社保費征管中存在的問題及對策研究

重慶理工大學(xué) 劉洋

一、我國社會保險費征繳現(xiàn)狀

按照黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，稅務(wù)部門開始統(tǒng)一負(fù)責(zé)征繳我國社會事業(yè)單位的社會保險費和城鄉(xiāng)居民的社會保險費，而企業(yè)職工的社會保險費則必須等到國家具體政策明確后再進行處理。這就導(dǎo)致了當(dāng)前我國社會保險費的征收依然存在“二元制”現(xiàn)象，即社會保險費征收部門不統(tǒng)一，有的省份根據(jù)險種混合征收。由稅務(wù)部門征收的地區(qū)也區(qū)分為全責(zé)征收和半責(zé)征收。以重慶市為例，征收方式分為以下幾種：

（一）城鎮(zhèn)職工社會保險費

參保單位及其職工的增減變動、繳費基數(shù)認(rèn)定、信息維護、工資總額申報等參保登記事項主要由人事和醫(yī)保部門負(fù)責(zé)，而且每個月分別生成征收計劃，并將征收計劃傳遞給稅務(wù)部門，再根據(jù)稅務(wù)部門回傳的征收數(shù)據(jù)，記錄參保人員社保權(quán)益。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理用人單位社保繳費登記，對社保費按計劃數(shù)進行征收，并將征收數(shù)據(jù)回傳人社醫(yī)保部門，財政部門負(fù)責(zé)醫(yī)?；鸬谋O(jiān)督管理。

（二）個體靈活就業(yè)人員參保

靈活就業(yè)人員申請參保則由社保部門負(fù)責(zé)，經(jīng)過稅務(wù)部門與參保經(jīng)辦銀行簽訂相關(guān)協(xié)議后，參保人員通過銀行進行批扣的方式來繳納社保費，之后再由銀行將扣款情況反饋至區(qū)社保中心并將保費劃入稅務(wù)部門。

（三）城鄉(xiāng)居民社會保險費

稅務(wù)部門全責(zé)負(fù)責(zé)對城鄉(xiāng)居民社會保險費的征繳，重慶市政府明確，在工作機制上，由政府牽頭，稅務(wù)部門統(tǒng)籌，人社、醫(yī)保、財政等相關(guān)部門配合；在征收方式上，形成了由稅務(wù)部門管理、基層組織具體實施、公共服務(wù)中心社保服務(wù)平臺提供相關(guān)服務(wù)、基層社區(qū)協(xié)助辦理的工作系統(tǒng)。

二、稅務(wù)部門征收社會保險費的優(yōu)勢

隨著人口老齡化的發(fā)展、人口流動性的增強，我國社會保障制度的運行出現(xiàn)了一系列亟待解決的問題。為提升我國的社會治理水平和治理能力現(xiàn)代化，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費是大勢所趨。

（一）有利于提升社會治理能力，更好地發(fā)揮政府職能

我國社會保障政策是在市場化經(jīng)濟之前發(fā)展起來的，存在先天不足。社保費率偏高和社保資金緊張相互掣肘，統(tǒng)籌級次低造成各地區(qū)發(fā)展不平衡，國家調(diào)控困難。稅務(wù)部門作為國家組織財政收入的主要部門，有規(guī)范合理的組織管理架構(gòu)、強大的數(shù)據(jù)信息采集系統(tǒng)、較強的執(zhí)法能力和豐富的稅費征收管理經(jīng)驗。稅務(wù)部門由中央垂直管理，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費，可以確保國家有關(guān)政策的落實精準(zhǔn)、高效、規(guī)范。通過國家層面的調(diào)控，可以統(tǒng)一各區(qū)域征收管理體系，統(tǒng)一計征標(biāo)準(zhǔn)，增強國家對社會保障的統(tǒng)籌管理能力。

