關(guān)于新時(shí)代加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作若干問題的思考

徐國良

（保山學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，云南 保山 678000）

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)：“要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”“……緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)‘五位一體’總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)‘四個(gè)全面’戰(zhàn)略布局，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。”習(xí)近平同志的講話深刻闡述了審計(jì)工作的一系列根本性、方向性、全局性問題,指明了新時(shí)代中國特色社會主義審計(jì)事業(yè)的發(fā)展方向,為新時(shí)代審計(jì)工作提供了根本遵循。2018年1月審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號），同年下半年審計(jì)署和云南省審計(jì)廳分別召開了內(nèi)部審計(jì)工作座談會，對內(nèi)部審計(jì)工作做出了新定位，提出了新要求。面對新形勢新問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督和治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的重要部門要提高政治站位，準(zhǔn)確把握新形勢，深入領(lǐng)會新部署，充分認(rèn)清新任務(wù)，深刻理解新定位，主動適應(yīng)新要求，要創(chuàng)新體制機(jī)制，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，不斷推動審計(jì)理念創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，創(chuàng)新工作方式，全面履行審計(jì)監(jiān)督和實(shí)現(xiàn)新形勢下審計(jì)功能的有效發(fā)揮。

一、夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)加強(qiáng)制度體制建設(shè)

（一）進(jìn)一步完善學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制

當(dāng)前，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。但實(shí)際工作中，為便于協(xié)調(diào)審計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門間的工作，大多是遵循慣例或者業(yè)務(wù)相近的原則，由紀(jì)委書記或者其他副校長分管或者協(xié)同校長分管審計(jì)工作，這種領(lǐng)導(dǎo)模式下往往削弱甚至破壞了審計(jì)對獨(dú)立性的要求，也很難在人員配備和經(jīng)費(fèi)以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究中給予保障。新形勢下要發(fā)揮審計(jì)在學(xué)校改革發(fā)展中的積極作用，就必須進(jìn)一步完善學(xué)校審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制。根據(jù)中央審計(jì)委員會的會議精神和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號）有關(guān)規(guī)定要求，并結(jié)合高校實(shí)際，應(yīng)當(dāng)重塑高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制：一是強(qiáng)化學(xué)校黨委對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立黨委書記定期聽取審計(jì)工作開展情況和學(xué)校黨委會聽取年度審計(jì)工作情況報(bào)告的制度，以便提高審計(jì)工作順位，確保審計(jì)重大問題的解決和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究等得到強(qiáng)力保障；二是進(jìn)一步完善審計(jì)工作校長負(fù)責(zé)制度，建立由校長任組長，紀(jì)委書記或者分管業(yè)務(wù)的副校長任副組長，組織人事、科研、后勤基建、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門組成的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，直接全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校審計(jì)工作，以確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后的整改落實(shí)和推進(jìn)審計(jì)作用發(fā)揮長效化，特別是為發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)治理建設(shè)方面建立科學(xué)合理的溝通決策平臺；三是進(jìn)一步強(qiáng)化與主管部門的溝通聯(lián)系，建立穩(wěn)定的溝通交流機(jī)制，特別是重大審計(jì)問題的處理和制度機(jī)制建設(shè)等方面主動接受上級審計(jì)主管部門的監(jiān)督與指導(dǎo)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)制度規(guī)范建設(shè)

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上的講話明確指出：要“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”。胡君澤審計(jì)長在2018年的內(nèi)部審計(jì)工作座談會上也明確提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持依法審計(jì)，特別強(qiáng)調(diào)在取證、審計(jì)處理、審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的規(guī)范性和科學(xué)性。對于開展日常審計(jì)業(yè)務(wù)，在遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)范性要求外，還要結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步強(qiáng)化制度規(guī)范建設(shè)，要圍繞“標(biāo)準(zhǔn)-規(guī)范-流程”為主要的業(yè)務(wù)類規(guī)章制度和“職責(zé)-權(quán)限-行為”為主要的管理制度規(guī)范兩個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)合理的制度規(guī)范體系。同時(shí)還要將審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)人員素質(zhì)提升、激勵(lì)等融入其中，堅(jiān)持制度建設(shè)從實(shí)踐中來，又指導(dǎo)實(shí)踐的基本要求，把實(shí)踐中探索的有益經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行固化，努力構(gòu)造制度建設(shè)閉環(huán)系統(tǒng)，確保制度規(guī)范能持續(xù)長效[1]。

二、提升審計(jì)水平強(qiáng)化自身建設(shè)

