管理勞動支出是否擠壓利潤率？
——基于美國上市企業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析*

陳 亮，陳志超，時 英

一、引 言

伴隨著生產(chǎn)社會化程度的提高，企業(yè)管理活動日益成為協(xié)調(diào)與優(yōu)化生產(chǎn)過程、提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率的重要手段。管理學(xué)者大多從管理活動的職能如何優(yōu)化企業(yè)組織生產(chǎn)效率這一視角展開研究，有學(xué)者認為基于企業(yè)內(nèi)部員工網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，管理活動使企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)分工協(xié)作更加緊密，促進生產(chǎn)率的提升(1)Sarada Tocoian, “The Success of Entrepreneurial Networks: Evidence from Brazil”, SSRN Electronic Journal, Working Paper, No.10, 2010.；還有學(xué)者認為，管理可以通過控制生產(chǎn)成本和提升產(chǎn)品質(zhì)量等方式，提高勞動生產(chǎn)率。(2)Bender S., Bloom N., Card D., Van Reenen, J., and Wolter, “Management Practices, Workforce Selection, and Productivity”, Journal of Labor Economics, 2018, 36(1): 371-409.隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作關(guān)系更復(fù)雜，專職管理者增多，出現(xiàn)高層、中層和基層管理者，其中高層管理者(以下簡稱高管)是代理所有者全面監(jiān)督管理企業(yè)生產(chǎn)運營的負責(zé)人。對此，新制度經(jīng)濟學(xué)者根據(jù)委托-代理理論，力圖解決委托者與代理者之間的利益沖突與信息不對稱問題，提出高管薪酬與企業(yè)績效之間存在顯著正相關(guān)的觀點。(3)楊青、高銘、Besim Burcin Yurtoglu:《董事薪酬、CEO薪酬與公司業(yè)績——合謀還是共同激勵?》，《金融研究》2009年第6期。其本質(zhì)在于將高管個人收入與企業(yè)的收益相掛鉤，高管一旦成為與所有者共同分享企業(yè)收益的既得利益群體，在決策時將更加謹(jǐn)慎，既要提高股東的收益，也要保證自己收入的提升。在此，新制度經(jīng)濟學(xué)關(guān)注的核心是企業(yè)利益分配。

現(xiàn)實中，一些企業(yè)出現(xiàn)“管理過度”(overmanage)的現(xiàn)象。(4)[美]約翰·基思·默寧翰：《無為而治——停止過度管理，成為一個杰出的領(lǐng)導(dǎo)者》，楊可可、方芊云譯，華夏出版社，2013年，第10-11頁；Floyd R E , Spencer R H , “Good or Bad: Which Kind of Manager Will You Be?”, IEEE Potentials, 2016, 35(3): 27-28.部分學(xué)者認為其直接原因是管理者有試圖增加所管轄機構(gòu)和部門數(shù)量的趨勢，以提高其威望和影響。(5)[美]丹尼爾·A·雷恩、阿瑟·G·貝德安：《西方管理思想史》，孫建敏、黃小勇、李原譯，中國人民大學(xué)出版社，2013年，第417頁。但這種做法并不能給企業(yè)帶來任何收益，反而因遠離車間使生產(chǎn)效率下降。(6)[日]今井正明：《現(xiàn)場改善——低成本管理方法(珍藏版)》，華經(jīng)譯，機械工業(yè)出版社，2010年，第13-15頁。從企業(yè)生產(chǎn)過程看，一些馬克思主義學(xué)者認為，當(dāng)企業(yè)處于擴張階段，專職管理者的數(shù)量往往不斷增加，企業(yè)管理勞動支出不斷增長(7)Duménil Gérard and Lévy Dominique, “Unproductive Labor as Profit-Rate-Maximizing Labor”, Rethinking Marxism, 2011, 23(2): 216-225.，在企業(yè)總成本中的占比越來越大，進而不斷擠占利潤。但當(dāng)企業(yè)面臨市場需求下降時，企業(yè)往往會因?qū)嶋H產(chǎn)出的下降，成比例地減少工人的工作時間與薪酬甚至是直接解雇工人，以降低生產(chǎn)成本。然而管理人員的收入幾乎不受影響。(8)[美]韋斯科普夫：《馬克思主義的危機理論和戰(zhàn)后美國經(jīng)濟中的利潤率》，載《現(xiàn)代國外經(jīng)濟學(xué)論文集(第六輯)》，商務(wù)印書館，1984年，第159-203頁。由此，當(dāng)企業(yè)管理勞動支出增加，而收益卻未發(fā)生變化或增長較少時，企業(yè)凈收益將下降。(9)Simon Mohun, “Unproductive Labor in the U.S.Economy 1964-2010”, Review of Radical Political Economics, 2014, 46(3): 355-379.從管理勞動的屬性來看，管理勞動多屬于非生產(chǎn)性勞動，本質(zhì)上會消耗生產(chǎn)勞動工人所創(chuàng)造的剩余價值(10)Fred Moseley, “The Decline of the Rate of Profit in the Postwar U.S.Economy: A Comment on Brenner”, Review of Radical Political Economics, 1990, 19(1): 48-66；Paitaridis D.and Tsoulfidis L., “The Growth of Unproductive Activities, the Rate of Profit, and the Phase-Change of the U.S.Economy”, Review of Radical Political Economics, 2012, 44(2)：213-233.，通常表現(xiàn)為擠占利潤，對利潤率產(chǎn)生負向影響。對此，企業(yè)需要適度地控制管理勞動支出，以降低總成本。

