī)行為，最終被稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)依法處罰。此外，在上述這種片面的稅務(wù)管理觀念的指導(dǎo)下，不少軟件企業(yè)在管理層面并沒有為稅務(wù)管理活動營造良好的工作環(huán)境，企業(yè)財務(wù)部門在完成本職工作的同時兼顧稅務(wù)管理工作，其他職能部門很少主動參與到稅務(wù)管理工作當(dāng)中去，企業(yè)內(nèi)部沒有形成全員參與稅務(wù)管理的氛圍;這種情況同時也導(dǎo)致軟件企業(yè)的辦稅人員基本上多為財務(wù)管理人員，其自身的知識儲備和專業(yè)素質(zhì)并不能勝任稅務(wù)籌劃及管理工作，在解讀稅收政策內(nèi)容、制定納稅籌劃方案以及稅務(wù)風(fēng)險防控等方面存在疏漏，容易給軟件企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不健全

目前我國軟件企業(yè)在稅務(wù)管理實踐中存在的最主要問題在于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善，軟件企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中向來有著明顯的重研發(fā)、輕管理的思想，而造成上述現(xiàn)象的根本原因則在于軟件企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，企業(yè)內(nèi)部控制體系中針對稅務(wù)風(fēng)險的控制活動基本為零。一方面，軟件企業(yè)沒有建立起周密的稅務(wù)風(fēng)險防控制度體系：企業(yè)并沒有制定和實施稅務(wù)咨詢與稅法研究、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核評價、稅務(wù)風(fēng)險管理復(fù)核監(jiān)督等有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的專門規(guī)定[3]。另一方面，軟件企業(yè)的風(fēng)險控制機(jī)制在程序上也存在漏洞。大部分軟件企業(yè)的風(fēng)險防控機(jī)制較為簡單，并沒有形成風(fēng)險識別——風(fēng)險評估——風(fēng)險應(yīng)對三段式的風(fēng)險管理機(jī)制，這就導(dǎo)致軟件企業(yè)無法對關(guān)鍵風(fēng)險因素進(jìn)行全流程、長時間的跟蹤與監(jiān)控，導(dǎo)致軟件企業(yè)在經(jīng)營管理過程中稅務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。

三、軟件企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的策略

（一）操作層面

1.加強(qiáng)對稅務(wù)專員的培訓(xùn)與指導(dǎo)

為解決軟件企業(yè)辦稅人員綜合素質(zhì)不高的問題，企業(yè)要重視專業(yè)辦稅人員的引進(jìn)，加強(qiáng)對辦稅人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，通過強(qiáng)化軟件企業(yè)辦稅人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)從而全面提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。具體來說，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：第一，軟件企業(yè)在稅務(wù)管理人才引進(jìn)環(huán)節(jié)要進(jìn)一步拓寬人才引進(jìn)渠道并提升人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，要設(shè)置公平、公正和公開的準(zhǔn)入考核方式，按照企業(yè)實際管理需求招聘優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才。第二，軟件企業(yè)在完成稅務(wù)管理人才招聘后要做好后續(xù)教育培訓(xùn)工作。企業(yè)人力資源部門在做好定人定崗工作后，應(yīng)定期組織企業(yè)辦稅人員參與培訓(xùn)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識，全面了解稅務(wù)政策內(nèi)容，提升軟件企業(yè)辦稅人員的財務(wù)技能和稅務(wù)技能，企業(yè)辦稅人員只有建立起財務(wù)、稅務(wù)、法律、金融多層次的知識體系，才能夠確保企業(yè)稅務(wù)管理工作和納稅籌劃活動的全面性、專業(yè)性和彈性，才能夠做好稅務(wù)風(fēng)險防范與控制，切實增強(qiáng)軟件企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作的質(zhì)量和效率。第三，軟件企業(yè)要加強(qiáng)人力資源管理配套制度建設(shè)，制定科學(xué)人才激勵機(jī)制，主要包括合理的績效考核制度、榮譽(yù)晉升制度和公平的薪酬體系，從制度層面上保障企業(yè)員工的合法利益、激發(fā)員工的工作積極性，提升員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，提高稅務(wù)管理人才留存率。

