基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)探討

張榮 棗莊市三興高新材料有限公司

引言

內(nèi)部控制是為了提升企業(yè)管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，合理控制風(fēng)險(xiǎn)所采取的手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到全新階段后，越來越多的企業(yè)都充分意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，也能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。在新形勢(shì)下，如何正確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將其帶來的負(fù)面影響降至最低，已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)管理研究的重要方向之一。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控制度體系建設(shè)進(jìn)行分析具有重要意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)來源是多方面的，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括了人事變動(dòng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂、材料采購成本增加等，外部風(fēng)險(xiǎn)包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策等。無論是哪種類型的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響都是巨大的，要充分引起重視。為了提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)效益最大化，企業(yè)要提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力，從源頭上將其扼殺。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)系

內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理制度和流程，加強(qiáng)企業(yè)在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等各方面的管控，提升整體管理水平。和內(nèi)部控制相同，風(fēng)險(xiǎn)管理同樣也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)的，兩者有著密切聯(lián)系。管理層要準(zhǔn)確分析企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況，并以此為基礎(chǔ)來完善內(nèi)控管理體系，將內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)都降至最低。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)閮?nèi)控建設(shè)提供有效信息，而內(nèi)控建設(shè)能夠完善風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，讓其更加科學(xué)合理，提升企業(yè)的整體管理水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的突破

①風(fēng)險(xiǎn)管理要素增加。將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)相結(jié)合，使得風(fēng)險(xiǎn)管理增加了事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這三個(gè)要素。一方面可加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，另一方面能夠減少企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)方面的成本投入。②引入了新的風(fēng)險(xiǎn)度量概念。在內(nèi)控體系中，風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度是兩個(gè)新的概念，前者指的是在企業(yè)發(fā)展的不同階段，為其制定不同的戰(zhàn)略目標(biāo)；后者則是企業(yè)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。③新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型是十分多樣的，而且分散在不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。在新形勢(shì)下，要轉(zhuǎn)變?cè)械娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念，將分散在企業(yè)不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)作為整體對(duì)待。④豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部控制包含的內(nèi)容十分廣泛，涉及運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息溝通等。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融入其中，豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，使得內(nèi)部控制架構(gòu)更加完善。

三、內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前很多企業(yè)都存在著重效益輕管理的問題，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部管理十分混亂。部分管理人員認(rèn)為，只要企業(yè)能夠保持穩(wěn)定盈利即可，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部管理的重要性將會(huì)逐漸凸顯。如何實(shí)現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，如何解決管理職能交叉、重復(fù)的問題，是需要思考和關(guān)注的重點(diǎn)。如果沒有妥善解決，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)程，是否具備內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將會(huì)成為決定企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定與否的重要因素。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)

內(nèi)部控制體系的建設(shè)可能會(huì)侵犯到某些部門和崗位的利益，因此部門職工對(duì)該工作一直持有抵觸心理。在制度落實(shí)過程中，由于缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制，落實(shí)效果會(huì)大打折扣，影響執(zhí)行效果。對(duì)于中小型企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力過于集中，包括投資權(quán)、人事管理權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)等，沒有將權(quán)利適當(dāng)下放，一旦出現(xiàn)決策失誤，將會(huì)引起連鎖反映。此外，權(quán)力集中還讓管理人員無暇兼顧內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督，或是將個(gè)人情感、主觀判斷等融入決策中，為企業(yè)發(fā)展帶來影響。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

完善的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控體系順利落實(shí)的重要因素，但是就目前情況來看，不少企業(yè)都面臨著治理結(jié)構(gòu)混亂、職工專業(yè)能力有待提升、企業(yè)軟實(shí)力不足等各方面問題。對(duì)于很多中小型企業(yè)而言，尤其是小微企業(yè)，“家族式”管理的現(xiàn)象十分普遍，都由一兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)掌握著企業(yè)管理大權(quán)。在外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，僅憑借一兩個(gè)人，無法制定全面的風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，也正是因?yàn)槿绱?，?huì)削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，慢慢被市場(chǎng)所淘汰。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程不健全

