“一庫(kù)一碼全鏈條”：如何重塑財(cái)務(wù)審計(jì)秩序？

話題嘉賓

劉臻：浙江省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局局長(zhǎng)、一級(jí)調(diào)研員，負(fù)責(zé)財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效管理、政府重大項(xiàng)目投資審核等工作。

胡建波：溫州市財(cái)政局監(jiān)督局局長(zhǎng)、高級(jí)會(huì)計(jì)師，長(zhǎng)期從事財(cái)政管理工作。

戴曄沸：浙江省會(huì)計(jì)事務(wù)服務(wù)中心主任，兼任浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第六屆理事會(huì)理事、常務(wù)理事、秘書(shū)長(zhǎng)等職，曾任浙江省財(cái)政廳預(yù)算執(zhí)行局副局長(zhǎng)。

王志剛：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院財(cái)政學(xué)博士生導(dǎo)師，宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心副主任，財(cái)政大數(shù)據(jù)研究所所長(zhǎng)。研究領(lǐng)域?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)稅政策評(píng)估、政府債務(wù)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)。

余麗生：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)地方財(cái)政研究院執(zhí)行院長(zhǎng)、研究員，兼中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)理事、浙江省社科聯(lián)理事、浙江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)等。

趙嵩：杭州聯(lián)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所副主任會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。

主持人

阮 靜：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

“一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師平均2-3天就能出具一份審計(jì)報(bào)告”“高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師臥病在床，仍出具審計(jì)報(bào)告”“同一家企業(yè)，報(bào)給政府部門(mén)和銀行的審計(jì)報(bào)告存在‘兩張面孔’”“網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上公開(kāi)售賣(mài)審計(jì)報(bào)告且價(jià)格低廉，買(mǎi)家連原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不用提供”……近年來(lái)，個(gè)別假審計(jì)報(bào)告甚至假會(huì)計(jì)師事務(wù)所的存在，不僅損害了行業(yè)信譽(yù)，而且在一定程度上助長(zhǎng)了不法分子財(cái)務(wù)造假的不正之風(fēng)。針對(duì)這一行業(yè)亂象，浙江省財(cái)政廳以社會(huì)審計(jì)報(bào)告二維碼防偽為小切口，在全國(guó)率先打造社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，讓“假事務(wù)所”“假報(bào)告”原形畢露、無(wú)處藏身，在構(gòu)建“不敢假、不能假、不想假”現(xiàn)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系上探索出一條新路。

“一庫(kù)”就是完善信息共享機(jī)制，整合建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告共享信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息單一來(lái)源；“一碼”就是完善審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒钢贫?，賦予每份報(bào)備審計(jì)報(bào)告“二維碼身份證”，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告鏈接起來(lái)，并通過(guò)支付寶、浙里辦等掃碼驗(yàn)證；“全鏈條”就是按照“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管、信用監(jiān)管等要求，依托二維碼載體，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析比對(duì)技術(shù)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、疑點(diǎn)分析和異常預(yù)警，實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管“選案—檢查—處理處罰—結(jié)果應(yīng)用”全流程網(wǎng)上再造，形成閉環(huán)監(jiān)管。

財(cái)會(huì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是財(cái)政部門(mén)的重要職責(zé)。近年來(lái)，從中央到地方都積極研究、創(chuàng)新探索財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)，通過(guò)數(shù)字技術(shù)助力提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。2021年浙江省在全國(guó)首創(chuàng)開(kāi)展社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，探索以數(shù)字化手段重塑財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。如何評(píng)價(jià)“一庫(kù)一碼全鏈條”這一實(shí)踐探索？這一創(chuàng)新監(jiān)管系統(tǒng)從哪些層面重塑了傳統(tǒng)監(jiān)管手段？在進(jìn)一步完善升級(jí)、推廣實(shí)踐中還存在哪些挑戰(zhàn)？數(shù)字賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督還有哪些可為的空間？本期監(jiān)督沙龍聚焦“一庫(kù)一碼全鏈條”財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)踐探索，就相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討。

“一庫(kù)一碼全鏈條”：小切口撬動(dòng)大監(jiān)管

主持人：社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)從哪些層面重塑了傳統(tǒng)監(jiān)管手段？具體是怎樣運(yùn)作的？

劉臻：浙江省現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所470多家、5000名左右注冊(cè)會(huì)計(jì)師、年出具20萬(wàn)份以上的鑒證報(bào)告。按照規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)主要監(jiān)管職責(zé)在財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)，但我們浙江省財(cái)政廳監(jiān)督局實(shí)際上專(zhuān)職負(fù)責(zé)監(jiān)管人員只有1人，日常監(jiān)管主要來(lái)源是投訴舉報(bào)和有關(guān)部門(mén)移交線索，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督就是年度財(cái)政部統(tǒng)一部署的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專(zhuān)項(xiàng)治理，按照20%的抽查比例，一年需抽查80多家事務(wù)所，因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題每年有5家左右會(huì)計(jì)師事務(wù)所、10多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被行政處罰，每年還要受理近30件投訴舉報(bào)，監(jiān)管力量與工作任務(wù)不匹配。如果只是設(shè)計(jì)一般的數(shù)字監(jiān)管系統(tǒng)，即使能把問(wèn)題審計(jì)報(bào)告、問(wèn)題會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師找出來(lái)，單靠這點(diǎn)人手，一年下來(lái)就是完成各項(xiàng)處理處罰程序都捉襟見(jiàn)肘。為此，我們思考如何落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督指示精神，創(chuàng)新監(jiān)管思路，不僅要提高財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管能力，而且要協(xié)同其他行政監(jiān)管力量一同監(jiān)管，更要充分發(fā)揮廣大社會(huì)公眾的力量一起監(jiān)督，形成全社會(huì)監(jiān)管合力，倒逼行業(yè)規(guī)范發(fā)展，真正提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“看門(mén)人”作用。