目前，學(xué)界雖然圍繞管理勞動支出與企業(yè)績效關(guān)系展開了一些研究，但依然沒有形成理論共識。馬克思主義經(jīng)濟學(xué)者雖然分析了管理勞動的本質(zhì)屬性，但尚需進一步深入探討管理勞動的結(jié)構(gòu)性問題；新制度經(jīng)濟學(xué)者關(guān)注高管與所有者的利益分配，卻忽視了企業(yè)中基層管理者這部分群體。對此，本文聚焦的問題是：管理勞動具有二重屬性，當(dāng)代資本主義企業(yè)的管理勞動是否有新變化？企業(yè)管理勞動支出與利潤率呈現(xiàn)何種關(guān)系？圍繞這些問題，本文將以馬克思管理勞動二重性理論為基礎(chǔ)、以美國上市企業(yè)為分析對象展開研究，力求的邊際貢獻是：分析現(xiàn)代企業(yè)管理勞動的分工與分化，剖析管理勞動與剩余價值之間的作用機理，不僅在理論上對管理勞動支出進行結(jié)構(gòu)性細分，而且在經(jīng)驗方面進一步闡釋了生產(chǎn)性管理勞動支出、非生產(chǎn)性管理勞動支出與利潤率之間的關(guān)系。由此形成了本文的基本框架：首先是對管理勞動的理論分析；其次是管理勞動支出的性質(zhì)及其界定與經(jīng)驗分析；最后是本文的主要結(jié)論與建議。

二、管理勞動的理論分析

(一)管理勞動二重性問題

探究管理勞動支出如何影響利潤率，要從管理勞動的本質(zhì)出發(fā)。馬克思在討論資本主義生產(chǎn)一般時，曾指出“一方面，凡是有許多個人進行協(xié)作的勞動，過程的聯(lián)系和統(tǒng)一都必然要表現(xiàn)在一個指揮的意志上，表現(xiàn)在各種與局部勞動無關(guān)而與工場全部活動有關(guān)的職能上，就像一個樂隊要有一個指揮一樣。這是一種生產(chǎn)勞動，是每一種結(jié)合的生產(chǎn)方式中必須進行的勞動。另一方面——完全撇開商業(yè)部門不說——，凡是建立在作為直接生產(chǎn)者的勞動者和生產(chǎn)資料所有者之間的對立上的生產(chǎn)方式中，都必然會產(chǎn)生這種監(jiān)督勞動?！?11)《馬克思恩格斯文集》，第7卷，人民出版社，2009年，第431頁。因此，管理勞動具有二重性，它是由“指揮”與“監(jiān)督”等活動組成的。

首先，管理勞動中的指揮與協(xié)調(diào)，是組織與優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)過程，在勞動過程中創(chuàng)造價值和剩余價值的重要勞動。正如馬克思指出，“一切規(guī)模較大的直接社會勞動或共同勞動，都或多或少地需要指揮，以協(xié)調(diào)個人的活動，并執(zhí)行生產(chǎn)總體的運動”(12)。在資本主義的一般與特殊的生產(chǎn)階段，管理的指揮與協(xié)調(diào)均產(chǎn)生重要影響。在協(xié)作生產(chǎn)中，管理是將不同的工人有效地組織并結(jié)合在一起進行生產(chǎn)，從而激發(fā)出一種“勞動的社會生產(chǎn)力”(13)《馬克思恩格斯文集》，第5卷，人民出版社，2009年，第384、387頁。。在工場手工業(yè)和機器大工業(yè)生產(chǎn)中，生產(chǎn)社會化程度的提高、勞動分工的深化和勞動工具專門化帶來局部工人和由局部工人形成的總體工人的出現(xiàn)，進一步加深了勞動者的腦體分離與對立，管理從而成為協(xié)調(diào)各部門、各個工人之間生產(chǎn)的關(guān)鍵要素。此時，管理勞動將生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個勞動單元進行合理的組織與協(xié)調(diào)，使生產(chǎn)流程更加高效，直接參與了商品的社會化生產(chǎn)過程。因此，管理勞動中的協(xié)調(diào)與組織作為生產(chǎn)過程的一部分，具有社會勞動的屬性，屬于生產(chǎn)勞動。(14)馬克思曾對生產(chǎn)勞動做過明確的界定，“資本的生產(chǎn)是剩余價值的生產(chǎn)，資本的生產(chǎn)所使用的勞動是生產(chǎn)剩余價值的勞動?！眳⒁姟恶R克思恩格斯文集》，第8卷，人民出版社，2009年，第531頁。

其次，對于管理勞動中的監(jiān)督與控制，其實質(zhì)是資本家為了獲得更多的剩余價值，需要對雇傭工人進行必要的監(jiān)督。資本家監(jiān)督與控制工人，主要是防止工人出現(xiàn)偷懶或怠工等情況。根本目的在于：一是要保證生產(chǎn)過程不被破壞和中斷，并能夠持續(xù)高效地進行；二是通過監(jiān)督與控制等迫使工人生產(chǎn)強度增強、節(jié)奏加快，使得工人勞動的持續(xù)時間超過其工資所體現(xiàn)的必要勞動時間，提高工人的無酬勞動時間，從而在市場交換中，獲得更多的剩余價值。此時，“工人不是為自己勞動，而是為資本家，因而是在資本家的支配下勞動?！?15)《馬克思恩格斯文集》，第5卷，人民出版社，2009年，第383、443頁。并且，工人的每一個生產(chǎn)步驟必須均服從于同一個意志。如前所述，管理勞動中的監(jiān)督與控制實質(zhì)是游離于生產(chǎn)過程之外，只有產(chǎn)業(yè)工人參與價值與剩余價值生產(chǎn)的全過程。因此，監(jiān)督與控制的管理勞動不參與商品的生產(chǎn)，屬于非生產(chǎn)勞動。