2.制定稅務(wù)管理制度，編制稅務(wù)操作手冊

軟件企業(yè)的稅務(wù)管理工作在操作層面上存在的風(fēng)險點主要是由于辦稅人員的不當(dāng)行為所引發(fā)的，因此軟件企業(yè)必須要制定完善的稅務(wù)管理制度，發(fā)揮管理制度對納稅籌劃活動的剛性約束;企業(yè)也可以通過編制稅務(wù)操作手冊對辦稅人員的涉稅行為進(jìn)行引導(dǎo)、規(guī)范，促進(jìn)軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理工作制度化、流程化、規(guī)范化。例如針對研發(fā)費用歸集和扣除不符合政策規(guī)定的問題，企業(yè)應(yīng)建立并規(guī)范研發(fā)費用歸集、分?jǐn)偟挠嬃繕?biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的費用分?jǐn)傆嬃繕?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配并編制相應(yīng)的分配表，企業(yè)應(yīng)該提供證明費用已經(jīng)實際發(fā)生的有效憑證，確保研發(fā)費用合理分?jǐn)?，完整歸集[4]。與此同時，企業(yè)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定確定加計扣除的核算范圍，即僅加計扣除與研發(fā)活動相關(guān)的費用，嚴(yán)禁加入其他無關(guān)費用，避免增加財務(wù)核算風(fēng)險。

（二）管理層面

1.完善稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

軟件企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)較為繁雜，其稅務(wù)籌劃及管理活動具備高度的復(fù)雜性和專業(yè)性，目前我國部分軟件企業(yè)沒有設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)籌劃及管理工作基本上由企業(yè)財務(wù)部門承擔(dān)。在這種情況下，軟件企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)并不能夠勝任稅務(wù)籌劃及管理工作，而且也極大地增加了企業(yè)財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致軟件企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理工作水平較低。因此，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)組織架構(gòu)，成立專門的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，加大財力、物力投入，為稅務(wù)籌劃及管理活動營造良好的工作環(huán)境。具體來說，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下幾項工作：一方面，軟件企業(yè)要著力調(diào)整現(xiàn)有的組織架構(gòu)，在董事會、監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置專門的稅務(wù)管理委員會，從戰(zhàn)略層面上強(qiáng)化對稅務(wù)管理活動和納稅籌劃活動的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào);在企業(yè)內(nèi)部及下屬子公司或項目組要成立稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理辦公室，負(fù)責(zé)制定具體的稅務(wù)管理條例和納稅籌劃方案。第二，軟件企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃及管理工作的財力、物力支持，財務(wù)部門要做好針對稅務(wù)籌劃及管理工作的預(yù)算，給相關(guān)職能部門調(diào)撥一定的運營資金，物資采購部門要為稅務(wù)管理委員會和稅務(wù)管理部門配備專門的辦公場地和辦公設(shè)施[5]。

2.設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險防控流程

軟件企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的過程中要特別注意稅務(wù)風(fēng)險的防控，企業(yè)必須建立健全監(jiān)管機(jī)制，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險防控流程，嚴(yán)格履行稅務(wù)風(fēng)險識別、評估及控制程序。首先，軟件企業(yè)要切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能對涉稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制職能。通過設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性，針對涉稅風(fēng)險概率較大的事項進(jìn)行自覺、定期的自我監(jiān)督和檢查，對業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行全面稅收監(jiān)管，對發(fā)現(xiàn)的涉稅問題進(jìn)行及時補(bǔ)救[6]。其次，為了打破企業(yè)內(nèi)部審計的局限性，軟件企業(yè)要強(qiáng)化與稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)、外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)專家等外都獨立三方的合作關(guān)系。借助上述人員的幫助制定專業(yè)、全面的稅務(wù)風(fēng)險防控措施和方案，及時補(bǔ)救企業(yè)內(nèi)部審計活動忽略的涉稅風(fēng)險點。最后，軟件企業(yè)在建立完善的風(fēng)險識別評估程序，將企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)當(dāng)中容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素及時納入風(fēng)險識別指標(biāo)體系;企業(yè)的風(fēng)險管理部門通過采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對識別出的風(fēng)險要素進(jìn)行權(quán)重評估并及時啟動風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，嚴(yán)防嚴(yán)控軟件企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)下我國軟件企業(yè)的稅務(wù)管理工作在操作層面上和管理層面上存在諸多問題，主要表現(xiàn)為財務(wù)核算流程不嚴(yán)謹(jǐn)、稅收政策把握不準(zhǔn)確、辦稅人員能力不足和稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制不完善等。軟件企業(yè)要進(jìn)一步提升稅務(wù)管理工作水平，實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)成本和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的就必須有針對性地從強(qiáng)化辦稅人員的培訓(xùn)、健全稅務(wù)管理制度、完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)和設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險防控流程四個方面逐步細(xì)化落實軟件企業(yè)的稅務(wù)管理工作，切實提升軟件企業(yè)稅務(wù)管理的效率與質(zhì)量，幫助企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

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