結(jié)合浙江財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)際，2021年3月開(kāi)始我們著手開(kāi)發(fā)社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，并在溫州市試點(diǎn)，2021年年底在浙江全省推廣。與傳統(tǒng)監(jiān)管手段相比，“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)主要有三個(gè)方面創(chuàng)新。一是多跨整合實(shí)現(xiàn)信息“一庫(kù)集成”。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與監(jiān)管部門(mén)及監(jiān)管部門(mén)之間的數(shù)據(jù)壁壘，在健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)備制度基礎(chǔ)上，整合建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告信息共享庫(kù)，通過(guò)信息系統(tǒng)接口等形式，完善信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源、聯(lián)網(wǎng)可查。二是精密智控實(shí)現(xiàn)真?zhèn)巍耙淮a識(shí)辨”。為報(bào)備的每份鑒證報(bào)告賦予“二維碼身份證”，記錄報(bào)告委托人、委托時(shí)間、事務(wù)所名稱(chēng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名、報(bào)告正文等信息，確保鑒證報(bào)告的真實(shí)性、唯一性，從源頭上有效鎖定報(bào)告真?zhèn)?。三是穿透協(xié)同實(shí)現(xiàn)監(jiān)管“一鏈閉環(huán)”。注重監(jiān)管體系的跨部門(mén)集成、跨層級(jí)重塑、跨場(chǎng)景應(yīng)用，形成“橫向聯(lián)結(jié)、縱向貫通”的閉環(huán)監(jiān)管。報(bào)備信息與市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)、人社等監(jiān)管部門(mén)共享信息進(jìn)行比對(duì)，堵住會(huì)計(jì)師事務(wù)所鉆空子、打擦邊球的漏洞，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析報(bào)備信息和投訴舉報(bào)問(wèn)題線索，增強(qiáng)監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，提升監(jiān)管能力和水平。

胡建波：社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)在溫州市試點(diǎn)建設(shè)過(guò)程中，以“整體智治”理念為引領(lǐng)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出源頭治理；堅(jiān)持共建共享，突出協(xié)同高效，從“小切口”管理入手，打造社會(huì)審計(jì)報(bào)告智能監(jiān)管系統(tǒng)，深化場(chǎng)景服務(wù)應(yīng)用建設(shè)，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。

具體運(yùn)作思路就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后，按照財(cái)政部97號(hào)令的要求，將相關(guān)報(bào)告電子文本報(bào)備上傳到系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成二維碼，并由其印制在紙質(zhì)審計(jì)報(bào)告特定位置。該碼具有唯一性，通過(guò)掃描該碼并經(jīng)身份（或權(quán)限）驗(yàn)證后可以鏈接到系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告庫(kù)，獲取該備案報(bào)告電子文本，以便報(bào)告使用人通過(guò)紙質(zhì)報(bào)告與備案報(bào)告電子文本對(duì)照，確定報(bào)告的真實(shí)性，一方面可以堅(jiān)決打擊出具虛假報(bào)告、篡改審計(jì)報(bào)告行為，另一方面降低社會(huì)組織、單位獲取報(bào)告的成本。同時(shí)，該系統(tǒng)不只是單純提供二維碼掃描鏈接地址和驗(yàn)證報(bào)告的真?zhèn)?，還可以通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)、實(shí)時(shí)投訴舉報(bào)等，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控、事后追責(zé)的智能監(jiān)控。

戴曄沸：“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)從社會(huì)審計(jì)報(bào)告報(bào)備入庫(kù)開(kāi)始，對(duì)審計(jì)報(bào)告賦予識(shí)別碼，相當(dāng)于給每個(gè)審計(jì)報(bào)告貼上了身份證標(biāo)簽。審計(jì)報(bào)告在使用、流轉(zhuǎn)中可以通過(guò)標(biāo)識(shí)來(lái)識(shí)別其真?zhèn)巍Ｍㄟ^(guò)報(bào)備的過(guò)程可以獲取事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)信息處理可以研判其是否合規(guī)。“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)是行業(yè)自律與行政聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的深化，依托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)告的防偽進(jìn)行前端的自律管理，開(kāi)啟了行政智能化、大數(shù)據(jù)監(jiān)管的新起點(diǎn)。

主持人：在您看來(lái)，與其他數(shù)字監(jiān)管手段相比，“一庫(kù)一碼全鏈條”這一監(jiān)管系統(tǒng)最大的亮點(diǎn)和特色何在？

王志剛：“一庫(kù)”打通了信息壁壘，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告的信息共享，減少了信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這一改革最大的亮點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的穿透式精準(zhǔn)監(jiān)管，讓審計(jì)信息的數(shù)據(jù)采集、生成、分析、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)暴露在陽(yáng)光下接受各方的監(jiān)督。