綜上所述，在資本主義的一般與特殊的生產(chǎn)階段中，企業(yè)的管理勞動既包含指揮與協(xié)調(diào)的生產(chǎn)勞動，提高了勞動生產(chǎn)率；也同時包含監(jiān)督與控制的非生產(chǎn)勞動，即控制工人進行更多無酬勞動，而資本家無償占有工人生產(chǎn)的剩余價值。

(二)現(xiàn)代企業(yè)管理勞動的變化

隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大與勞動分工的深化，企業(yè)內(nèi)部層級與部門也相應(yīng)增多，科層制興起并逐漸流行于各個企業(yè)。企業(yè)的管理勞動更加復(fù)雜，涉及的部門也增多，例如車間管理、庫存管理、供應(yīng)鏈管理等，這些在一定程度上增加了研究管理勞動的難度。但馬克思的勞動價值論作為科學(xué)的理論，其中關(guān)于管理勞動二重性的論述依然具有很強的指導(dǎo)意義。從管理勞動二重性分析，現(xiàn)代企業(yè)中，協(xié)調(diào)、組織的管理勞動與監(jiān)督、控制的管理勞動的界限更加清晰。此時，企業(yè)內(nèi)部管理人員主要構(gòu)成是兩類：一是負責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)、分配、交換和消費全部環(huán)節(jié)的生產(chǎn)管理；二是全面監(jiān)督下級和工人是否完成任務(wù)，一定程度上具有資本代理人的性質(zhì)。

協(xié)調(diào)與組織生產(chǎn)的管理人員逐漸成為企業(yè)的雇傭工人。在當(dāng)今信息技術(shù)所推動的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)濟形態(tài)下，勞動過程更是依靠管理數(shù)字化的指揮與協(xié)調(diào)，使得勞動過程實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，資本與企業(yè)管理者對勞動過程的指揮、調(diào)配、協(xié)調(diào)更加精準(zhǔn)且全方位。勞動過程中廣泛地使用科學(xué)管理與數(shù)字化管理，極大地降低了對協(xié)調(diào)組織管理人員的技能要求，致使“工人只起齒輪和杠桿的作用”(16)[美]哈里·布雷弗曼：《勞動與壟斷資本：二十世紀(jì)中勞動的退化》，方生等譯，商務(wù)印書館，1978年，第124頁。。數(shù)字化管理將組織與協(xié)調(diào)管理勞動對資本的實際隸屬加深，“勞動過程的協(xié)作性質(zhì)，現(xiàn)在成了由勞動資料本身的性質(zhì)所決定的技術(shù)上的必要了?！?17)《馬克思恩格斯文集》，第5卷，人民出版社，2009年，第383、443頁。根據(jù)以上的分析，在現(xiàn)代企業(yè)中，協(xié)調(diào)、組織管理部門的員工演變成雇傭工人，依舊參與價值與剩余價值的生產(chǎn)，主要體現(xiàn)在兩個方面：

一方面，技術(shù)的進步使得部分直接管理勞動被生產(chǎn)排程算法或調(diào)度程序所替代，而支持部門的管理勞動重要性提高。在機械化生產(chǎn)中，管理者需要常駐守在車間或工廠，調(diào)整生產(chǎn)節(jié)奏與工作流程，使工人的協(xié)作效率最大化。而在業(yè)務(wù)繁忙需要企業(yè)趕工時，一線管理者也會參與生產(chǎn)。此時，企業(yè)的管理勞動多是指揮與協(xié)調(diào)的生產(chǎn)性管理勞動。但隨著科學(xué)技術(shù)進步與數(shù)字化技術(shù)的生產(chǎn)應(yīng)用，勞動過程中的“技術(shù)控制”和“科層制控制”，使得管理系統(tǒng)變得結(jié)構(gòu)化、制度化。(18)陳龍：《“數(shù)字控制”下的勞動秩序》，《社會學(xué)研究》2020年第6期。此時，企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)性管理勞動逐漸被機器或數(shù)字化軟件所替代，而生產(chǎn)過程的支持部門中管理勞動逐漸增多，是企業(yè)完成生產(chǎn)、分配、交換與消費全環(huán)節(jié)的關(guān)鍵，屬于生產(chǎn)勞動且重要性逐漸增加。

另一方面，組織結(jié)構(gòu)扁平化使得協(xié)調(diào)、組織管理勞動更為重要。當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小時，U型管理結(jié)構(gòu)成為主導(dǎo)，即由企業(yè)核心管理層進行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理。當(dāng)內(nèi)部組織協(xié)調(diào)效率強于市場的協(xié)調(diào)效率時，管理不僅使企業(yè)獲得更高的生產(chǎn)效率，而且能夠?qū)⒍鄠€小型部門或企業(yè)融合成大型企業(yè)，這類企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是金字塔型或H型組織結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)下的管理勞動多是按照層級劃分。更進一步，為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場，傳統(tǒng)的大型企業(yè)因管理層級過多，信息的溝通協(xié)調(diào)效率較低，需要變革組織結(jié)構(gòu)，并進行生產(chǎn)流程再造。為此，企業(yè)通常會給一線員工、開發(fā)人員一定的決策權(quán)，僅保留有用的管理部門。