（一）審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)建設(shè)，首先是審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，要建立一支具備過硬專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。結(jié)合近年來云南高校審計(jì)業(yè)務(wù)的開展情況，高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與新形勢、新任務(wù)、新要求不相適應(yīng)的問題比較突出，審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的瓶頸制約日漸顯現(xiàn)。結(jié)合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)從以下幾方面考慮審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)問題：一是要合理配備審計(jì)人員。普遍情況下，高校審計(jì)部門在人才建設(shè)方面往往集中選擇審計(jì)或者財(cái)會專業(yè)方面的人才，而忽略了信息系統(tǒng)管理、工程管理等方面的專業(yè)需要，導(dǎo)致在面臨工程建設(shè)審計(jì)等方面業(yè)務(wù)時(shí)過多依靠外部力量，無法保證審計(jì)質(zhì)量和達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，也會因?yàn)槿狈π畔⑾到y(tǒng)方面的人才，在實(shí)施審計(jì)過程中效率不高，審計(jì)成本過大和審計(jì)質(zhì)量無法確保的問題[2]。二是要建立健全內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育制度，強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德和紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)，要在審計(jì)人員職稱評聘，外出學(xué)習(xí)等方面給予優(yōu)先考慮，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。三是結(jié)合高校人才聚集的優(yōu)勢，參考巡察等工作方式，建立相對穩(wěn)定的專兼職相結(jié)合的審計(jì)隊(duì)伍，對兼職審計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，并嘗試推行項(xiàng)目化運(yùn)行管理制度，根據(jù)項(xiàng)目不同，選擇切實(shí)能夠承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人才，積極參與到學(xué)校的審計(jì)工作中來，在彌補(bǔ)審計(jì)人員不足的同時(shí)，達(dá)到審計(jì)法規(guī)知識宣傳教育的作用，營造良好的審計(jì)工作氛圍。

（二）優(yōu)化審計(jì)職能，拓展審計(jì)職責(zé)邊界，構(gòu)建“大審計(jì)”工作格局

審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號）也在第三條明確了“內(nèi)部審計(jì)對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動?！眱?nèi)部審計(jì)既要發(fā)揮監(jiān)督作用，也要服務(wù)于學(xué)校日常管理。高校內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)單位從管理向治理轉(zhuǎn)變還有很大的拓展空間，要從單純的查錯(cuò)糾弊向基礎(chǔ)制度評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，從純粹的監(jiān)督檢查向推進(jìn)單位的全面深化改革發(fā)展、主動預(yù)警建議上轉(zhuǎn)變，從單純關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)合法性、資產(chǎn)安全向更加注重財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合理性、效益性轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能多元化立體化，形成“大審計(jì)”工作局面，真正使審計(jì)充分發(fā)揮積極作用，主動服務(wù)于學(xué)校改革發(fā)展的大局：一是拓展審計(jì)監(jiān)督的范圍[3]。目前，高校審計(jì)業(yè)務(wù)的開展普遍局限于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、科研項(xiàng)目、工程項(xiàng)目決算審計(jì)等常規(guī)業(yè)務(wù)，但是這與當(dāng)前中央對審計(jì)工作的定位要求存在較大差距。比如當(dāng)前高校普遍都存在的基本建設(shè)，改革發(fā)展等問題，如果有針對性地開展工程管理審計(jì)、制度建設(shè)審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)、重大項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)等，進(jìn)一步拓展審計(jì)監(jiān)督職能范圍，才能更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在高校改革發(fā)展中的保障作用。二是積極發(fā)揮審計(jì)在管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)審計(jì)問題整改檢查和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用跟蹤督導(dǎo)方面強(qiáng)化落實(shí)，以有效保證審計(jì)對于促進(jìn)管理的積極作用。前審計(jì)長劉家義在金磚國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人第一次會議上的講話中指出：“……審計(jì)作為一種專職和專門監(jiān)督，客觀公正、專業(yè)權(quán)威，能夠從宏觀全局、前瞻視角，對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，反映真實(shí)情況、揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患、查找突出問題、對癥下藥地提出建議，為國家治理現(xiàn)代化提供重要決策信息和依據(jù)?！薄Ｒ虼?，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)聚焦促進(jìn)學(xué)校治理建設(shè)的核心問題，充分利用好審計(jì)獨(dú)立、客觀以及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)和技術(shù)方法優(yōu)勢，發(fā)揮審計(jì)在宏觀管理上的促進(jìn)推動作用，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動[4]。因此，內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，主動切合新時(shí)代的要求，積極開展專項(xiàng)調(diào)查、政策評估、調(diào)查研究、咨詢、鑒證等非傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作，審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性特征，有嚴(yán)格的工作規(guī)范要求，能夠客觀公正地對發(fā)展決策等做出評價(jià)，這將更有利于幫助決策者做出科學(xué)合理的決策。三是積極開展政策法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等宣傳教育。目前，高校教職員工普遍對財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律要求等缺乏深入的理解，比如在科研經(jīng)費(fèi)使用、國有資產(chǎn)處置等方面，內(nèi)審部門在日常工作安排中應(yīng)當(dāng)考慮開展對相關(guān)政策法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的宣傳教育工作，修好邊幅才能涵養(yǎng)主業(yè)，用活宣教武器，彰顯審計(jì)的正效應(yīng)、正能量。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息溝通渠道建設(shè)