劉臻：與其他數(shù)字監(jiān)管手段相比，這一監(jiān)管系統(tǒng)最大的亮點(diǎn)和特色就是構(gòu)建了 “無(wú)時(shí)不在、無(wú)處不在”的監(jiān)督體系。我們很多數(shù)字監(jiān)管手段主要是服務(wù)于監(jiān)管部門(mén)自身監(jiān)管需要，但其他監(jiān)管部門(mén)、其他監(jiān)督力量參與度不夠，社會(huì)審計(jì)報(bào)告“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)在這方面既有機(jī)制的安排，也有貼近監(jiān)管實(shí)際的探索。主要是三個(gè)層次的安排，一是財(cái)政部門(mén)自身的監(jiān)管方面，重點(diǎn)是提高監(jiān)管效能，一方面通過(guò)對(duì)報(bào)備報(bào)告監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，不僅能主動(dòng)找出問(wèn)題，而且及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高監(jiān)管威懾力；另一方面，可以提高專(zhuān)項(xiàng)檢查的針對(duì)性，現(xiàn)在專(zhuān)項(xiàng)檢查必須實(shí)際到現(xiàn)場(chǎng)才能確定檢查哪些審計(jì)報(bào)告，而借助系統(tǒng)，我們可以查前選定報(bào)告，精準(zhǔn)檢查，有的放矢。二是發(fā)揮其他行政監(jiān)管力量的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)報(bào)告的作用越來(lái)越重要，使用面非常大，但由于審計(jì)報(bào)告的特殊性，其他行政監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告監(jiān)管難以找到著力點(diǎn)，比如我們很多財(cái)政補(bǔ)助資金申請(qǐng)需要借助審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，高新企業(yè)認(rèn)定也需要審計(jì)報(bào)告，但有關(guān)主管部門(mén)對(duì)報(bào)告真?zhèn)螣o(wú)從審核，更不用說(shuō)報(bào)告質(zhì)量。通過(guò)監(jiān)管系統(tǒng)信息共享，有效拓展了其監(jiān)管手段和能力，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也可以發(fā)揮協(xié)同機(jī)制，迅速移送處理，打擊違法違規(guī)行為。三是發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督力量作用。社會(huì)監(jiān)督不僅群體龐大，而且往往因?yàn)樯婕捌淝猩砝?，監(jiān)督意愿迫切、需求強(qiáng)烈，主動(dòng)性強(qiáng)，尤其是在很多方面監(jiān)督能力也特別強(qiáng)，正所謂“高手在民間”，但目前其參與監(jiān)督卻缺乏路徑和手段，甚至部分使用者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向誰(shuí)投訴都不清楚。借助我們的“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，將我們監(jiān)管部門(mén)與廣大審計(jì)報(bào)告使用者聯(lián)系起來(lái)，為其提供監(jiān)督的通道和手段，一個(gè)小小的二維碼，讓社會(huì)公眾手上的手機(jī)變 “手槍”，報(bào)備的審計(jì)報(bào)告就是我們提供的“子彈”，可以隨時(shí)隨地地靶向監(jiān)督。相信只要我們積極引導(dǎo)，這種監(jiān)督力量必然是無(wú)窮的，能起到行政監(jiān)管發(fā)揮不了的巨大作用。

規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，助力行業(yè)健康發(fā)展

主持人：近年來(lái)財(cái)政系統(tǒng)持續(xù)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類(lèi)”違法違規(guī)行為整治，那么在實(shí)踐中“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)整治“四類(lèi)”違法違規(guī)行為、推動(dòng)注會(huì)行業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮了哪些作用？

劉臻：近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重要指示精神，切實(shí)發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用，開(kāi)展了“網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告、掛名執(zhí)業(yè)、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、超能力執(zhí)業(yè)”專(zhuān)項(xiàng)整治，對(duì)于規(guī)范行業(yè)發(fā)展具有重要作用。浙江省財(cái)政廳認(rèn)真貫徹財(cái)政部工作部署，積極開(kāi)展相關(guān)治理工作，其中推行“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)就是一項(xiàng)重要舉措，將有效整治“四類(lèi)”違法違規(guī)問(wèn)題。

就目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)職能履行情況來(lái)看，制度設(shè)計(jì)存在固有缺陷，無(wú)法保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立有效地履行審計(jì)職能。審計(jì)報(bào)告由于其付費(fèi)模式的特殊性，與一般的商品和服務(wù)交易雙方關(guān)系不同，大部分委托服務(wù)的付費(fèi)由被審計(jì)單位承擔(dān)，與服務(wù)受益主體卻不完全一致，為串通造假提供了可能，一定程度上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性。這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)各種亂象的重要根源。比如，網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告行為，嚴(yán)重違反了 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及財(cái)政部97號(hào)令，但實(shí)際上大量存在，其中固然有電子商務(wù)迅速發(fā)展等多種因素，但買(mǎi)賣(mài)雙方利益一致，在巨大利益面前，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他部分不法分子鋌而走險(xiǎn)也是必然，線上一拍即合是重要原因。

