淺談新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

任嘉麗

(內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司阿拉善盟公司，內(nèi)蒙古 阿拉善左旗 750300)

黨的十九大報(bào)告在談到堅(jiān)定不移全面從嚴(yán)治黨，不斷提高黨的執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平時(shí)，關(guān)于健全黨和國家監(jiān)督體系中指出：“改革審計(jì)管理體制，完善統(tǒng)計(jì)體制。構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力?！秉h的報(bào)告第一次將審計(jì)工作納入其中，充分體現(xiàn)了審計(jì)工作的重要性，同時(shí)對如何發(fā)揮審計(jì)的作用提出了更高的要求。那么，如何利用新時(shí)代環(huán)境下管理創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新式發(fā)展，是需要我們新時(shí)期審計(jì)工作人員深入思考的問題。

1 對內(nèi)部審計(jì)工作的新環(huán)境、新動(dòng)能的認(rèn)識

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。面對新形勢、新環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)部門只有堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為根本遵循，深刻認(rèn)識和把握新時(shí)代的新特點(diǎn)、新使命、新部署、新要求，才能真正做好新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)工作。這其中的幾個(gè)“新”字，正是內(nèi)部審計(jì)要努力的方向。

具體來講，就是要重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范、服務(wù)保障中的職能作用。①要加強(qiáng)對重大政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)，比如對落實(shí)黨中央關(guān)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”、“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”等重大決策部署情況的審計(jì)，持續(xù)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)，重大政策審計(jì)，應(yīng)密切關(guān)注被審計(jì)單位所在行業(yè)領(lǐng)域改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，重點(diǎn)揭示企業(yè)在運(yùn)營管理中的典型性和傾向性問題，反映突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)各項(xiàng)重大政策措施落實(shí)落細(xì)。②借助內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，梳理規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程與內(nèi)控制度，發(fā)揮審計(jì)指導(dǎo)、咨詢服務(wù)作用。③利用審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級，逐步構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)識別為導(dǎo)向、以信息化為支撐、以完善治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)體系。

2 新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)如何才能有新作為

習(xí)近平總書記指出：“新時(shí)代要有新氣象，更要有新作為?！蹦侨绾尾拍苡行伦鳛槟?？通過幾年來的審計(jì)培訓(xùn)和實(shí)踐，筆者認(rèn)識到：

2.1 要有更高的定位

內(nèi)審人員不能再局限于查錯(cuò)糾弊的會(huì)計(jì)人員視角，要站在領(lǐng)導(dǎo)的高度去謀略，以為單位服務(wù)為目的，通過審計(jì)去推進(jìn)內(nèi)部治理的現(xiàn)代化。

2.2 要有更堅(jiān)定的信念

只有信念堅(jiān)定，才能在本職崗位上踏踏實(shí)實(shí)去學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，在提升自我能力的同時(shí)，努力思考如何為企業(yè)貢獻(xiàn)力量，如何為國家的發(fā)展出一份力。

2.3 要更好地把握工作重點(diǎn)

只有抓住重點(diǎn)，才能更好地發(fā)揮審計(jì)作用，體現(xiàn)最佳的審計(jì)效果，從而進(jìn)一步提升審計(jì)成果利用率。比如當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)控制作為一項(xiàng)新的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，在內(nèi)部管理中不可或缺，如何通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并對企業(yè)內(nèi)部管理或內(nèi)部控制提出可行性建議就顯得尤為重要。

2.4 要有更創(chuàng)新的工作思路

黨的十九大報(bào)告指出：“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。”在當(dāng)前信息化高速發(fā)展的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)必須緊跟時(shí)代的步伐，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式方法上去創(chuàng)新，用戰(zhàn)略管理的思維去創(chuàng)新。那么，在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們應(yīng)該怎么運(yùn)用戰(zhàn)略思維去開展工作呢？筆者認(rèn)為：①要求審計(jì)人員高瞻遠(yuǎn)矚、統(tǒng)籌謀劃、科學(xué)安排，從而抓住機(jī)遇、因勢利導(dǎo)，找準(zhǔn)審計(jì)工作切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，確保審計(jì)工作方向的正確性。②能夠超前謀劃、勇于探索，科學(xué)制定審計(jì)工作規(guī)劃。③要學(xué)會(huì)通過戰(zhàn)略分析方法找出審計(jì)工作的新亮點(diǎn)。如何才能做到這些，還需要審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷摸索、總結(jié)提高。

2.5 要有更高素質(zhì)的隊(duì)伍

一方面要大力倡導(dǎo)工匠精神，培養(yǎng)肯吃苦、能鉆研，甘于沉下身子做事的審計(jì)干部。另一方面要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展新需要，積極參加金融、投資以及信息化審計(jì)等專業(yè)領(lǐng)域方面的培訓(xùn)，在提升人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，全面推進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

