稅收政策對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化的影響淺析

譚艷玲 柳州福臻車體實(shí)業(yè)有限公司

引言

中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。但是，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在著各種問(wèn)題，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，本文結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)。本文還分析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出了有針對(duì)性的解決方案，有助于改善我國(guó)中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀，為下一階段我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展提出新的思路和意見。這對(duì)于改善我國(guó)中小企業(yè)的金融環(huán)境和管理也具有重要意義。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

我國(guó)很多小型企業(yè)還處在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作缺失的狀態(tài)，未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定配備相應(yīng)勝任能力的會(huì)計(jì)人員，甚至有些小型企業(yè)還未配有專業(yè)的會(huì)計(jì)，通過(guò)觀察我國(guó)有多少家代理記賬公司，多少代理記賬的從業(yè)人員就知道，很多小型企業(yè)認(rèn)為只需要代賬人員拿賬單記賬，報(bào)稅時(shí)不出錯(cuò)就好了，不說(shuō)財(cái)務(wù)規(guī)范，甚至連專職的財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有。還有一些中型企業(yè)基本都配有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，但是這些財(cái)務(wù)人員大都只是根據(jù)業(yè)務(wù)做賬，業(yè)務(wù)不規(guī)范，稅務(wù)找麻煩時(shí)，財(cái)務(wù)人員便頻頻幫企業(yè)解決各種問(wèn)題，這樣會(huì)讓一些老板覺(jué)得財(cái)務(wù)人員有了一些價(jià)值，開始稍微重視一下財(cái)務(wù)，但是這樣的會(huì)計(jì)工作更多都還是專注于事后解決問(wèn)題，做得再好也只是亡羊補(bǔ)牢。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范之痛

財(cái)務(wù)核算是企業(yè)規(guī)范化管理的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，首先應(yīng)該做到賬務(wù)規(guī)范。企業(yè)賬務(wù)如果不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致資金管理混亂。中小企業(yè)大部分是民營(yíng)企業(yè)，甚至有很多家族企業(yè)，老板們大部分追求利潤(rùn)最大化，少交稅很長(zhǎng)時(shí)間里成為各個(gè)老板心之所向。為了少交稅，很多企業(yè)選擇隱瞞收入，不開具增值稅發(fā)票，甚至通過(guò)公轉(zhuǎn)私，私轉(zhuǎn)私，轉(zhuǎn)移收入，表面上是讓企業(yè)少交了稅，節(jié)省了資金，實(shí)際上很容易造成日常的資金收支沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)記錄，或者賬務(wù)登記混亂，隨之發(fā)生資金丟失、挪用、貪占等現(xiàn)象。不僅業(yè)務(wù)部門在缺少財(cái)務(wù)監(jiān)督的情況下亂花錢，甚至財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)、出納也會(huì)監(jiān)守自盜。在一些別有用心的財(cái)務(wù)人員的操作下，老板甚至不懂資金是否發(fā)生了損失，損失了多少。近幾年像“企業(yè)財(cái)務(wù)人員沉迷六合彩，挪用公款上百萬(wàn)”“‘90后’女會(huì)計(jì)貪污280萬(wàn)，打賞女主播200余萬(wàn)”等報(bào)道層出不窮，倒霉的都是企業(yè)，不知有多少老板因此血本無(wú)歸。

還有一些老板雖然不重視財(cái)務(wù)，但是很重視資金的控制管理，每一張單據(jù)都由老板娘親自審批簽字，雖然也會(huì)出現(xiàn)跑冒滴漏，但是大的資金漏洞沒(méi)有出現(xiàn)，現(xiàn)金流也正常，因此就更不把財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)規(guī)范當(dāng)作一回事，企業(yè)一直在做的只有資金收支流水賬，沒(méi)有正規(guī)的會(huì)計(jì)核算。這樣的企業(yè)一旦想往更高層次發(fā)展，想要擴(kuò)大規(guī)模，融資時(shí)，銀行或其他機(jī)構(gòu)要求查閱財(cái)務(wù)資料，企業(yè)卻連基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都沒(méi)有，導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難。

另有一些老板由于采購(gòu)原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，有時(shí)甚至不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工銷售卻要按照13%，以前甚至是17%的稅率繳稅，于是很多老板走上了找票之路?！笆袌?chǎng)”有所需的情況下，虛開發(fā)票便屢禁不止，“60歲兼職會(huì)計(jì)虛開發(fā)票2347萬(wàn)，判14年罰40萬(wàn)剝奪政治權(quán)利3年”很多人看到后都只是為虛開發(fā)票者唏噓，卻很少有人知道對(duì)接受虛開發(fā)票虛抵的企業(yè)的處罰，在被認(rèn)定為是主觀刻意的情況下，也是等同于虛開發(fā)票罪的。

中小企業(yè)一直以來(lái)雖然發(fā)展很快，但是競(jìng)爭(zhēng)力薄弱，加之國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不樂(lè)觀，企業(yè)開源不易，在交稅問(wèn)題上更是痛中之痛，一些企業(yè)甚至設(shè)置兩套賬，專門有一套來(lái)應(yīng)付稅務(wù)局。