受財(cái)政部委托，浙江財(cái)政廳和浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2021年曾做過(guò)一個(gè)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)部分網(wǎng)上賣(mài)家雖然顧忌到財(cái)政部門(mén)監(jiān)管，表面上不直接售賣(mài)審計(jì)報(bào)告，卻打著“財(cái)務(wù)咨詢”等幌子，在交易聊天工具或微信等大肆宣傳、引導(dǎo)，通過(guò)私發(fā)購(gòu)買(mǎi)鏈接甚至是運(yùn)費(fèi)鏈接等給買(mǎi)家，以逃避監(jiān)管打擊。網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告監(jiān)管難，既與網(wǎng)上交易自身特點(diǎn)有關(guān)，也與我們監(jiān)管模式有很大關(guān)系。現(xiàn)在的監(jiān)管的重點(diǎn)和重心在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一個(gè)重要前提是會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)完整提供其出具的審計(jì)報(bào)告信息接受檢查。而實(shí)際上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所究竟出具了多少審計(jì)報(bào)告，在行政監(jiān)管手段有限的情況下難以準(zhǔn)確掌握，更不用說(shuō)部分無(wú)證經(jīng)營(yíng)、假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的虛假審計(jì)報(bào)告難以發(fā)現(xiàn)，除非財(cái)政部門(mén)從其他途徑獲取證據(jù)和接到投訴舉報(bào)。有了這個(gè)系統(tǒng)，所有的鑒證報(bào)告均需在系統(tǒng)上報(bào)備，沒(méi)有二維碼的鑒證報(bào)告的效用就降低甚至無(wú)效，每家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具多少鑒證報(bào)告一目了然，可以溯源，一定程度上也產(chǎn)生了威懾力。

胡建波：對(duì)于“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”問(wèn)題，由于其不具有執(zhí)業(yè)許可的資格，必然無(wú)法在我們的系統(tǒng)中賦碼，其出具的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的“二維碼”，就沒(méi)有“通行證”，在相關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)等需要使用審計(jì)報(bào)告領(lǐng)域就無(wú)法使用，即使他們仿造“二維碼”，只要使用者一掃，馬上可以發(fā)現(xiàn)無(wú)法認(rèn)證。無(wú)證“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”出具的審計(jì)報(bào)告也就失去了使用價(jià)值，自然而然沒(méi)市場(chǎng)，自然而然被淘汰。

對(duì)于掛名執(zhí)業(yè)、超能力執(zhí)業(yè)問(wèn)題，我們可以對(duì)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行多維度分析，根據(jù)某個(gè)所、某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某個(gè)時(shí)間、時(shí)段出具了多少份審計(jì)報(bào)告，從人員規(guī)模、社保參保、年齡結(jié)構(gòu)、從業(yè)時(shí)間、報(bào)告主體所在區(qū)域、收費(fèi)情況等角度進(jìn)行橫向（與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、縱向（本人歷年出具審計(jì)報(bào)告）實(shí)時(shí)監(jiān)控和比對(duì)分析，按照我們?cè)O(shè)定的條件進(jìn)行預(yù)警，監(jiān)管人員隨時(shí)調(diào)取其出具的報(bào)告進(jìn)行線上監(jiān)管，并根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展實(shí)地檢查，將問(wèn)題可以有效控制在萌芽狀態(tài)，日常監(jiān)管精準(zhǔn)到位。

對(duì)于網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告問(wèn)題，其中的假會(huì)計(jì)師事務(wù)所、假注冊(cè)會(huì)計(jì)師如同無(wú)證經(jīng)營(yíng)一樣，將無(wú)法出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)財(cái)務(wù)公司等中介機(jī)構(gòu)從事網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告行為，我們可以分析審計(jì)報(bào)告委托方和出具審計(jì)報(bào)告地域分布，并結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)審計(jì)報(bào)告數(shù)量等信息，設(shè)計(jì)監(jiān)管模型借助大數(shù)據(jù)分析從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，定向監(jiān)管。比如，杭州的兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在 10天半個(gè)月內(nèi)分別為全國(guó)5、6個(gè)省市的公司出具了審計(jì)報(bào)告，如果同一地域正常情況下，也許可以完成，但地域分布這樣廣，即使現(xiàn)代交通、通訊等十分發(fā)達(dá)，仍有網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告的可能，我們可以根據(jù)系統(tǒng)監(jiān)管情況，及時(shí)通過(guò)線下監(jiān)管進(jìn)行有效打擊。

戴曄沸：對(duì)于上述問(wèn)題，借助“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，最關(guān)鍵的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所究竟出具了多少份審計(jì)報(bào)告將是一覽無(wú)余，規(guī)避檢查將難以實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)的成本將顯著提升。在財(cái)政部門(mén)“零容忍”嚴(yán)監(jiān)管下，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告、超能力執(zhí)業(yè)等方面必然收斂。

主持人：如何評(píng)價(jià)“一庫(kù)一碼全鏈條”這一實(shí)踐探索？請(qǐng)從監(jiān)管者、被監(jiān)管者以及報(bào)告使用方等多維度來(lái)分析。

