從稅收視角看中小企業(yè)可扶持對象的選擇

萬梅　莫鈮　劉莉　李小平

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，是增加就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新的重要力量，也是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財源建設(shè)的重要蓄水池。當(dāng)前由于多方面原因，對中小企業(yè)的關(guān)注和扶持還有較大提升空間。本文著眼于如何選擇扶持的中小企業(yè)，從稅收視角提出了方法論，結(jié)合雙流區(qū)實際情況，通過實證研究探索值得扶持的行業(yè)，為政府扶持中小企業(yè)的政策提供具體方向性的參考。

關(guān)鍵詞：稅收;中小企業(yè);扶持;實證分析

一、研究背景

2020年，新冠肺炎疫情爆發(fā)，導(dǎo)致全社會實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展遲緩，產(chǎn)生極為較為嚴(yán)重的影響。面對愈發(fā)復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢，如何做好“六穩(wěn)”工作、落實“六?！比蝿?wù)，是今后一段時間我國面臨的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展的重要保障，同時也是實現(xiàn)穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)以及穩(wěn)定社會發(fā)展大局的重要保障。

當(dāng)前對中小企業(yè)的扶持是不夠的。主要原因如下：一是考慮到頭部企業(yè)的優(yōu)勢積聚效應(yīng)、小微企業(yè)的民生屬性，導(dǎo)致政府的各類扶持政策更傾向于支持大型企業(yè)和小微企業(yè)，容易缺少對中小企業(yè)關(guān)注;二是中小企業(yè)數(shù)量眾多，如何根據(jù)行業(yè)特點選擇扶持的企業(yè)、衡量扶持的力度，都是亟待解決的難題。

二、以雙流為例的實證分析

結(jié)合雙流區(qū)實際情況，通過實證研究探索值得扶持的行業(yè)，為政府扶持中小企業(yè)的政策提供具體方向性的參考。

綜合考慮企業(yè)營業(yè)收入分布情況和計算的便捷性，確定選擇營業(yè)收入在2000萬-1億的所有企業(yè)（以下簡稱中小企業(yè)）進(jìn)行抽樣調(diào)查。

（一）分行業(yè)門類的象限分析

根據(jù)雙流區(qū)中小企業(yè)的申報數(shù)據(jù)，計算其稅收貢獻(xiàn)率、研發(fā)收入占比，并代入二維象限分析模型，得出在不同行業(yè)的分布情況。在單一維度中，若僅從稅收貢獻(xiàn)維度來看，貢獻(xiàn)率最大的是房地產(chǎn)和金融等行業(yè)，最小的是批發(fā)和零售業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等民生行業(yè);若僅從研發(fā)投入比維度來看，研發(fā)投入比最高的依次是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，建筑業(yè)等5個行業(yè)，此外有12個行業(yè)投入均為零。

觀察兩個維度，處于第一象限的（稅收貢獻(xiàn)率高，研發(fā)投入占比高）一共3個行業(yè)，分別是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，制造業(yè);沒有處于第二象限（稅收貢獻(xiàn)率低，研發(fā)投入占比高）的行業(yè);處于第三象限的（稅收貢獻(xiàn)率低，研發(fā)投入占比低）一共9個行業(yè)，分別是居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)和零售業(yè);處于第四象限的（稅收貢獻(xiàn)率高，研發(fā)投入占比低）一共5個行業(yè)，分別是房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)。

（二）現(xiàn)狀、潛力和扶持度的三維分析

在稅收貢獻(xiàn)率、研發(fā)投入比的象限模型基礎(chǔ)上，添加了補貼收入比表征扶持力度作為Z軸，構(gòu)成一個三維分析框架。類似上文的數(shù)據(jù)提取和計算后，我們代入三個系列數(shù)據(jù)。