當(dāng)前，很多高校的審計(jì)工作存在信息溝通不暢的情況，要適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作的需要，就必須加強(qiáng)審計(jì)信息溝通渠道建設(shè)，除了要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果公開，還應(yīng)當(dāng)建立好一套完整的審計(jì)工作信息內(nèi)部流轉(zhuǎn)機(jī)制，以解決因?yàn)樾畔贤ú坏轿弧⒉患皶r(shí)而產(chǎn)生的工作阻力。為此，除了進(jìn)一步完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的運(yùn)行機(jī)制建設(shè)外，還應(yīng)該加強(qiáng)日常工作信息的溝通交流，并且建立健全穩(wěn)定的工作機(jī)制。比如，某些高校的做法是定期匯總國家、省及上級相關(guān)部門關(guān)于審計(jì)的文件精神及本校審計(jì)工作開展情況、審計(jì)管理建議等，以簡報(bào)等形式在校內(nèi)實(shí)現(xiàn)一定范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)，確保審計(jì)相關(guān)政策和審計(jì)工作情況能及時(shí)反饋給學(xué)校決策、管理部門。

（四）堅(jiān)持以審計(jì)創(chuàng)新為動力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作跨越式發(fā)展

在堅(jiān)持依法審計(jì)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)工作的原則和基本規(guī)律的前提下，主動作為，以創(chuàng)新為驅(qū)動，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的跨越式發(fā)展。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作普遍采用一事一審，項(xiàng)目管理上也是“眉清目秀”，高校的業(yè)務(wù)與社會和政府業(yè)務(wù)比，總體上還是較為單一，即使有交匯，也是清晰可見的，這就為審計(jì)開展過程中的交叉式、集約式工作提供了可能。因此，高校的內(nèi)部審計(jì)工作在組織上可以探索一審多評，一審多用，審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合等方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效益最大化。實(shí)施一審多評，一審多用，審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合等方法要從以下三個(gè)方面充分考慮：一是要強(qiáng)調(diào)歷史審計(jì)工作信息的使用。特別是對歷史審計(jì)工作中形成的審計(jì)工作底稿、報(bào)告以及整改落實(shí)情況等要全面分析梳理，如果條件成熟，可以使用大數(shù)據(jù)分析的方法，建立起校內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)間的相關(guān)性，這樣既能夠在推進(jìn)審計(jì)實(shí)施中把握關(guān)鍵點(diǎn)，也能在統(tǒng)籌審計(jì)活動組織立項(xiàng)方面明確重點(diǎn)，科學(xué)合理的實(shí)施一審多評，一審多用。二是強(qiáng)化事前統(tǒng)籌。重點(diǎn)圍繞審計(jì)目標(biāo)、單位對象、資源和成果等內(nèi)容有機(jī)統(tǒng)籌，圍繞“一審”，將分散在校內(nèi)各單位的相關(guān)目標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行整合，明確審計(jì)主要對象單位和評價(jià)對象單位、審計(jì)力量整合、審計(jì)組織實(shí)施、方法選擇，審計(jì)結(jié)果反饋方式等關(guān)鍵內(nèi)容。三是要強(qiáng)化過程管控。可以積極借鑒大型審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一管理經(jīng)驗(yàn)，以審計(jì)目標(biāo)或者業(yè)務(wù)單位為主體，實(shí)現(xiàn)分開審計(jì)和集中管理，全面強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、確保審計(jì)效果強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果

（一）建立健全學(xué)校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改長效機(jī)制，推動完善制度和加強(qiáng)管理

高校內(nèi)部審計(jì)因其體制的特殊性，普遍存在獨(dú)立性不高的問題，主要就表現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位，特別是在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后的整改落實(shí)不積極，不徹底。因此，要加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，制定保障審計(jì)整改落實(shí)的具體辦法。從審計(jì)角度來看，要發(fā)揮好審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)的積極作用，檢查被審計(jì)單位及相關(guān)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。要構(gòu)建“審計(jì)-整改-督查”的閉環(huán)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改保證到位，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的長效機(jī)制。

（二）強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用取得實(shí)效

建立審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正的屬性，實(shí)事求是披露存在問題，發(fā)揮審計(jì)相比紀(jì)檢、組織人事、巡察等其他監(jiān)督管理部門的比較優(yōu)勢，構(gòu)建全面的監(jiān)督體系，為辦好人民滿意的大學(xué)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障[5]。

（三）加大審計(jì)結(jié)果公開力度，形成震懾

要把審計(jì)結(jié)果公開作為強(qiáng)化審計(jì)實(shí)效的有力措施，主動公開審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)果落實(shí)審計(jì)意見和建議整改情況等。加大審計(jì)公開力度，發(fā)揮廣大干部群眾的監(jiān)督、制約作用，既是對督促審計(jì)反映問題得到及時(shí)處理、審計(jì)建議得到有效落實(shí)的有效措施，也是將審計(jì)工作置于廣大干部群眾的監(jiān)督之下，確保審計(jì)工作公開、公正、客觀，也有利于促進(jìn)審計(jì)部門工作的規(guī)范、公開、透明，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。