王志剛：監(jiān)管者可以掌握更多的真實(shí)信息，形成“橫向聯(lián)結(jié)、縱向貫通”的閉環(huán)監(jiān)管體系，數(shù)字技術(shù)運(yùn)用減少了監(jiān)管成本。財(cái)政部門(mén)可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)報(bào)備信息與投訴線索，以及審計(jì)、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門(mén)提供的信息進(jìn)行匹配比對(duì)，增強(qiáng)監(jiān)管能力和有效性，切斷了事務(wù)所與企業(yè)合謀造假的利益鏈條。事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為被監(jiān)管者，在這些強(qiáng)大的閉環(huán)精準(zhǔn)監(jiān)管下，面臨較高的造假成本，他們會(huì)更加注重誠(chéng)信建設(shè)，增強(qiáng)了信用意識(shí)和自我約束，這將大幅減少以前“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，凈化審計(jì)隊(duì)伍，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)作為報(bào)告使用方，利用該系統(tǒng)的電子簽章技術(shù)，可以在線預(yù)覽、打印、報(bào)備審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)了“零次跑”，減少了市場(chǎng)主體的交易成本，同時(shí)享受到更加優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)，有利于改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，大大提升了獲得感。

劉臻：“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)從小切口入手，雖然只是一個(gè)小小的二維碼，但抓住監(jiān)管中難點(diǎn)和痛點(diǎn)問(wèn)題，緊緊圍繞監(jiān)管重點(diǎn)，為監(jiān)管工作提供了通道和手段。無(wú)論是監(jiān)管者，還是被監(jiān)管者以及報(bào)告使用方，都能找到各自的著力點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)最終各方共贏。從監(jiān)管方來(lái)看，監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，直接監(jiān)管對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但間接監(jiān)管的是被審計(jì)對(duì)象。就是要以此為抓手，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，營(yíng)造良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信環(huán)境。通過(guò)“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“不能假、不敢假、不想假”的監(jiān)督機(jī)制。在“不能假”方面，通過(guò)報(bào)備和查驗(yàn)機(jī)制，假事務(wù)所、假注冊(cè)會(huì)計(jì)師、假報(bào)告、陰陽(yáng)報(bào)告自然無(wú)處藏身，原形畢露；在“不敢假”方面，財(cái)政部門(mén)、其他行政部門(mén)和社會(huì)監(jiān)督力量形成合力，“無(wú)時(shí)不在、無(wú)處不在”的監(jiān)督，監(jiān)管部門(mén)加大處理處罰力度，對(duì)違法違規(guī)行為“零容忍”，發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督威懾力，讓違法違規(guī)者付出應(yīng)有代價(jià)；在“不想假”方面，隨著監(jiān)管壓力真正傳導(dǎo)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)每個(gè)從業(yè)者，引導(dǎo)從業(yè)人員遵守職業(yè)道德，實(shí)現(xiàn)由“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變，獨(dú)立有效地履行審計(jì)職能。

趙嵩:會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為被監(jiān)管方，規(guī)范報(bào)備、賦碼審計(jì)報(bào)告確實(shí)增加了一定工作量，但行業(yè)真正規(guī)范發(fā)展也是最終受益者。對(duì)于我們會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講，也希望行業(yè)能夠健康高質(zhì)量發(fā)展。近年來(lái)，在行業(yè)中普遍對(duì)網(wǎng)售審計(jì)報(bào)告、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、出具虛假審計(jì)報(bào)告等問(wèn)題深?lèi)和唇^，不僅嚴(yán)重影響了行業(yè)聲譽(yù)，而且劣幣驅(qū)逐良幣，嚴(yán)重影響到大多數(shù)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展，收入和風(fēng)險(xiǎn)不成正比，作為從業(yè)人員感受頗多，但又深感無(wú)能為力。借助“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，打擊無(wú)證經(jīng)營(yíng)、假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所等違法違規(guī)行為，進(jìn)一步凈化行業(yè)環(huán)境，引導(dǎo)規(guī)范執(zhí)業(yè)，樹(shù)立行業(yè)發(fā)展信心，必然進(jìn)一步改善行業(yè)社會(huì)形象，既有助于發(fā)揮其規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序作用，也有利于治理低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加注重提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。

戴曄沸：從報(bào)告使用方來(lái)看，審計(jì)報(bào)告的使用者眾多，有個(gè)人也有社會(huì)公眾部門(mén)，如股東、投資者、銀行、財(cái)政稅務(wù)工商部門(mén)等。對(duì)于報(bào)告的使用者來(lái)說(shuō)，有了這個(gè)系統(tǒng)，只要掃一掃就能確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的真假，確實(shí)很方便了。這也是有效保護(hù)報(bào)告使用者權(quán)益的方法，值得推廣。對(duì)于使用者而言，系統(tǒng)不僅提供了一鍵投訴渠道，而且設(shè)置了類(lèi)似網(wǎng)上購(gòu)物等服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以結(jié)合實(shí)際對(duì)報(bào)告質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)能力等從使用者體現(xiàn)的角度進(jìn)行評(píng)分，為監(jiān)管部門(mén)和其他委托人提供參考。同時(shí)，數(shù)字文本便于傳遞，也節(jié)約了社會(huì)資源，目前在辦理貸款、融資擔(dān)保、高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定等事項(xiàng)時(shí)必須提供紙質(zhì)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容普遍較多，部門(mén)間來(lái)回跑、重復(fù)跑等現(xiàn)象給企業(yè)帶來(lái)較大負(fù)擔(dān)，使用二維碼查看電子報(bào)告，可大大解決紙張浪費(fèi)，切合當(dāng)前碳中和主題，數(shù)據(jù)的傳遞也更加方便快捷。