監(jiān)督與控制生產(chǎn)的管理人員成為企業(yè)所有者的代理人，其管理活動本質(zhì)上是非生產(chǎn)性管理勞動。管理人員主要通過對勞動工時、生產(chǎn)動作和勞動工具的研究，使工人的技能與隱形知識顯性化。(19)[美]哈里·布雷弗曼：《勞動與壟斷資本：二十世紀(jì)中勞動的退化》，方生等譯，商務(wù)印書館，1978年，第124頁。同樣借助于技術(shù)與機器的發(fā)展，勞動條件在工藝方面也表現(xiàn)為統(tǒng)治勞動的力量，既代替勞動，又壓迫勞動，使獨立形式的勞動成為多余的東西。(20)謝富勝、宋憲萍：《從形式隸屬到實際隸屬——馬克思的勞動過程理論》，《當(dāng)代經(jīng)濟研究》2012年第5期。尤其是當(dāng)今信息技術(shù)日益被用于重組企業(yè)勞動過程與管理勞動，以人工智能為核心的技術(shù)或機器設(shè)備被日益廣泛地用來替代工人勞動和控制生產(chǎn)過程，對勞動過程的控制權(quán)從工人轉(zhuǎn)移到資本家及其代理人手中。在借助于數(shù)字化機器中的編碼與算法，管理人員不僅管控生產(chǎn)流程與速度，而且能夠壓縮每個操作環(huán)節(jié)的生產(chǎn)時間，極大地消除了“磨洋工”的現(xiàn)象(21)陳永志：《馬克思企業(yè)管理理論與當(dāng)代管理勞動探討》，《經(jīng)濟思想史評論》2007年第2期。，進而增加工人的無酬勞動時間，促進剩余價值量的提高。由此，企業(yè)在其他條件不變的情況下，監(jiān)督與控制所減少工人的偷懶，以及調(diào)控生產(chǎn)速率等手段，提高工人的無酬勞動時間，通過市場交換后獲得更多的剩余價值。對于這類監(jiān)督與控制工作，“如果企業(yè)主雇用工人來完成這一工作，企業(yè)主的工資不外就是通過他應(yīng)支付給工人的那種工資來計算?！?22)《馬克思恩格斯全集》，第48卷，人民出版社，1985年，第534-535頁。這一部分支出是剩余價值的轉(zhuǎn)換形式之一，其本質(zhì)在于所有者購買的監(jiān)督、控制的管理勞動是非生產(chǎn)勞動。

綜上所述，資本主義企業(yè)的管理勞動具有二重性，一方面是具有協(xié)調(diào)、組織工人進行生產(chǎn)的生產(chǎn)勞動，另一方面具有監(jiān)督與控制工人，延長無酬勞動時間的資本屬性，屬于非生產(chǎn)性勞動。隨著管理勞動分工的深化，二重屬性依然存在，但是界限更加清晰。其中，協(xié)調(diào)、組織的管理勞動逐漸被技術(shù)或機器所替代，演變?yōu)槭炀殑趧有问?，這類管理人員成為雇傭工人；而監(jiān)督與控制工人的管理勞動向核心管理層轉(zhuǎn)移，高管成為代理人，既要替代所有者監(jiān)督工人，獲得更多的無酬勞動，又同企業(yè)所有者共同瓜分剩余價值。

三、管理勞動支出的性質(zhì)及其界定

(一)企業(yè)管理勞動支出的性質(zhì)和影響

傳統(tǒng)的資本主義企業(yè)運轉(zhuǎn)核心是：資本家支付工資以雇傭工人，并監(jiān)督工人進行商品生產(chǎn)，以市場價格進行售賣，進而獲得利潤。這是簡化的企業(yè)組織內(nèi)部的運行機制，即認為資本家負責(zé)組織、監(jiān)督與管理工人完成商品的生產(chǎn)。對于資本家的收入而言，企業(yè)主收入是資本家管理企業(yè)所支付勞動的等價物，這是為了合理化對剩余價值的占有進行辯護。(23)馬克思曾指出：資本家“創(chuàng)造剩余價值，不是因為他作為資本家進行勞動，而是因為他除了具有作為資本家的屬性以外，他也進行勞動。因此，剩余價值的這一部分也就不再是剩余價值，而是與剩余價值相反的東西，是所完成的勞動的等價物?！眳⒁姟恶R克思恩格斯文集》，第7卷，人民出版社，2009年，第430頁。由此可知，馬克思指出企業(yè)主收入本質(zhì)上是剩余價值轉(zhuǎn)化形式之一。隨著社會分工與企業(yè)內(nèi)部分工的深化，“管理勞動和監(jiān)督勞動也同其他任何勞動能力一樣，現(xiàn)在可以在市場上購買，并且可以同樣比較便宜地生產(chǎn)出來”(24)《馬克思恩格斯全集》，第26卷Ⅲ，人民出版社，1974年，第552頁。。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)所有者支付組織、協(xié)調(diào)的管理人員工資與監(jiān)督、控制的管理人員工資存在明顯的差異。這一差異關(guān)鍵的因素在于企業(yè)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)的分離，即企業(yè)所有者將監(jiān)督與控制的職能交給“特殊的雇傭工人”，如經(jīng)理、監(jiān)工去執(zhí)行。正如前文所述，監(jiān)督、控制的管理人員收入是企業(yè)總利潤的一部分。反觀協(xié)調(diào)、組織的管理勞動，由于數(shù)字化管理的興起與應(yīng)用，協(xié)調(diào)與組織生產(chǎn)的技能逐漸簡單化，企業(yè)所有者有降低協(xié)調(diào)、組織的管理人員工資的趨勢。因而，協(xié)調(diào)、組織的管理人員工資是企業(yè)成本的一部分。