很多企業(yè)過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，風(fēng)險(xiǎn)管理制度并不健全，例如崗位劃分不清晰、人員素養(yǎng)評(píng)定不到位，難以對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)作出正確評(píng)估。一些企業(yè)也并未站在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角看待問題，在內(nèi)控建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)防范的地位并不突出，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序不規(guī)范、識(shí)別方法不科學(xué)的情況較為普遍。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理意識(shí)

無論是在企業(yè)還是事業(yè)單位中，職工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)就是企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力的基礎(chǔ)，要在內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍，將風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落實(shí)到每位職工身上，轉(zhuǎn)變思想觀念，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力?？杉哟髢?nèi)部宣傳力度，組織開展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，例如演講比賽、知識(shí)競(jìng)賽等。以單位目前的實(shí)際發(fā)展情況為主，使得風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃更具針對(duì)性，更加科學(xué)可行?？蛇m當(dāng)增加資金投入，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控專項(xiàng)資金，做到?？顚Ｓ?，用于邀請(qǐng)專業(yè)人員前來分享工作經(jīng)驗(yàn)，讓專家提出相應(yīng)的意見和建議，減少單位發(fā)展中面臨的損失。還可借助第三方機(jī)構(gòu)的能力、借助專業(yè)的咨詢力量，將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)滲透到日常工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識(shí)別業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)解決，為單位發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（二）將內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管控相結(jié)合

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了全新階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)定，很多行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，完善的內(nèi)控體系有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。但是當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。為了獲得更多投資，會(huì)利用財(cái)務(wù)造假的方式進(jìn)行粉飾，讓企業(yè)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，甚至引起破產(chǎn)。內(nèi)部控制并不只是關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而是為了提升整體管理水平而采取的必要手段，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益最大化，從源頭上解決風(fēng)險(xiǎn)。因此，將內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合十分有必要，具體流程如下：①建立風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提前做好預(yù)案，對(duì)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取正確的手段盡可能減少損失；②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、發(fā)展帶來的負(fù)面影響；③制定完善的重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案；④在沒有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理，制定更完善的內(nèi)部控制管理流程；⑤要將風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)崗位，細(xì)分工作任務(wù)；⑥貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，對(duì)管理中存在的異常情況進(jìn)行預(yù)警。

（三）在內(nèi)控制度中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理

無論是內(nèi)控制度還是風(fēng)險(xiǎn)管理，目的都是為了給企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，提升企業(yè)整體管理和發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。在內(nèi)部控制制度中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用和價(jià)值，如此一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員才能夠明確風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容。一是該采取怎么樣的方式來防范風(fēng)險(xiǎn)；二是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來什么樣的影響。在了解了這兩個(gè)方面的內(nèi)容之后，風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)更有針對(duì)性，在應(yīng)對(duì)時(shí)也會(huì)更為從容，能夠減少不利影響。

（四）制定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)日常管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)、人事、資金等各方面，能夠及時(shí)了解到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵點(diǎn)，本身就是風(fēng)險(xiǎn)防范的一部分。在新時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，在風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)所需要關(guān)注的環(huán)節(jié)更多。因此要進(jìn)一步劃分關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的職責(zé)和權(quán)限，讓有關(guān)部門人員了解內(nèi)部管理的流程及程序，可針對(duì)性地設(shè)置不同崗位的管理要求，提升風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的把控能力。例如內(nèi)控制度文件中有“管理要求”這一章節(jié)，可將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納入該章節(jié)中，明確管理權(quán)限，確保關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控合理可行。

（五）完善實(shí)施流程

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)，主要目的在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。但是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存，部分企業(yè)為了穩(wěn)定發(fā)展，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也會(huì)錯(cuò)失良機(jī)，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其未來發(fā)展帶來影響。為了避免出現(xiàn)這一問題，企業(yè)可適當(dāng)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)效益最大化，在制定內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)完善實(shí)施流程，減少管理方面的成本投入。如此一來，能夠提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率，能夠以更強(qiáng)的實(shí)力來面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生的變化，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)。