數(shù)字賦能、合力推動(dòng)，財(cái)會(huì)監(jiān)督未來(lái)可期

主持人：“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)的浙江實(shí)踐從部署開(kāi)發(fā)到應(yīng)用推廣等各階段都遇到過(guò)哪些困難、如何破局的？下一步如何完善升級(jí)？基于您的實(shí)踐談?wù)勀南敕ㄕJ(rèn)識(shí)。

劉臻：“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)在建設(shè)和推廣應(yīng)用過(guò)程中得到了財(cái)政部的大力支持，為我們工作提供了指導(dǎo)。浙江省財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)高度重視，相關(guān)處室單位積極配合；溫州市作為試點(diǎn)單位更是主動(dòng)作為，推動(dòng)試點(diǎn)工作取得實(shí)效；有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是積極參與，提供了很好的建議意見(jiàn)?？傮w上，系統(tǒng)從部署開(kāi)發(fā)到應(yīng)用推廣比較順利，用一句話就是“天時(shí)地利人和”，取得了一定成效。

胡建波：在建設(shè)過(guò)程中也遇到不少困難。

其一，如何解決數(shù)據(jù)安全問(wèn)題。安全實(shí)際上是系統(tǒng)建設(shè)最重要、最核心問(wèn)題，也是我們系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中反復(fù)研究、最難處理的一個(gè)問(wèn)題。首先是浙江會(huì)計(jì)師事務(wù)所一年20多萬(wàn)份審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)運(yùn)行安全，容不得半點(diǎn)失誤；再就是審計(jì)報(bào)告涉及商業(yè)秘密，必須掌控好，不允許出現(xiàn)任何法律風(fēng)險(xiǎn)。我們主要做了幾方面工作，一是加強(qiáng)系統(tǒng)等級(jí)防護(hù)，并遷移到省政府政務(wù)服務(wù)云平臺(tái)，對(duì)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行加密存儲(chǔ)，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全。二是健全人員身份識(shí)別和管理機(jī)制。借助實(shí)名認(rèn)證的浙江省政務(wù)服務(wù)系統(tǒng)和支付寶，進(jìn)行用戶識(shí)別和管理，不僅確保掃碼安全管控，而且用戶認(rèn)證過(guò)程無(wú)感，有效提高信息共享等效率。三是完善查詢、共享管理機(jī)制。雖然理論上是見(jiàn)碼即見(jiàn)到紙質(zhì)報(bào)告，但為安全起見(jiàn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了兩步操作，掃碼后首先看到了審計(jì)報(bào)告的基本信息，主要包括報(bào)告委托人、委托時(shí)間等基本信息，如需審計(jì)報(bào)告電子文本，需按提示獲得一定的授權(quán)，有效阻斷不合法掃碼訪問(wèn)。同時(shí)，系統(tǒng)還設(shè)計(jì)了預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于頻繁惡意訪問(wèn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并自動(dòng)、及時(shí)予以阻斷。當(dāng)然，即使我們監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部也要完善共享查詢機(jī)制，杜絕濫用權(quán)力查詢信息。

其二，怎樣確保報(bào)備工作平穩(wěn)有序問(wèn)題。這是我們建好系統(tǒng)的關(guān)鍵，沒(méi)有報(bào)備的審計(jì)報(bào)告，其他共享和監(jiān)管都無(wú)從談起。在這方面，我們做了大量工作，一是召開(kāi)座談會(huì)、廣泛調(diào)研，聽(tīng)取大中小所意見(jiàn)建議。二是設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)貼近會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理工作實(shí)際，盡量減少操作難度，通過(guò)預(yù)設(shè)、自動(dòng)匹配等來(lái)減少工作量，提高效率，同時(shí)在操作授權(quán)等方面靈活設(shè)置。三是試點(diǎn)加培訓(xùn)。邀請(qǐng)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)骨干參與系統(tǒng)建設(shè)，邊試邊改，逐步完善。同時(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)使用培訓(xùn)，設(shè)置客服電話，實(shí)時(shí)解決問(wèn)題。四是加強(qiáng)服務(wù)。主動(dòng)對(duì)接大所業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，推行數(shù)據(jù)接口自動(dòng)報(bào)備，有效提高報(bào)備效率。全省推廣運(yùn)行以來(lái)，僅今年1-2月審計(jì)報(bào)告淡季，報(bào)備數(shù)量已超1萬(wàn)份。

其三，如何用好監(jiān)管系統(tǒng)問(wèn)題。在全社會(huì)形成共識(shí)，擴(kuò)大社會(huì)公眾對(duì) “一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)了解，是發(fā)揮好監(jiān)管系統(tǒng)作用需解決的一個(gè)緊迫問(wèn)題。我們一是加大宣傳力度。通過(guò)相關(guān)媒體宣傳“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)，讓大家真正了解并積極參與進(jìn)來(lái)。二是完善應(yīng)用機(jī)制。從財(cái)政資金申報(bào)這一點(diǎn)突破。凡是涉及使用財(cái)政資金的審計(jì)報(bào)告，必須使用“一庫(kù)一碼全鏈條”監(jiān)管系統(tǒng)賦碼，同時(shí)推動(dòng)其他行政監(jiān)管部門(mén)共享監(jiān)管應(yīng)用。三是健全管理制度。目前，我們正著手建立相關(guān)制度，主要是包括報(bào)備管理、監(jiān)管應(yīng)用、數(shù)據(jù)共享等方面的制度，規(guī)范相關(guān)工作，保障監(jiān)管系統(tǒng)真正好用、用好。