（二）有利于提高社保費征繳水平，緩解社保基金壓力

稅務(wù)部門的主要工作就是組織收入，國地稅合并后，稅務(wù)部門資源重新整合，征繳水平進一步提高。稅收日常征管、風(fēng)控、稽查、經(jīng)偵等一系列征收管理手段使納稅人遵從度普遍較高。社會保險費征管職責(zé)統(tǒng)一到稅務(wù)部門，有利于提高企業(yè)和個人的參保積極性。稅務(wù)部門通過開展執(zhí)法檢查、數(shù)據(jù)治理等手段，可以有效提高征繳質(zhì)量，減少少繳、欠繳社會保險費現(xiàn)象。征繳水平和參保率的提高有利于增加社保基金收入，保證社保基金的可持續(xù)性。

（三）有利于降低企業(yè)用工負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)公平競爭

社會保險費對于制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等實體經(jīng)濟企業(yè)來說是較大的成本壓力，這些企業(yè)的經(jīng)營狀況會對當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)情況產(chǎn)生重要影響。我國社保費率在國際上處于較高水平，稅務(wù)部門征收社會保險費，為社保降費率提供了更大的空間。從2019年社保降費政策落實可以看出，稅務(wù)部門可以開展減稅、降費政策的聯(lián)動，使企業(yè)更充分享受政策紅利。不同地區(qū)社保繳費比例的統(tǒng)一，促進了各地企業(yè)公平競爭。進一步開展社保降費，可以降低企業(yè)的用工成本，增強實體經(jīng)濟活力，提高我國企業(yè)的國際競爭力和招商引資水平。進而形成良好的營商環(huán)境，推動經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展。

三、當(dāng)前社會保險費征繳中存在的問題

（一）法律制度不健全

我國實行了近20年的社會保險費征收“二元制”，因各地征管模式、統(tǒng)籌級次不同，未形成統(tǒng)一的征管規(guī)范?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》和《社會保險法》作為我國社保費征管的基礎(chǔ)性法規(guī)，授權(quán)性條款較多，執(zhí)行性條款不足，“社會保險費經(jīng)辦機構(gòu)”“有關(guān)行政管理部門”等表述較多，責(zé)任主體不明確、執(zhí)法剛性不足、落實難度大，實務(wù)中可操作性不強。另一方面，稅務(wù)機關(guān)全面開展社保費征管沒有明確的法律依據(jù)，相關(guān)配套文件未重新修訂，稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費過程中執(zhí)法管理依據(jù)不足。

（二）欠費追繳困難

目前社保費還有一個問題就是欠費水平較高且有上升趨勢。稅務(wù)機關(guān)在欠費管理和追繳中處于十分尷尬的地步。造成此問題的原因一是征收計劃由社保部門下達(dá)，稅務(wù)機關(guān)無法確定欠費數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二是稅務(wù)部門追繳欠費的手段有限，執(zhí)法剛性不足。強制措施只能申請人民法院執(zhí)行，需要人社、醫(yī)保等部門配合，各部門出于多種因素考慮，對采取這種措施很難達(dá)成一致意見，導(dǎo)致追欠的效果不好。三是按照上級要求，不能開展社保費集中清欠。不僅如此，社會保險欠費為社保基金的征繳、維護參保職工的合法權(quán)益增加了工作難度，給稅務(wù)機關(guān)帶來巨大的維穩(wěn)壓力。群體性上訪、多渠道投訴等事件時有發(fā)生，有時甚至影響了正常的辦公秩序。

（三）征繳效率低

社會保險費的征繳是由多項工作組成的一個有機整體，這要求社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和稅務(wù)部門同時在兩個部門系統(tǒng)中分別運轉(zhuǎn)，由于受業(yè)務(wù)流程、技術(shù)水平等因索影響，兩部門的業(yè)務(wù)信息交流常常出現(xiàn)不及時、滯后的問題，一定程度上制約著參保人權(quán)益記錄、社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移、退休待遇核定、發(fā)放等工作的正常開展。參保繳費單位（人）往返兩部門間進行核定繳費、信息資料傳遞，增加了繳費單位（人）負(fù)擔(dān)。