在市場競爭中，企業(yè)所有者雇傭工人，“工人的總工作日分為兩部分。一部分是工人為了再生產(chǎn)他自己的生活資料的價值所必須完成的勞動量；這是他的總勞動中的有酬部分，是他的勞動中為維持他自己和再生產(chǎn)他自己所必要的部分?！?25)具體到管理勞動方面，由于協(xié)調(diào)、組織的管理人員工資是企業(yè)所有者能夠在勞動力市場中進行購買，屬于企業(yè)的生產(chǎn)成本?！肮ぷ魅罩姓麄€其余的部分，是工人在他的工資價值中實現(xiàn)的勞動以外完成的全部剩余勞動量，這是剩余勞動，是無酬勞動，表現(xiàn)為他的全部商品生產(chǎn)中的剩余價值(因而表現(xiàn)為剩余商品量)；這個剩余價值又分為幾個名稱不同的部分，分為利潤(企業(yè)主收入加上利息)和地租。”(26)《馬克思恩格斯文集》，第7卷，人民出版社，2009年，第945、945頁。而利潤是剩余價值的一種轉(zhuǎn)換形式，對于所有者來說，“利潤恰恰在于商品價值(價格)超過商品生產(chǎn)費用的余額，換句話說，這只是表明，利潤在于商品中包含的勞動時間總額超過資本家支付報酬的勞動時間所形成的余額?！?27)《馬克思恩格斯全集》，第48卷，人民出版社，1985年，第267頁。

企業(yè)所有者支付工資后，所得到的總收入為企業(yè)的利潤。但由于資本兩權(quán)的分離，使得監(jiān)督、控制的管理人員(包含持股的人員)與所有者共同瓜分企業(yè)的利潤。對此，企業(yè)所有者有不斷減少協(xié)調(diào)、組織的管理人員的工資以降低總成本的趨勢；因監(jiān)督、控制的管理人員收入本質(zhì)上是剩余價值的轉(zhuǎn)化，所有者在保證企業(yè)及自身能夠獲得足夠收益的前提下，支付更多的報酬，以實現(xiàn)這類特殊管理人員的盡職監(jiān)督與控制。因此，根據(jù)馬克思的管理勞動二重性，現(xiàn)代企業(yè)管理勞動支出能夠結(jié)構(gòu)性分為生產(chǎn)性管理勞動支出和非生產(chǎn)性管理勞動支出。具體詳見圖1。

圖1 企業(yè)管理勞動支出的性質(zhì)

根據(jù)前文的分析，在同時考慮生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出時，一般利潤率(28)Fred Moseley, “The Decline of the Rate of Profit in the Postwar U.S.Economy: An Alternative Marxian Explanation”, Review of Radical Political Economics. 1990，22(2-3)：17-37.則寫為：

(1)

其中，r為一般利潤率，S為剩余價值，Um為非生產(chǎn)性管理勞動支出，C為不變資本，V為可變資本，即支付生產(chǎn)工人的工資，Vm為生產(chǎn)性管理勞動支出，e為剩余價值率函數(shù)。根據(jù)前文的理論分析，在經(jīng)驗層面上，生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出均對利潤率產(chǎn)生影響，因而，對式(1)進行求導(dǎo)，有：

(2)

(3)

對于生產(chǎn)性管理勞動支出而言，在市場競爭條件下，企業(yè)所有者有降低相對工人工資占比的趨勢，以獲得相對更高的利潤率。然而，從式(2)進一步推導(dǎo)可知，在分子和分母同時除以V+Vm后，得到化簡后的利潤率對生產(chǎn)性管理勞動支出的偏導(dǎo)數(shù)，即：

(4)

其中，k=(C/V+Vm)，表示企業(yè)的資本有機構(gòu)成。從式(2)可知，在經(jīng)驗數(shù)據(jù)層面上，分母絕對為正，分子中后一項無限小。因而，公式上體現(xiàn)出，企業(yè)的生產(chǎn)性管理勞動支出對剩余價值率具有正向影響，從而與利潤率呈現(xiàn)正相關(guān)。其原因在于，從單個企業(yè)的成本收益的角度看，企業(yè)所有者有降低生產(chǎn)性管理勞動支出的趨勢，以獲得更高的利潤。而在市場競爭中，企業(yè)規(guī)模的上升以及機器化、數(shù)字化生產(chǎn)，資本有機構(gòu)成上升，利潤率有下降的趨勢。但是，為獲得超額利潤，企業(yè)在相對地提高資本有機構(gòu)成的同時，增加生產(chǎn)性管理勞動支出絕對量，進而保證企業(yè)通過生產(chǎn)與交易所獲得的剩余價值要大于等量資本在市場中獲得的等量利潤，所有者才有動力進行持續(xù)的投入，即滿足(?e/?Vm)-e-r>0。

對于非生產(chǎn)性管理勞動支出而言，主要包括高管對勞動過程的監(jiān)督與控制的報酬和股權(quán)分紅及其在職消費兩方面，二者對利潤率產(chǎn)生相異的影響。正如式(3)所示，高管同企業(yè)所有者分得一部分收益，企業(yè)作為市場中的競爭主體，若能夠繼續(xù)生產(chǎn)，該式滿足(?e/?Um)*(V+Vm)-1-r≥0。但是，當(dāng)企業(yè)高管占有企業(yè)收益過多，甚至超過高管監(jiān)督、控制工人所生產(chǎn)的剩余價值總量，即(?e/?Um)*(V+Vm)-1-r<0。此時，企業(yè)高管的收入將顯著擠壓利潤率。綜上所述，基于式(3)可知，在考慮監(jiān)督與控制勞動的情況下，高管對工人的監(jiān)督與控制，使工人進行更多無酬勞動，從而獲得更多的剩余價值，這是高管收入增加的關(guān)鍵。