劉臻:下一步，我們將在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞“穩(wěn)進(jìn)提質(zhì)、除險(xiǎn)保安、塑造變革”工作主線，奮力打造系統(tǒng)2.0版，加快形成財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)字化改革標(biāo)志性成果，落實(shí)社會(huì)審計(jì)報(bào)告全國(guó)“一碼通”工作要求。

一是做好“提質(zhì)增效”文章，在系統(tǒng)功能上力求深化細(xì)化優(yōu)化。結(jié)合試點(diǎn)過(guò)程中反映的問(wèn)題和提出的需求，升級(jí)改造系統(tǒng)功能，確保管用、好用。深化應(yīng)用重點(diǎn)為歷史數(shù)據(jù)使用、數(shù)據(jù)駕駛艙建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、與外部系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)接等。細(xì)化應(yīng)用重點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所、系統(tǒng)權(quán)限等方面管理及審計(jì)底稿電子化等。優(yōu)化應(yīng)用重點(diǎn)為報(bào)告管理、授權(quán)查閱、數(shù)據(jù)接口、評(píng)價(jià)體系、注協(xié)管理等。

二是做好“多跨協(xié)同”文章，在服務(wù)場(chǎng)景上力求拓展延伸。依托一體化數(shù)字資源系統(tǒng),進(jìn)一步歸集更多業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，建成監(jiān)管數(shù)據(jù)云，為通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)綜合分析評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等級(jí)提供數(shù)據(jù)支撐，為查處會(huì)計(jì)造假提供更多的線索。打通與“惠企直通車(chē)”等溫州特色應(yīng)用的系統(tǒng)接口，提升部門(mén)審核工作效率。

三是做好“塑造變革”文章，在創(chuàng)新突破上力求出更多標(biāo)志性成果。及時(shí)總結(jié)提煉試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，力創(chuàng)具有地方標(biāo)識(shí)度的實(shí)踐創(chuàng)新成果。聯(lián)合相關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)與上對(duì)口聯(lián)系，主動(dòng)配合和推動(dòng)省級(jí)乃至國(guó)家層面加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，立足浙江實(shí)踐，共同研究財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)改和重塑財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督模式的迭代變革，助力國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

主持人：對(duì)于“一庫(kù)一碼全鏈條”這一監(jiān)管系統(tǒng)在財(cái)會(huì)監(jiān)督工作乃至財(cái)政治理中的應(yīng)用推廣您作何展望？除了“一庫(kù)一碼全鏈條”的實(shí)踐探索，在您看來(lái)數(shù)字賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督還有哪些可為的空間？結(jié)合您的實(shí)踐和研究，談?wù)勀南敕ê徒ㄗh。

劉臻：浙江省財(cái)政廳高度重視財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)字改革工作，堅(jiān)持問(wèn)題為導(dǎo)向、需求為導(dǎo)向，注重小切口入手，轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)監(jiān)督方式，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。近期將主要做好以下幾方面工作：

一是推進(jìn)財(cái)政公權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督。應(yīng)用數(shù)字化手段，對(duì)財(cái)政權(quán)力運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督，以財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段嵌入監(jiān)督模塊、創(chuàng)新監(jiān)督場(chǎng)景，把常態(tài)化、智能化、精準(zhǔn)化監(jiān)督融入各級(jí)財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位權(quán)力運(yùn)行全過(guò)程各方面，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)政公權(quán)力行使留痕可溯、監(jiān)督預(yù)警、實(shí)時(shí)處置、督促整改。根據(jù)財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況和應(yīng)用推進(jìn)程度，現(xiàn)階段將重點(diǎn)建設(shè)“中央直達(dá)資金和基層財(cái)政補(bǔ)貼”“政府采購(gòu)”“一企一策資金兌付”“省本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付”四個(gè)大數(shù)據(jù)監(jiān)督應(yīng)用場(chǎng)景。二是落實(shí)好“七張問(wèn)題清單”工作機(jī)制。“違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題”作為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、突出典型、高頻共性的問(wèn)題，要以納入“七張問(wèn)題清單”（浙江省委抓黨建、帶全局的重要抓手）為契機(jī)，依托數(shù)據(jù)駕駛艙為抓手，形成對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)、問(wèn)題整改環(huán)節(jié)、問(wèn)題防范環(huán)節(jié)的數(shù)字化管理機(jī)制，以集中呈現(xiàn)、深入剖析、持續(xù)跟蹤的形式，抓實(shí)抓細(xì)面上共性問(wèn)題的整改工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問(wèn)題的突破。三是依托預(yù)算一體化平臺(tái)，總結(jié)扶貧資金監(jiān)控、直達(dá)資金監(jiān)控等經(jīng)驗(yàn)做法，研究以“賦碼”為核心的財(cái)政資金監(jiān)督模式，從橫向、縱向?qū)Y金分配、撥付、使用等進(jìn)行全方位監(jiān)控，開(kāi)展精準(zhǔn)檢查，真正實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程”財(cái)政監(jiān)督。