城鄉(xiāng)居民社會保險費由于“點多、線長、面廣”，無法單獨依靠稅務(wù)機關(guān)完成征繳，需要街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織實施，公共服務(wù)中心社保服務(wù)平臺提供服務(wù)，村、社區(qū)協(xié)助辦理，但稅務(wù)部門對社保所、村居等經(jīng)辦機構(gòu)沒有管理權(quán)。稅務(wù)部門對居民社保費征繳過程中的投訴無法直接處理，對經(jīng)辦人員違規(guī)操作無法監(jiān)督，對經(jīng)辦人員工作積極性不高的問題無法解決，影響了征繳質(zhì)量，增加了管理風(fēng)險。除此之外，由于城鄉(xiāng)居民社保費依然保留了現(xiàn)金繳費方式，一方面容易出現(xiàn)代征員挪用、占用、丟失費款情況，另一方面代征人員也時常收到假鈔，資金風(fēng)險防控難度較大。

（四）“重稅輕費”現(xiàn)象普遍存在

由于工作任務(wù)多、稅收任務(wù)重，在人員整體不足的情況下，稅務(wù)部門傾向于將人力放在稅收工作上。為稅收征管工作服務(wù)的有征管、法規(guī)、納稅服務(wù)、收核、分析、風(fēng)險應(yīng)對等部門，從登記、征收過程、核算分析、執(zhí)法、服務(wù)、風(fēng)險管理等方面都有一套行之有效的管理規(guī)范和工作機制以及考核體系。由于職能職責(zé)不夠明確，這些部門很少參與到社保費管理中來，社保費征管主要由社?？茊为氊?fù)責(zé)?；鶎佣悇?wù)所更多注重稅收的征收管理，沒有把稅收的應(yīng)收盡收的原則貫徹到社保費征收工作中，對社保費費征管中存在的問題未予重視，對社保費的特殊性研究不夠，對欠費產(chǎn)生的風(fēng)險認(rèn)識不足，追繳力度不大。

稅務(wù)干部學(xué)習(xí)社保費業(yè)務(wù)的主動性不強，社保費相關(guān)業(yè)務(wù)知識不足?，F(xiàn)行征管模式下稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)社保費的征收工作，但要做好社保費征收管理除了要熟悉征管流程和操作規(guī)范外，還需要了解掌握社保費參保登記、計劃形成和待遇等其他方面的業(yè)務(wù)知識，才能從容應(yīng)對和處理日益增加的征繳雙方爭議和上訪事宜。但目前缺乏學(xué)習(xí)社保費業(yè)務(wù)的導(dǎo)向機制，舉辦的各類活動也和社保費內(nèi)容沾邊，影響到干部職工學(xué)習(xí)社保費業(yè)務(wù)知識的積極性，導(dǎo)致工作人員對社會保險費相關(guān)的內(nèi)容理解不夠。

四、對優(yōu)化社會保險費征管的建議

（一）完善社保費法律制度

政府應(yīng)盡快出臺具體的征收細(xì)則和方案，提高立法水平，增強法律制度的可操作性，建立起適應(yīng)我國具體國情的社會保險費法律制度。一是要明確稅務(wù)部門在征收社會保險費過程中的主體地位，同時規(guī)范社保費征收各環(huán)節(jié)的工作要求，賦予稅務(wù)部門使用涉稅信息開展社保費征管的權(quán)利。二是要明確人社、醫(yī)保、財政等社保相關(guān)部門與稅務(wù)部門的職責(zé)劃分，厘清工作邊界，具體化部門溝通協(xié)作方式，減少需要交叉處理的業(yè)務(wù)，以避免因工作交流不暢影響工作效率。三是要增強社保費政策執(zhí)行剛性，賦予稅務(wù)部門開展涉費檢查、處罰、強制執(zhí)行的權(quán)力，并以明文規(guī)定的形式將流程具體化，確保職責(zé)分工到位，部門協(xié)作可操作性強。對于惡意社保費違法行為，應(yīng)納入《刑法》進行懲處。四是要優(yōu)化社保費結(jié)構(gòu)，放寬參保準(zhǔn)入條件，對于城鄉(xiāng)居民社保費考慮在?；镜幕A(chǔ)上實施普惠式減免。