因此，基于以上分析，得到：從總的層面上看，管理勞動支出對利潤率具有雙向影響。具體而言，對于生產(chǎn)性管理勞動支出而言，在其他情況不變時，與利潤率整體呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。對于非生產(chǎn)性管理勞動支出而言，與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。內(nèi)在機制在于一方面通過對工人的管理與監(jiān)督，促使工人進行更多的無酬勞動，提高剩余價值量，對利潤率產(chǎn)生一定的正向影響；另一方面，由于企業(yè)主的監(jiān)督與控制本質(zhì)上是無酬勞動，不參與價值和剩余價值的生產(chǎn)，企業(yè)主收入是剩余價值的轉(zhuǎn)換，對利潤率產(chǎn)生負向影響。

(二)現(xiàn)代企業(yè)管理勞動支出的界定

一般情況下，管理勞動支出有狹義與廣義之分。狹義的管理勞動支出主要對應(yīng)于馬克思所討論的資本主義企業(yè)組織的內(nèi)核，即企業(yè)主管理生產(chǎn)所獲得的企業(yè)主收入。而廣義的管理勞動支出，主要用于現(xiàn)代企業(yè)管理勞動的支出研究，具體內(nèi)容為：企業(yè)對管理勞動的總支出，其中包括支付協(xié)調(diào)、組織管理勞動員工的薪酬與福利，支付高管的薪酬、福利與股權(quán)分紅，以及這類高管因行使管理權(quán)所獲得的超額收入部分。同時，如前文所述，由于現(xiàn)代企業(yè)管理勞動二重屬性的逐漸分離，形成生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出這兩類，前者以協(xié)調(diào)、組織管理員工工資為主，后者則以高管收入、分紅與在職消費為主。

在現(xiàn)代企業(yè)組織中，生產(chǎn)部門的管理人員組織一線工人生產(chǎn)、協(xié)調(diào)部門間的任務(wù)與工作流程安排等，其勞動多為指揮型勞動，參與價值創(chuàng)造和剩余價值的生產(chǎn)。而且，“只要企業(yè)達到相當(dāng)大的規(guī)模，足以為這樣一個經(jīng)理(manager)支付報酬，就會完全同利潤分離而采取熟練勞動的工資的形式”(29)，因而，協(xié)調(diào)、組織的管理勞動員工的報酬在管理勞動支出上通常被認為是企業(yè)的生產(chǎn)性管理勞動支出。

監(jiān)督與控制活動的支出，主要表現(xiàn)為高管監(jiān)督勞動的工資(以高管貨幣薪酬和股權(quán)分紅為主的非生產(chǎn)性管理勞動報酬)和與管理勞動相關(guān)的在職消費部分。高管監(jiān)督勞動所得往往被看作是所有者雇傭經(jīng)理的工資，“他為這種勞動所要求和所取得的工資，恰好等于他所占有的他人勞動的量，而且就他為進行剝削而親自花費必要的精力來說，上述的工資直接取決于對這種勞動的剝削程度，而不是取決于他為進行這種剝削所付出的、并且在適當(dāng)?shù)膱蟪晗驴梢宰屢粋€經(jīng)理去承擔(dān)的那種努力的程度?！?30)然而，隨著股份制企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展，在經(jīng)理之外，“出現(xiàn)了一批董事和監(jiān)事。對這些董事和監(jiān)事來說，管理和監(jiān)督實際上不過是掠奪股東、發(fā)財致富的一個借口而已?！?31)《馬克思恩格斯文集》，第7卷，人民出版社，2009年，第434、435、438頁。這表明，在資本兩權(quán)分離的情況下，所有者需要將企業(yè)的收入同高管共同瓜分，從而能夠獲得穩(wěn)定且持續(xù)的收益。因此，本文的管理勞動支出既包括指揮勞動工資、支持部門的管理勞動支出這類生產(chǎn)性管理勞動支出，也包括監(jiān)督勞動工資和在職消費這類非生產(chǎn)性管理勞動支出。

然而，在目前上市企業(yè)的財務(wù)報表中，所列的“管理與一般費用(Administrative and General Expense)”科目(32)主要包括銷售、一般和行政費用(Sell, General and Administrative Expense)，廣告費、銷售費用、研發(fā)費用、罷工費用等。并非都涉及企業(yè)的管理活動。(33)與企業(yè)管理無關(guān)的項目支出主要包括：廣告費、壞賬費用、外幣調(diào)整費用、研發(fā)費用、罷工費用等。在數(shù)據(jù)可得性和可拆分性的前提下，本文根據(jù)美國上市企業(yè)所披露的財務(wù)數(shù)據(jù)，將管理勞動支出經(jīng)驗性地結(jié)構(gòu)化拆分為生產(chǎn)性管理勞動支出和非生產(chǎn)性管理勞動支出兩部分，具體劃分方式詳見表1。

表1 管理勞動支出的劃分

四、管理勞動支出的經(jīng)驗分析

從Computat數(shù)據(jù)庫中，選取2011—2020年美國上市非金融企業(yè)的微觀數(shù)據(jù)作為研究對象(34)剔除息稅前營業(yè)收入、工人工資、一般管理費用、以現(xiàn)金賺取或支付的費用等存在缺失值的變量，同時，將兩個數(shù)據(jù)庫中的樣本進行同企業(yè)同年度融合。，在對樣本數(shù)據(jù)進行一定的處理后，得到共有2 260樣本量數(shù)據(jù)。其樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計如下：