王志剛：數(shù)字賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督為數(shù)字財(cái)政建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，保證了信息的真實(shí)性、完整性、時(shí)效性，完善了財(cái)政資金運(yùn)行的微觀管理機(jī)制，進(jìn)而提升財(cái)稅政策的宏觀政策效能。浙江財(cái)會(huì)監(jiān)督的數(shù)字化探索實(shí)踐具有多重意義，既提高了監(jiān)管者的監(jiān)管能力，也強(qiáng)化了作為被監(jiān)管者的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師隊(duì)伍的誠(chéng)信文化建設(shè)，同時(shí)便利了企業(yè)使用報(bào)告信息，可謂是一舉多得的共贏之路。

展望未來(lái)，如果全國(guó)都能實(shí)現(xiàn)“一庫(kù)一碼全鏈條”的財(cái)會(huì)監(jiān)督，那么產(chǎn)生的財(cái)政管理乘數(shù)效應(yīng)將是十分巨大的，這些需要中央部門(mén)更多地從頂層設(shè)計(jì)層面來(lái)進(jìn)行推動(dòng)。首先要建立一個(gè)內(nèi)容豐富的財(cái)政大數(shù)據(jù)平臺(tái)，貫通上下左右的數(shù)據(jù)，將相關(guān)的企業(yè)工商數(shù)據(jù)庫(kù)、政務(wù)數(shù)據(jù)、居民數(shù)據(jù)、信用數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)等經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)據(jù)整合起來(lái)，將微觀數(shù)據(jù)、中觀數(shù)據(jù)、宏觀數(shù)據(jù)打通，在做好數(shù)據(jù)安全防護(hù)的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，讓數(shù)據(jù)的公共價(jià)值能得到最大限度的釋放；建立這樣的數(shù)據(jù)平臺(tái)需要一個(gè)過(guò)程，需要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，讓不同數(shù)據(jù)提供者愿意加入其中。實(shí)際上，凡是涉及財(cái)政資金審計(jì)的領(lǐng)域都可以嘗試應(yīng)用這一模式，突破財(cái)會(huì)監(jiān)管中的信息盲區(qū)，減少信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，同時(shí)可以大大地節(jié)省人力，提高財(cái)會(huì)監(jiān)管的有效性，例如對(duì)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的績(jī)效管理，從源頭跟蹤資金的立項(xiàng)、審批、劃撥、使用等閉環(huán)全過(guò)程管理，全面建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)了政策、數(shù)據(jù)、資金的有機(jī)融合，讓財(cái)政資金可以在第一時(shí)間到達(dá)居民和企業(yè)手里，大幅提高財(cái)政資金的使用效果。

余麗生：數(shù)字賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督還有不少領(lǐng)域可以拓展，一是打造財(cái)會(huì)信息共享平臺(tái)。建立分類(lèi)科學(xué)、集中規(guī)范、共享共用的全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)信息共享平臺(tái)，匯聚各地各級(jí)各類(lèi)財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)，為深化財(cái)會(huì)監(jiān)督服務(wù)。探索建立數(shù)據(jù)信息單一來(lái)源制度，構(gòu)建分布式區(qū)域會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理體系，實(shí)施單位財(cái)務(wù)報(bào)表單一渠道報(bào)送，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化和單一來(lái)源，實(shí)現(xiàn)各監(jiān)管部門(mén)在財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)層面和關(guān)鍵交換數(shù)據(jù)層面的數(shù)據(jù)共享，最終實(shí)現(xiàn)“最多報(bào)一次”。以標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)數(shù)據(jù)資源的深度融合、互聯(lián)互通，推動(dòng)跨系統(tǒng)、跨層級(jí)的平臺(tái)資源共享調(diào)用和協(xié)同監(jiān)管。各監(jiān)督主體按照各自職責(zé)，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息根據(jù)各自監(jiān)管情況錄入補(bǔ)充信用及監(jiān)管情況，進(jìn)一步豐富和完善數(shù)據(jù)庫(kù)信息。探索開(kāi)發(fā)基于共享平臺(tái)的數(shù)字化監(jiān)督協(xié)同應(yīng)用場(chǎng)景。高效運(yùn)用財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析和人工智能應(yīng)用，對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化監(jiān)控和預(yù)警，打造“即時(shí)感知、科學(xué)決策、高效運(yùn)行、智能監(jiān)管”的新型行業(yè)治理形態(tài)和治理模式，有力支撐企業(yè)財(cái)報(bào)一表通、預(yù)算管理一體化、會(huì)計(jì)行業(yè)管理一體化等重點(diǎn)應(yīng)用，更好地服務(wù)政府及各利益主體。二是推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督線上檢查的開(kāi)展。開(kāi)展惠企政策“直通車(chē)”線上監(jiān)督檢查試點(diǎn)，將我們歸集的稅收等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，并將資金超額補(bǔ)助等異常情況和問(wèn)題線索推送給相關(guān)部門(mén)，延伸財(cái)政監(jiān)督觸角，提升監(jiān)督效能。三是形成財(cái)會(huì)監(jiān)督的合力。財(cái)會(huì)監(jiān)督涉及財(cái)政、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)和行政事業(yè)單位，涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面，工作開(kāi)展的難度大，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督盡管成績(jī)很大，但投入大，往往力不從心。而數(shù)字賦能，利用信息化、數(shù)字化的技術(shù)，可以改變?nèi)斯さ牟蛔?，不僅能夠提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率，更重要的是改變財(cái)會(huì)監(jiān)督的方式，使財(cái)會(huì)監(jiān)督更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，從而提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效果，使財(cái)會(huì)監(jiān)督更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。