3 以“七好”推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

3.1 發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)要想獲得一席之地，必須能站在公司領(lǐng)導(dǎo)的角度，對公司的運(yùn)作有整體的觀念，通過系統(tǒng)的眼光發(fā)現(xiàn)管理過程中的漏洞，并利用審計(jì)的職業(yè)判斷判定事件的真?zhèn)危越?jīng)營管理者的專業(yè)能力提出具有建設(shè)性的意見，并以文秘的水平撰寫審計(jì)報(bào)告，最終以跟蹤到底的韌勁落實(shí)整改方案。

3.2 梳理好審前調(diào)查的側(cè)重目標(biāo)

審前調(diào)查的最終目標(biāo)是明確審計(jì)方向和確定審計(jì)重點(diǎn)。需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：①根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)，摸清被審計(jì)單位的相關(guān)基本情況。②通過比較分析等方法，初步了解、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生重大變化(或無變化)的異常情況。③運(yùn)用內(nèi)控符合性測試方法和其他方法，檢查企業(yè)內(nèi)部管理存在的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在問題的線索。④開展風(fēng)險(xiǎn)評估，明確企業(yè)經(jīng)營管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)和因素。

3.3 把握好現(xiàn)場實(shí)施的4個(gè)重點(diǎn)

①要站在當(dāng)前“回頭查”。查是否嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)工作程序?qū)嵤┝藢徲?jì)、重大問題是否查深查透、審計(jì)職責(zé)履行是否到位。②要變個(gè)角度“換位查”。從被審單位的角度，進(jìn)行換位思考，查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性是否準(zhǔn)確。③要立足全局“長遠(yuǎn)查”，著眼于企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略以及總體規(guī)劃，從更高層次來看待和分析評價(jià)問題。④要科學(xué)分析“系統(tǒng)查”，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，考慮被審計(jì)單位歷史情況和發(fā)展趨勢，結(jié)合調(diào)查、訪談、座談會(huì)、內(nèi)控測試等情況，全面綜合分析所了解和掌握的各方面信息。

3.4 運(yùn)用好內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

比如基于大數(shù)據(jù)背景下的信息化審計(jì)，在目前是一項(xiàng)新興審計(jì)領(lǐng)域，但隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)的發(fā)展，此類審計(jì)在近幾年乃至以后一段時(shí)期內(nèi)都將會(huì)成為一項(xiàng)必不可少的審計(jì)內(nèi)容，這對審計(jì)人員提出了更多的挑戰(zhàn)及更高的要求，迫使我們必須轉(zhuǎn)變思維，用創(chuàng)新理念去思考、用信息化技術(shù)去開展工作。

3.5 開展好“1+N”審計(jì)模式

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與重大政策落實(shí)審計(jì)等相結(jié)合，促進(jìn)不同類型審計(jì)項(xiàng)目之間的統(tǒng)籌融合和相互銜接，做到一審多果，節(jié)約審計(jì)人力投入。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部檢查合并開展，共享資源，交叉工作，既可以提高工作效率，持續(xù)強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，又可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為。

3.6 組織好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

堅(jiān)持以“風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向”，拓展審計(jì)廣度，在風(fēng)險(xiǎn)防范、避免損失浪費(fèi)和規(guī)范管理等方面開展審計(jì)調(diào)查，消除監(jiān)督盲區(qū)，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的增值型內(nèi)部審計(jì)職能作用。

3.7 落實(shí)好審計(jì)成果運(yùn)用

嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，加強(qiáng)督促落實(shí)力度，要以最堅(jiān)決的態(tài)度、最有力的措施逐項(xiàng)逐條抓好問題的整改落實(shí)，不折不扣完成整改任務(wù)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，真正推動(dòng)解決問題。同時(shí)，不斷健全完善審計(jì)各環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，構(gòu)建起環(huán)環(huán)相扣的審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制。

4 結(jié)束語

作為新時(shí)代的內(nèi)審人員，我們要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，在服務(wù)審計(jì)大局中堅(jiān)定政治方向，在聚焦審計(jì)職能中把握職責(zé)定位，在穩(wěn)中求進(jìn)中積極擔(dān)當(dāng)作為；要始終保持緊迫感、責(zé)任感和使命感，不斷嚴(yán)格要求自己，勤奮工作，積極進(jìn)取，提升自己的業(yè)務(wù)水平和綜合能力；要以新時(shí)代的審計(jì)視角去推進(jìn)工作，明確工作重點(diǎn)，把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)職能，更好地為企業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的價(jià)值。