三、亂象橫生的涉稅環(huán)境下，金稅三期上線

金稅三期帶來(lái)的變革是史無(wú)前例的，首先通過(guò)簡(jiǎn)單的導(dǎo)圖來(lái)感受一下金稅三期的功能之強(qiáng)大，布局之周密。

（導(dǎo)圖1） （導(dǎo)圖2）

導(dǎo)圖1給企業(yè)最關(guān)鍵的提示是規(guī)范發(fā)票，在金稅三期以票控稅的環(huán)境下，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到，并開始對(duì)票據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所應(yīng)對(duì)。對(duì)于采購(gòu)、銷售、費(fèi)用等環(huán)節(jié)的收開票，因?yàn)橛辛瞬轵?yàn)的平臺(tái)，對(duì)于不規(guī)范的發(fā)票基本都會(huì)予以退回，要求重開，確保發(fā)票的真實(shí)性與有效性。為避開虛開發(fā)票，很多企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)人員已經(jīng)很重視審查合同、資金、物流與發(fā)票是否一致，四流組成一個(gè)完整的證據(jù)鏈條，在很大程度上規(guī)范了業(yè)務(wù)的過(guò)程。加上金三系統(tǒng)發(fā)票查詢簡(jiǎn)便，讓財(cái)務(wù)能實(shí)時(shí)查詢發(fā)票，提醒業(yè)務(wù)及時(shí)報(bào)賬，確保成本及時(shí)入賬，使收入與成本匹配，這些都一定程度上減少了企業(yè)部分由于業(yè)務(wù)不規(guī)范導(dǎo)致的財(cái)務(wù)不規(guī)范。

導(dǎo)圖2的提示看似不明顯，實(shí)際上是提醒金三系統(tǒng)對(duì)于信息的聯(lián)合是很強(qiáng)大的。國(guó)地稅的合并、五證合一、銀行賬戶分類及支付結(jié)算管理、個(gè)人財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)整合等，金稅三期已經(jīng)是真正意義上的數(shù)據(jù)管稅、信息管稅了。通過(guò)對(duì)進(jìn)銷項(xiàng)的比對(duì)，大數(shù)據(jù)可以計(jì)算企業(yè)的商品增值額，庫(kù)存存量額，增值稅“在劫難逃”；與銀行信息聯(lián)合，想通過(guò)走私賬轉(zhuǎn)移收入已經(jīng)不可能，上下游的進(jìn)銷鏈條下，買發(fā)票、白條入賬、虛構(gòu)成本等行為更是行不通了，至此，收入成本狀況已是盡收金三的眼底，財(cái)務(wù)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。社保入稅、個(gè)稅改革，將金三系統(tǒng)的監(jiān)管功能發(fā)揮得更全面，虛列工資、不交、少交社保在系統(tǒng)下無(wú)所遁形。

金稅三期作為稅控的強(qiáng)力手段，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范成為必然。如果說(shuō)金稅三期是強(qiáng)行將中小企業(yè)財(cái)務(wù)逐漸規(guī)范化以應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么稅收優(yōu)惠政策就是為中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理煲了一碗甜湯。

國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，而要享受稅收優(yōu)惠政策，最基礎(chǔ)的是要規(guī)范財(cái)務(wù)管理。企業(yè)所得稅條例對(duì)收入的確認(rèn)，費(fèi)用支出的稅前扣除都有詳細(xì)的規(guī)定。而增值稅對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理也有較高的要求，對(duì)于財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，相當(dāng)于要全額繳納銷項(xiàng)稅。很多企業(yè)其實(shí)可以跟著稅法的要求逐步完善自己的財(cái)務(wù)，并加以規(guī)范，然后名正言順的享受稅法賦予的權(quán)利。

為了推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅，增值稅方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布了2019年第39號(hào)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，允許不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，并允許國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人還可以按照當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。將增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。進(jìn)項(xiàng)稅額增加，銷項(xiàng)稅額減少，老板們不用費(fèi)盡心思擔(dān)驚受怕的去找進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按實(shí)際開票，實(shí)際抵扣，降低的增值稅稅負(fù)也會(huì)成為真金白銀為企業(yè)所用。

享受稅收優(yōu)惠政策不僅是為企業(yè)節(jié)稅，也降低了企業(yè)成本，使企業(yè)內(nèi)部可流動(dòng)資金增加，緩解暫時(shí)的資金困難。企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠也向政府部門、銀行釋放了積極的信號(hào)，會(huì)讓相關(guān)機(jī)構(gòu)信任企業(yè)提供的數(shù)據(jù)，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范，也就能為企業(yè)帶來(lái)更多的政府支持以及銀行融資。

結(jié)語(yǔ)

最嚴(yán)征管時(shí)代——金三系統(tǒng)的到來(lái)，強(qiáng)制企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范能讓企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策、獲得良好的社會(huì)反響，這些又促使企業(yè)更加主動(dòng)的提升財(cái)務(wù)管理能力。稅收政策的加持，確從正面引導(dǎo)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范。