表2 主要變量描述性統(tǒng)計

通過對樣本數(shù)據(jù)進行初步的統(tǒng)計分析，得到：雖然樣本中企業(yè)總量在減少，但企業(yè)的管理勞動支出總量變化不大，表明每家企業(yè)平均管理勞動支出顯著上升，從2011年的89.9億美元增長到2020年的130.8億美元，年均增長約4億美元。另一方面，非生產(chǎn)性管理勞動支出遠遠大于生產(chǎn)性管理勞動支出；并且，非生產(chǎn)性管理勞動支出的占比逐年增加(如圖2所示)。

圖2 管理勞動支出、生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出的變化

根據(jù)前文對管理勞動支出的界定，可以得到，在生產(chǎn)性管理勞動支出方面，指揮勞動工資因作為支付生產(chǎn)性管理勞動的報酬，參與了價值的創(chuàng)造與剩余價值的生產(chǎn)，在剩余價值率一定的情況下，生產(chǎn)性管理勞動支出絕對量的增加，對利潤率的邊際收益上升。在非生產(chǎn)性管理勞動支出方面，由于高管對工人的監(jiān)督與控制，促進了剩余價值量的增加，對利潤率具有一定的促進作用，卻也以報酬與在職消費等形式占有了工人所生產(chǎn)的剩余價值，對利潤率又產(chǎn)生抑制作用。因而，管理勞動支出與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系，如圖3所示。

圖3 不同資產(chǎn)規(guī)模營收下，企業(yè)管理勞動支出與利潤率之間的關(guān)系(35)由于存在極端值，本文在此處對數(shù)據(jù)做進一步處理：1.剔除企業(yè)年度數(shù)據(jù)中缺失的數(shù)據(jù)；2.對于樣本數(shù)據(jù)中的離群值問題，本文使用winsorize方法將兩端0.5%的離群值進行縮尾處理；3.營業(yè)利潤率界定為：息稅前營業(yè)利潤/企業(yè)資產(chǎn)總計*100%。

在區(qū)分不同資產(chǎn)規(guī)模營收下，單位資產(chǎn)規(guī)模營收高的企業(yè)，企業(yè)管理勞動支出與利潤率呈現(xiàn)顯著的倒“U”型關(guān)系。主要是由于這類企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營效率相對更高，一定程度的提高企業(yè)管理勞動的投入，能夠刺激企業(yè)利潤率的上升。而過度的投入，將會侵蝕企業(yè)的營收，對利潤率產(chǎn)生負向影響。對于單位資產(chǎn)規(guī)模營收低的企業(yè)而言，企業(yè)管理勞動支出與利潤率之間關(guān)系不顯著。出現(xiàn)這一情況是由于這類企業(yè)營業(yè)利潤率通常較低，表明企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)總收益不高，即使企業(yè)在管理要素上投入增加，一定程度上能夠提升經(jīng)營效率，但是對利潤率的影響不顯著。

在對企業(yè)管理勞動支出進行結(jié)構(gòu)性拆分后，得到生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出。依舊區(qū)分不同資產(chǎn)規(guī)模營收下，得到兩類管理勞動支出與利潤率的關(guān)系。從圖4可知，單位資產(chǎn)規(guī)模營收低的企業(yè)營業(yè)利潤率的分布區(qū)間為-1.89%～2.70%(36)筆者使用stata軟件對樣本數(shù)據(jù)進行分組后得到的分布區(qū)間。，正如前文所分析，這類企業(yè)的核心問題并非在企業(yè)的管理環(huán)節(jié)，而是在于主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)的營收低這一核心要素。

圖4 不同資產(chǎn)規(guī)模營收下，生產(chǎn)性管理勞動支出、非生產(chǎn)性管理勞動支出與營業(yè)利潤率之間的關(guān)系

對于單位資產(chǎn)規(guī)模營收高的企業(yè)，生產(chǎn)性管理勞動支出、非生產(chǎn)性管理勞動支出與利潤率均呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。企業(yè)支付生產(chǎn)性管理勞動報酬越多，在其他情況不變時，利潤率相對越高。然而，囿于上市企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)無法進一步拆分，對于中基層管理人員的管理勞動并非均為協(xié)調(diào)與組織的生產(chǎn)性管理勞動，也包含部分非生產(chǎn)性管理勞動。另一方面，企業(yè)支持部門的管理勞動，如人事行政管理、財務(wù)管理等，這些細分管理活動雖然參與并保證商品或服務(wù)生產(chǎn)的全流程的順利進行，但本質(zhì)上并未參與價值的創(chuàng)造。因而，綜合以上兩點，可知生產(chǎn)性管理勞動支出與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。

反觀非生產(chǎn)性管理勞動支出，根據(jù)馬克思的管理勞動二重性的討論，一方面，高管對生產(chǎn)過程的監(jiān)督與控制，在一定程度上減少了工人的偷懶情況，進而增加工人的無酬勞動時間，促進剩余價值量的提高，對利潤率有正向影響。但是，另一方面，由于非生產(chǎn)性管理勞動支出本質(zhì)上是剩余價值的轉(zhuǎn)化形式之一，并且高管掌控著企業(yè)實際運行的信息，通過在職消費獲得相對超額收入，這些將擠壓企業(yè)利潤率。由此可以得到非生產(chǎn)性管理勞動支出與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。

