公立高等院校內(nèi)控建設(shè)探索

陳夢柳

摘 要：內(nèi)部控制理論在企業(yè)已經(jīng)發(fā)展的如火如荼，行政事業(yè)單位的內(nèi)控至今仍然還在探索。公立高等院校受制于本級政府，又有高校寬松自由的文化特色。如何進行內(nèi)控建設(shè)是個值得討論的問題。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的由來開始，提出公立高等院校內(nèi)控建設(shè)普遍存在的問題，最后探討一些可行的解決方案。

關(guān)鍵詞：公立高等院校? 內(nèi)控建設(shè)? 全員參與

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實施。由此，內(nèi)部控制從單一的企業(yè)擴展到了行政事業(yè)單位。之后又出臺了一系列的行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)制度，使我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)又邁進了一步。但是沒有針對公立高等院校（以下簡稱高校）的特定的內(nèi)控規(guī)范制度。高校內(nèi)控道路艱難且漫長，各公立高校需要結(jié)合自身的特點，從中摸索出一套屬于自己的模式，用內(nèi)控約束業(yè)務(wù)，使內(nèi)控為業(yè)務(wù)服務(wù)。

一、高校建立內(nèi)部控制體系的必要性

（一）內(nèi)部控制是高校管理的重要環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)既定的目標，通過各項制度、程序等，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險進行管控。高校是為了培養(yǎng)優(yōu)秀的社會主義建設(shè)者而建立，是公益性事業(yè)單位，也是隸屬于各級政府的事業(yè)單位。近年來隨著國家經(jīng)濟水平的提高，政府機關(guān)對教育的投入越來越大，對高校管理的要求也越來越高，高校穩(wěn)定健康的運作至關(guān)重要。內(nèi)控體系的建立迫在眉睫。

（二）內(nèi)部控制是保證高校長期持續(xù)發(fā)展的必要手段

近二十年來，高校擴大招生規(guī)模，學(xué)生人數(shù)日益增多，辦學(xué)模式朝多樣化方向發(fā)展?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備采購等合同行為多樣增長，課題等各種日常業(yè)務(wù)活動也越來越多，需要高校配套的資金需求也日益增大。合同風(fēng)險、資金風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。

二、內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)控體系不完善

高校開展內(nèi)部控制時間尚短，內(nèi)控體系的建立基本上參照了企業(yè)內(nèi)部控制的模式，可能對高校實際情況預(yù)計考慮不足。高校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的意識尚停留在初期階段，對高校的管理局限于教學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)口碑、學(xué)生人數(shù)、科研水平等業(yè)務(wù)上，沒有將內(nèi)控體系建設(shè)作為一項重要工作來對待。各部門建立完善內(nèi)控體系的動力不夠，無法建立恰當完善適合本校發(fā)展的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系不完善，單位層面的風(fēng)險就比較大，也無法將內(nèi)控融入到各項業(yè)務(wù)中。

（二）教職工內(nèi)控意識不足

高校比較自由，教師注重科研教學(xué)，專注于自己專業(yè)能力的提升，往往大多數(shù)涉及的都是源頭業(yè)務(wù)。而教師通常不太關(guān)心制度的學(xué)習(xí)，也沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)，常常會犯錯誤，比如在課題中報銷與課題不相關(guān)的書籍資料、差旅甚至聚餐費用，如某個船舶類課題圖書報銷中出現(xiàn)《九型人格》等書籍，比如某教師去武漢出差調(diào)研，順便報銷了去黃岡老家的費用等等。學(xué)校后勤等各個職能部門簽訂的經(jīng)濟合同或者開具的發(fā)票常常出現(xiàn)拆分的現(xiàn)象，如后勤某職工購買水電材料，開具單張金額999元的發(fā)票共五張，湊巧每張都能湊齊，又剛好在分管副校長5000元的簽字額度內(nèi)。又比如簽訂工程合同，與同一家裝修公司就宿舍樓裝修簽訂三份合同，分別為45000元、48000元、47500元，避開了黨委會和外部審計（50000元以上需要黨委會決議通過，完工后還需要經(jīng)過外部審計結(jié)算）。還有如學(xué)院實訓(xùn)室耗材的管理，對耗材的申請、采購、領(lǐng)用、驗收、入庫沒有一套明確的臺賬，導(dǎo)致實訓(xùn)耗材管理失控。教職工內(nèi)控意識不足，導(dǎo)致如此之類的問題時常發(fā)生。

（三）內(nèi)控專業(yè)人才欠缺

高校隸屬于各級政府，通屬事業(yè)單位，事業(yè)單位招聘流程相對比較復(fù)雜，崗位招聘審批流程較長，從上報招聘計劃到審批，最后筆試面試體檢公示，至最后上崗基本上經(jīng)過大半年。而一般也以招聘專業(yè)教學(xué)人才為主，機關(guān)后勤、財務(wù)部門的崗位有限，人員相對穩(wěn)定。近年來內(nèi)控發(fā)展迅速，財務(wù)部門的工作人員往往側(cè)重核算，不擅長內(nèi)控建設(shè)，也沒有意識去招聘專業(yè)的內(nèi)控人才。即便是已招聘擅長內(nèi)控建設(shè)管理的人才，一旦離職，往往臨時抽調(diào)人員填補空缺，而臨時抽調(diào)的人基本不是相關(guān)專業(yè)的人才，培訓(xùn)也未及時跟上，之后也沒有及時招聘新的專業(yè)人才，就一直耽誤，導(dǎo)致工作開展逐漸緩慢，內(nèi)控建設(shè)往往成空談。