（二）稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費

當(dāng)前很多地區(qū)城鎮(zhèn)企業(yè)職工社會保險費征收模式依然是稅務(wù)部門非全責(zé)征收，即社保經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)核定繳費數(shù)額，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，這樣很難發(fā)揮稅務(wù)部門的優(yōu)勢，因此應(yīng)該由稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費，具體原因有以下幾個方面：一是稅務(wù)部門的納稅（費）遵從度較高，便捷辦稅（費）渠道成熟，有利于促使大眾樹立正確的參保意識；二是稅務(wù)部門征管、風(fēng)控、稽查等部門設(shè)置完備，執(zhí)法剛性強，全責(zé)征收可以提高社會保險費征收能力與效率，為社會保險制度提供強有力的資金支持；三是稅務(wù)部門已經(jīng)掌握了繳費人數(shù)、繳費基數(shù)等企業(yè)的具體數(shù)據(jù)，賦予稅務(wù)機關(guān)利用涉稅信息進行社保費征收管理的權(quán)限，可以開展交叉檢查和風(fēng)險防控，從而降低征收成本；四是稅務(wù)部門全面負(fù)責(zé)社保費征收，社會保障部門可以集中精力開展社保賬戶管理、基金運作、待遇發(fā)放、騙保行為查處等管理職責(zé)，為社?；鸬陌踩峁┍Ｕ稀?/p>

（三）加強欠費管理

欠費企業(yè)之所以欠費，大致有以下幾種情形：一是老國有企業(yè)和集體企業(yè)存留的欠費，社保等部門協(xié)調(diào)制定了相應(yīng)措施解決職工的權(quán)益問題，不會產(chǎn)生不穩(wěn)定來源。二是幾乎處于倒閉停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，該類型企業(yè)幾乎喪失了繳費能力，但，該類型企業(yè)并沒有執(zhí)行申請破產(chǎn)等法定程序，社保經(jīng)辦部門按相關(guān)規(guī)定每年照樣給稅務(wù)部門傳遞征收計劃，導(dǎo)致欠費余額逐年增加。三是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營仍在進行，但經(jīng)營十分困難，繳費能力差產(chǎn)生欠費。而社會保險費繳費與職工生活息息相關(guān)，長期拖欠會增加社會的不穩(wěn)定因素。對欠費企業(yè)不予處理會影響正常繳費企業(yè)的積極性，不利于經(jīng)濟社會公平、有序發(fā)展。

要適時開展社保欠費的集中清理。對于國有企業(yè)、集體企業(yè)改革遺留的欠費，可以根據(jù)破產(chǎn)、重組情況，考慮用國有資本實施代繳。對于倒閉停產(chǎn)企業(yè)，由政府部門出面督促企業(yè)走破產(chǎn)清算程序，稅務(wù)部門作為債權(quán)人進行債權(quán)申報，及時結(jié)束欠費的累積。對于正常企業(yè)因資金緊張造成的欠費，稅務(wù)部門進行催報和責(zé)令限繳，逾期仍未繳費的，納入另檔管理，不影響職工在其他單位正常參保，另檔管理期間計收滯納金和職工個人賬戶的利息費用。稅務(wù)部門通過凍結(jié)賬戶、劃撥費款、資產(chǎn)保全、司法拍賣等手段追繳欠費。

要預(yù)防新增欠費的產(chǎn)生。進一步下調(diào)社保費繳費比例，降低企業(yè)繳費負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)繳交社保的主動性和積極性。應(yīng)將企業(yè)的欠費行為納入失信懲戒，或者與其他稅費優(yōu)惠政策掛鉤。工會作為維護職工利益的組織，應(yīng)當(dāng)積極監(jiān)督企業(yè)的繳費行為。

（四）加強社保信息系統(tǒng)建設(shè)