（六）優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行是一個(gè)復(fù)雜的工程，每個(gè)細(xì)節(jié)和企業(yè)發(fā)展都有著密切聯(lián)系。要想提升內(nèi)控管理水平，減少發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，組件內(nèi)部控制管理部門，充分發(fā)揮其引導(dǎo)作用，對(duì)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。應(yīng)保證內(nèi)控部門的獨(dú)立性，可賦予其一定的管理權(quán)限，明確崗位職責(zé)、工作內(nèi)容，安排專業(yè)人員擔(dān)任職務(wù)?？芍贫◢徫回?zé)任說明書，在相關(guān)要求下開展工作，并為其制定明確的工作計(jì)劃及考核標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)部門職工進(jìn)行考核，將職工對(duì)企業(yè)發(fā)展做出的共享以及在內(nèi)控建設(shè)中的表現(xiàn)作為重要參考依據(jù)。將工作完成質(zhì)量、考核結(jié)果等和薪酬直接掛鉤，出臺(tái)明確的獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)機(jī)制，設(shè)置專門的獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于激發(fā)職工的工作積極性。要為內(nèi)部控制管理部門儲(chǔ)備大量的優(yōu)秀人才，為管理團(tuán)隊(duì)注入新的活力。在人員聘用方面，可加強(qiáng)和人事部門的聯(lián)系，明確招聘要求，面向社會(huì)廣納賢士。擇優(yōu)錄取有管理工作經(jīng)驗(yàn)、管理專業(yè)畢業(yè)的職工。為了吸引和留住更多人才，可給予優(yōu)秀人才更高的薪酬；在崗前培訓(xùn)的考核環(huán)節(jié)，檢查其對(duì)內(nèi)控知識(shí)的掌握程度，同時(shí)考察職工的思想道德，不符合要求的不予錄用。

（七）設(shè)置交叉審核環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制并非某一兩個(gè)部門的職責(zé)，而是需要多個(gè)部門的共同協(xié)作，形成全員參與的良好工作氛圍。如此一來，不可避免地會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉、職責(zé)重復(fù)問題，影響了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率。為了避免出現(xiàn)這一情況，在內(nèi)控制度建設(shè)中應(yīng)對(duì)其進(jìn)行交叉審核，避免產(chǎn)生涉及同類業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定銜接不暢的問題。在交叉審核中，要明確制度的實(shí)施流程和權(quán)限，明確劃分各部門職責(zé)，以免在后期發(fā)生矛盾。

（八）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部工作環(huán)境能夠充分調(diào)動(dòng)職工積極性，可將職工個(gè)人發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，提升其責(zé)任意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下建立內(nèi)部控制體系，也應(yīng)該重視營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，適當(dāng)?shù)貙?quán)力下放，按照規(guī)章制度進(jìn)行自我約束，充分發(fā)揮模范帶頭作用?？缮钊胍痪€和基層職工進(jìn)行交流溝通，滿足其在生活和工作上的需求，提升內(nèi)部凝聚力和向心力，以更好地抵御外部風(fēng)險(xiǎn)。此外，各部門應(yīng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，提升內(nèi)部工作效率，準(zhǔn)確把握內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)者制定關(guān)鍵決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，還要激發(fā)職工的主人翁意識(shí)，讓其站在管理層的視角對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行思考分析，構(gòu)建互助合作、全員參與、積極治理、風(fēng)險(xiǎn)防控的良好工作環(huán)境。如此一來，企業(yè)軟實(shí)力也能夠得到大幅度提升，在新形勢(shì)下才能夠更好地應(yīng)對(duì)外界挑戰(zhàn)。

結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，很多行業(yè)和領(lǐng)域內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，加大力度開展內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，能夠?yàn)槠浞€(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要充分意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性，提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并加強(qiáng)兩者的結(jié)合。可深入分析當(dāng)前工作中存在的問題，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃和內(nèi)控管理體系。強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理意識(shí)，在內(nèi)控制度中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的應(yīng)對(duì)措施，完善內(nèi)部控制制度實(shí)施流程，優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置交叉審核環(huán)節(jié)。各崗位職工都要主動(dòng)參與到內(nèi)控工作中，減少風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。