綜上所述，在不考慮單位資產(chǎn)規(guī)模低的企業(yè)時，得到管理勞動支出與利潤率的關(guān)系呈現(xiàn)倒“U”型，表明企業(yè)存在管理勞動支出的最優(yōu)量，以實現(xiàn)利潤率最大化，本質(zhì)在于管理勞動具有二重性。在將管理勞動支出拆分為生產(chǎn)性管理勞動支出與非生產(chǎn)性管理勞動支出后，兩類支出均與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。具體而言，生產(chǎn)性管理勞動支出中包含指揮與組織類的生產(chǎn)性管理勞動，這類勞動參與社會生產(chǎn)，促進企業(yè)利潤率上升。然而，由于管理分工的深化與數(shù)據(jù)的可得性等原因，生產(chǎn)性管理勞動支出中逐漸包含過多的非生產(chǎn)性管理勞動，一定程度上擠壓了企業(yè)的利潤，對利潤率又產(chǎn)生負向影響。在非生產(chǎn)性管理勞動支出中，既包含通過監(jiān)督與控制工人，增加工人的無酬勞動時間，使剩余價值量上升，促進利潤率的上升；同時這一部分也是占有工人所生產(chǎn)的剩余價值，又?jǐn)D壓利潤率。

五、結(jié)論、啟示與研究展望

管理勞動能夠協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)過程，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，進而提升企業(yè)績效。同時企業(yè)在管理勞動方面的支出不僅屬于企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且其中的在職消費本質(zhì)上是屬于企業(yè)的收益，均對利潤產(chǎn)生影響。基于管理勞動二重性理論，對企業(yè)管理勞動支出與利潤率的關(guān)系進行理論分析和經(jīng)驗驗證，得到：一是管理勞動二重性依然存在，但是分工深化，二重屬性的界限清晰，形成以協(xié)調(diào)、組織的管理勞動和以監(jiān)督與控制的管理勞動相對立的形式； 二是管理勞動支出與利潤率的關(guān)系呈現(xiàn)倒“U”型;三是在對管理勞動支出進行結(jié)構(gòu)化拆分后，生產(chǎn)性管理勞動支出、非生產(chǎn)性管理勞動支出均與利潤率呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。

因此，基于以上結(jié)論，本文得出兩點重要啟示。

一是控制管理勞動支出總量，優(yōu)化兩類管理勞動支出的占比。管理勞動的一般性是協(xié)助商品生產(chǎn)的總過程，而特殊性則是體現(xiàn)工人與企業(yè)所有者之間生產(chǎn)關(guān)系的對立，即替代企業(yè)所有者監(jiān)督與控制工人。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理勞動的一般性與特殊性通常同時存在，并且二者是對立且統(tǒng)一的。正是由于管理勞動的二重性，企業(yè)的管理勞動支出對利潤率產(chǎn)生雙向影響。因此，企業(yè)應(yīng)該對其總量進行必要且合理的控制。與此同時，由于管理勞動支出存在結(jié)構(gòu)性差異，即生產(chǎn)性管理勞動部分與非生產(chǎn)性管理勞動部分，二者的相對比重不僅能夠反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，而且也體現(xiàn)出企業(yè)生產(chǎn)收益的歸屬。當(dāng)企業(yè)的非生產(chǎn)性管理勞動支出占比過高時，表明高管對企業(yè)剩余價值的索取權(quán)增強。對此，企業(yè)所有者需要優(yōu)化兩類管理勞動支出的相對比重。

二是結(jié)合企業(yè)組織生產(chǎn)實際與微觀經(jīng)驗數(shù)據(jù)，深化對馬克思勞動價值論的應(yīng)用研究。正如理論部分所述，隨著技術(shù)進步、勞動分工的深化以及管理層級與結(jié)構(gòu)的變革，生產(chǎn)性管理勞動與非生產(chǎn)性管理勞動的分化現(xiàn)象加劇，兩者之間的界限更加清晰，在當(dāng)代資本主義企業(yè)中，管理勞動中的生產(chǎn)性管理勞動更多地向基層部門轉(zhuǎn)移，而中層部門的非生產(chǎn)性管理勞動，如監(jiān)督與控制，占比增加。這種趨勢為運用馬克思勞動價值論解釋企業(yè)管理的現(xiàn)實問題提供了可能，也體現(xiàn)了勞動價值論的科學(xué)生命力，其在當(dāng)今時代仍然具有重要的指導(dǎo)意義。對企業(yè)組織中有關(guān)管理活動的數(shù)據(jù)進行細分，比如將管理人員的薪酬細分為中層管理者的薪酬和基層管理者的薪酬；抑或根據(jù)生產(chǎn)性管理勞動與非生產(chǎn)性管理勞動的區(qū)分進行結(jié)構(gòu)化的分類，都將為馬克思勞動價值論的深化拓展提供更為堅實的實踐基礎(chǔ)。

本文運用美國上市企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行了初步研究，今后可進一步將公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容納入分析視野，更深入地探討管理勞動支出對利潤率的影響。在理論層面，也亟需增加對中美兩國企業(yè)管理性質(zhì)及特征差異性的比較研究，加強對企業(yè)管理的科學(xué)認識，在此基礎(chǔ)上，聚焦于中國的企業(yè)并展開對管理勞動支出與績效關(guān)系的研究，有利于提高我國市場經(jīng)濟主體的管理現(xiàn)代化水平，從而為提升我國企業(yè)全球競爭力提供更加堅實的支撐。