從三維坐標(biāo)中，可以觀測到行業(yè)的補貼情況，一定程度上量化補貼政策的準(zhǔn)確度和執(zhí)行度：（1）準(zhǔn)確度和執(zhí)行度相對高的行業(yè)，僅有水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè);（2）準(zhǔn)確度較高，但是執(zhí)行度較低的行業(yè)是制造業(yè);（3）準(zhǔn)確度較低，但執(zhí)行度較高的行業(yè)是水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，顯然這里扶持該行業(yè)的目的不是本文基于經(jīng)濟(jì)的出發(fā)點，而是以民生為出發(fā)點;（4）準(zhǔn)確度較低，執(zhí)行度也低的行業(yè)是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)。

（三）飽和變換的打分模型

為更加直觀的判斷哪些企業(yè)（行業(yè)）需要扶持，我們設(shè)計了一個打分模型，將三個維度的結(jié)果統(tǒng)一到一個標(biāo)尺上。首先將稅收貢獻(xiàn)度、研發(fā)收入占比、補貼收入占比，運用式1應(yīng)映射在0到100之間。

然后對三個維度進(jìn)行賦權(quán)，得到一個打分模型。權(quán)重的選取有定量、定性等多種方式，如專家打分法等。本文選用稅收、研發(fā)支出、補貼的金額相對規(guī)模作為權(quán)重，計算可得三個維度的權(quán)重分別為74.09%，23.87%，2.03%。

最終代入計算可得中小企業(yè)行業(yè)門類的打分和排序。行業(yè)門類中，綜合得分最高的行業(yè)有房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)。

三、政策建議

中小企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠生存和發(fā)展，與政府采取的相關(guān)扶持政策密切相關(guān)。中央政府層面的施策，本文不再贅述;地方政府層面扶持，主要采取財稅政策和融資政策。

一是注重加大對科技型中小企業(yè)的財稅支持。對于研發(fā)投入比例較大的行業(yè)，需要協(xié)調(diào)運用“扶持、培育”并舉的方式，高效利用地方財政資金支持，重點圍繞上述結(jié)論中的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，以及制造業(yè)中部分細(xì)分行業(yè)，支持中小企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，促進(jìn)科技成果產(chǎn)業(yè)化和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不斷提升中小企業(yè)的綜合素質(zhì)和競爭力。

二是注重高效擴(kuò)展中小企業(yè)的融資渠道。多渠道支持中小企業(yè)融資，是解決中小企業(yè)融資難的有效途徑。豐富更多的針對中小企業(yè)的融資產(chǎn)品，如通過銀稅互動的方式，為有良好稅收記錄、經(jīng)營記錄的中小企業(yè)推出的信用貸款，如“稅易貸”等產(chǎn)品。

三是注重完善中小企業(yè)社會化服務(wù)體系。在人才培訓(xùn)、管理咨詢、籌融資和法律維權(quán)等方面給中小企業(yè)提供制度化和常態(tài)化服務(wù)。對稅務(wù)局而言，著重組建納稅服務(wù)團(tuán)隊，深入企業(yè)“問需問計”，積極利用“企業(yè)咖啡時”等主題活動宣傳減稅降費，致力于營造良好的營商環(huán)境，為中小企業(yè)發(fā)展壯大護(hù)航，助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展再上新臺階。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志偉.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策問題研究-以河南省中小企業(yè)現(xiàn)狀為例[J].稅務(wù)研究，2016年09期.

[2]杜津宇 杜文平.保障民生和經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)下的外國減免稅制度[J].稅務(wù)研究，2015年3期.

[3]準(zhǔn)確度是指理想狀態(tài)下收到補貼收入的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)是值得扶持的企業(yè)，即稅收貢獻(xiàn)度高，研發(fā)投入比高的企業(yè)。

[4]執(zhí)行度是指理想狀態(tài)下扶持企業(yè)的補貼收入，應(yīng)當(dāng)匹配其稅收貢獻(xiàn)與研發(fā)投入，即值得扶持的企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降难a貼更多。

作者簡介：萬梅，碩士研究生，研究方向為稅收現(xiàn)代化的基層實踐。課題組成員：莫鈮、劉莉、李小平。

課題：本文系成都市雙流區(qū)社會科學(xué)規(guī)劃課題“稅收視角看雙流區(qū)中小企業(yè)扶持政策”（項目編號SLSK20-01）的階段性研究成果