（四）信息化水平欠缺

網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展速度越來越快，高校教學(xué)水平越來越高，而內(nèi)部控制工作的信息化水平遠遠不足，計算機在工作中的應(yīng)用沒有真正發(fā)揮功效。各類辦公軟件實際運行效率不高，經(jīng)過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)某校購買教學(xué)儀器設(shè)備的審批程序總共需要經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)部門負責人、教務(wù)處負責人、后勤部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)審核六道，都需要紙質(zhì)版本簽字，而一名教師填完這張表走完簽字流程平均需要的時間為三天，工作效率遠遠不夠。倘若在某一道簽字環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)錯誤，就會從頭再來簽一遍，教職工經(jīng)常吐槽報銷難，其實難不在報銷，在于信息化水平不高，內(nèi)控實施不到位。

三、結(jié)合自身需求，讓內(nèi)控服務(wù)于學(xué)校

（一）內(nèi)部控制是一項從上到下全員參與系統(tǒng)、長期的管理活動

根據(jù)內(nèi)控規(guī)范，高校的法人對本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，也就是說校長負責制。單位需要建立符合本校實際情況并不違背內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)控體系，明確好本單位的“三重一大“范圍并進行集體決議。高?？梢詮母鱾€部門抽調(diào)人員成立內(nèi)部控制工作小組，由校長擔任小組長，財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)擔任副組長，計劃財務(wù)處為主要工作部門，辦公室、后勤以及各學(xué)院等各部門輔助。監(jiān)察內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制評價部門，對高校建立的內(nèi)部控制體系，《財務(wù)報銷制度》、《物資管理制度》、《基建管理制度》、《教職工考勤制度》等制度以及日常執(zhí)行進行必要并公正的監(jiān)督和評價。

內(nèi)控管理部門要加強對教職工的內(nèi)控制度宣傳培訓(xùn)，引導(dǎo)廣大教職工自覺增強全局意識，共同參與內(nèi)控建設(shè)。比如在公共培訓(xùn)期間安插一門內(nèi)控制度培訓(xùn)課程，對教職工進行集中培訓(xùn)。在新制度啟用之后，對教職工進行一次必要的培訓(xùn)。在平時的工作中做好解釋和解答工作，避免出現(xiàn)對制度理解偏差而犯錯的問題。

（二）完善人才選拔機制、合理設(shè)置工作崗位

將高校人才招聘從復(fù)雜的事業(yè)單位人才招聘程序中剝離，使高校能真正獲得符合學(xué)校發(fā)展要求的專業(yè)性人才。高校根據(jù)本校特點，充分考慮工作崗位的性質(zhì)以及人員配備的平衡性，不能過度配備人力資源，導(dǎo)致人浮于事或者工作量不滿，也要充分考慮輪崗、牽制等因素，合理設(shè)置部門以及崗位。各部門根據(jù)內(nèi)控體系工作性質(zhì)認領(lǐng)工作，制定本部門工作崗位職責，明確風(fēng)險防控點，教職工各司其職，權(quán)責分離，并定期輪崗。

鼓勵教職工積極參加各類培訓(xùn)提升自我水平，內(nèi)控關(guān)鍵崗位要設(shè)置A崗與B崗，并實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度。比如后勤部門的采購崗和倉庫管理崗、財務(wù)部門的會計核算崗和出納收款崗定期輪換，避免出現(xiàn)監(jiān)管漏洞。

高校還要引進優(yōu)秀的內(nèi)控專業(yè)人才，培養(yǎng)熟悉內(nèi)控的復(fù)合型人才，為人才儲備做好準備。

（三）將信息化落到實處

當今社會，信息化發(fā)展越來越快，但是當前高校在財務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、科研等方面所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)無法形成共享的局面。讓高校的內(nèi)控工作跟上網(wǎng)絡(luò)信息大數(shù)據(jù)時代的腳步，整合財務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、科研等數(shù)據(jù)變得非常重要，使計算機能真正地提高工作效率。

比如委托相關(guān)專業(yè)公司研發(fā)專門的系統(tǒng)，將各部門數(shù)據(jù)整合、內(nèi)控制度融入OA等軟件中，從源頭使簡化教職工的工作，真正實現(xiàn)信息化。比如在填寫出差審批單的時候，填上出差地杭州，就直接跳出住宿費標準400元， 填寫交通工具火車，提示普通職工二等座報銷標準等等，避免教職工因為把握不了標準又無法及時獲取信息發(fā)生超支等情況。在各級負責人進行審批時，也進行相關(guān)的提示，以及經(jīng)費使用狀況的提示，避免出現(xiàn)紅字報銷的問題。將各類設(shè)備購置審批一并融入OA流程，各部門認領(lǐng)各自的責任，發(fā)現(xiàn)問題直接返回經(jīng)辦人重新填寫，再次審批。最終審批之后再打印出來做紙質(zhì)憑據(jù)，節(jié)約教職工尋找各級審批人的時間，簡化工作流程。又如將教務(wù)、書店中的學(xué)生代辦費信息和財務(wù)的學(xué)生繳費系統(tǒng)實時對接，收入、支出、結(jié)余數(shù)據(jù)實時更新，使學(xué)生結(jié)算代辦費更加快捷、準確，避免學(xué)生為了退一筆代辦費而跑好幾個部門。再如將資產(chǎn)系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)對接，讓資產(chǎn)的變動及時入賬，避免人為因素出現(xiàn)賬賬不平的現(xiàn)象。這些都需要強大的信息化作為支撐。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制嚴肅謹慎，高等學(xué)府自由開放，如何找到一個平衡點，讓所有教職工都參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，讓內(nèi)控真正為高校服務(wù)，是管理者需要認真考慮的問題。從校長書記到普通教職工，從體系到制度，不留間隙，人人做好內(nèi)控，從始至終、貫穿全過程。防范經(jīng)濟風(fēng)險、堵住各種漏洞、避免鋪張浪費、使高校健康蓬勃前進。

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