社會保險費征繳面廣，參保人群龐大，要求信息精準(zhǔn)度高，從繳費基數(shù)核定、征收、入庫、數(shù)據(jù)再傳遞到社保端、對賬等一系列環(huán)節(jié)，需要有完善的信息化系統(tǒng)作支撐。社保部門的“金?！毕到y(tǒng)和稅務(wù)部門的金稅三期系統(tǒng)要盡快實現(xiàn)聯(lián)結(jié)，促進兩個部門之間的數(shù)據(jù)互通，增強社保費征管信息交換與傳遞的即時性、準(zhǔn)確性、全面性。同時，應(yīng)將社會保險費征管功能更好地融入金稅三期系統(tǒng)，將社保費相關(guān)的表、證、單、書嵌入到系統(tǒng)中去。要運用金稅三期的大數(shù)據(jù)管理優(yōu)勢，進行智能化風(fēng)險管理，促使社保費向?qū)I(yè)化、精細(xì)化管理邁進，減少社保費征管中的執(zhí)法過錯風(fēng)險。

社保部門和稅務(wù)部門要牽頭其他相關(guān)部門，利用政務(wù)服務(wù)網(wǎng)等服務(wù)App，建立社保費信息共享政務(wù)平臺，為繳費人跨地區(qū)使用社保信息提供便利。要促進社會保險待遇預(yù)期的可視化，使參保人可以隨時隨地查詢當(dāng)前繳費狀態(tài)下可享受的各種待遇，這樣就可以一定程度上削減參保人的疑慮，從而提高社會人員參保積極性。

（五）稅務(wù)部門要加強內(nèi)部建設(shè)

社保費征收已上升到黨中央、國務(wù)院戰(zhàn)略決策部署層面，是稅務(wù)機關(guān)本職工作的一個重要方面。要把稅費“同征同管“要求落到實處，將社保費征管充分融入征管、核算分析、執(zhí)法、服務(wù)、風(fēng)險管理等部門的工作中去，形成工作合力。完善社保費考核機制，把社保費管理納入考核范疇。

完善機制，提高干部職工學(xué)習(xí)社保費業(yè)務(wù)的積極性。將社保費業(yè)務(wù)培訓(xùn)納入基本業(yè)務(wù)培訓(xùn)范疇，通過集中學(xué)習(xí)、“傳幫帶”、交叉上崗、業(yè)務(wù)能手選拔等方式提升干部職工社保費業(yè)務(wù)水平，進而提高社保費征收的服務(wù)水平和效率。

五、結(jié)論

對于社保費征繳問題，我國目前還存在著以上不少問題，解決這些問題不僅需要政府遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，根據(jù)我國國情作出調(diào)整，還要企業(yè)提高自覺性，除此之外，作為納稅主體的人民要勇于保障自身權(quán)益，只有三方共同努力，才能讓我國社保體系越來越完善。

相關(guān)鏈接

社會保險（Social Insurance）是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟制度。社會保險的主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。

社會保險計劃由政府舉辦，強制某一群體將其收入的一部分作為社會保險稅（費）形成社會保險基金，在滿足一定條件的情況下，被保險人可從基金獲得固定的收入或損失的補償，它是一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證物質(zhì)及勞動力的再生產(chǎn)和社會的穩(wěn)定。

在中國，社會保險 是社會保障體系的重要組成部分，其在整個社會保障體系中居于核心地位。另外，社會保險是一種繳費性的社會保障，資金主要是用人單位和勞動者本人繳納，政府財政給予補貼并承擔(dān)最終的責(zé)任。但是勞動者只有履行了法定的繳費義務(wù)，并在符合法定條件的情況下，才能享受相應(yīng)的社會保險待遇。 [1]

2018年9月18日，中央政治局常委，國務(wù)院總理李克強在國務(wù)院常務(wù)會議上特別強調(diào)，各地一律保持現(xiàn)有社保政策不變[2] 。

2020年1月1日起，在內(nèi)地（大陸）就業(yè)、居住和就讀的港澳臺居民將擁有社?？?，與內(nèi)地（大陸）居民一樣，依法參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權(quán)益。 [3]

2020年2月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策，多措并舉穩(wěn)企業(yè)穩(wěn)就業(yè)。 [4] 自2020年11月1日起，企業(yè)職工各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。