關(guān)于企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制方案的探討

王 震 中鐵十四局集團(tuán)有限公司

引言

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸推出“營(yíng)改增”“金三稅系統(tǒng)”“國(guó)地稅合并”“個(gè)稅改革”，以大數(shù)據(jù)分析為依托稅務(wù)監(jiān)管更為嚴(yán)格，實(shí)現(xiàn)全面全稅種監(jiān)管，提高了稅務(wù)稽查效率與能力，倒逼建筑企業(yè)規(guī)范納稅行為。稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，不僅是改變了稅收申報(bào)繳納、增值稅計(jì)稅方式等程序，也代表合同造價(jià)、財(cái)務(wù)核算方式改變。特別是建筑企業(yè)集團(tuán)具有產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、上下游規(guī)模不一、關(guān)聯(lián)多種行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，從而提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)集團(tuán)為將納稅金額減少，結(jié)合自身發(fā)展情況，通過開展涉稅事項(xiàng)規(guī)劃，達(dá)到應(yīng)繳實(shí)繳目的的行為。稅務(wù)籌劃通常是在企業(yè)集團(tuán)納稅前期，目的是依法合規(guī)的減少納稅金額，前期需分析企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)政策和策略。稅務(wù)籌劃重要性如下：

(一)提高內(nèi)部管理水平

企業(yè)投資理財(cái)、經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)籌劃作為內(nèi)部管理事先安排與規(guī)劃的活動(dòng)，納稅行為應(yīng)具備超前性，合理稅務(wù)籌劃能夠?qū)⒓瘓F(tuán)管理水平反映出來，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的情況下，內(nèi)部管控水平已經(jīng)成為決定企業(yè)集團(tuán)能否可持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的主要因素。因此，企業(yè)必須提高內(nèi)控水平，采取有效的稅務(wù)籌劃方式，防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

(二)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的在于利益最大化，需通過強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，節(jié)約支出成本，優(yōu)化資源配置，提高整體利益。并且，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠提高全額財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高人員工作效率，減少勞動(dòng)時(shí)間，增加經(jīng)營(yíng)利益，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)、有效地減少稅收支出，對(duì)稅務(wù)內(nèi)容合理規(guī)劃。例如，建筑集團(tuán)企業(yè)可采取租賃設(shè)備的方式建設(shè)工程，主要是能夠減輕稅負(fù)，不僅能夠避免設(shè)備全款購買增加資金負(fù)擔(dān)及后期損壞設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)，還能以租金為費(fèi)用沖減利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。承租人與出租人同屬于利益集團(tuán)，租賃能夠以公開、直接的方式將資產(chǎn)從一個(gè)企業(yè)向另一企業(yè)轉(zhuǎn)移，按照市場(chǎng)價(jià)格合理收取租金，可降低集團(tuán)稅負(fù)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃是工作開展的前提與基礎(chǔ)，可為工作順利實(shí)施提供支持，認(rèn)知不足會(huì)加大集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)集團(tuán)缺乏正確認(rèn)知，對(duì)于稅務(wù)籌劃作用缺乏重視，內(nèi)部人員也無法有效判斷，將稅務(wù)籌劃看作普通作業(yè)，易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有部分企業(yè)集團(tuán)僅注重稅務(wù)籌劃，使得自身發(fā)展與稅務(wù)目標(biāo)缺乏平衡性，決策者與領(lǐng)導(dǎo)者管理過于追求眼前利益，出現(xiàn)違反稅法的行為，長(zhǎng)時(shí)間后會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)，難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理，存在合同、發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)。以建筑集團(tuán)為例，財(cái)務(wù)人員盡管擁有合同審核權(quán)力，卻將稅款約定放在次要因素，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員作用，甚至部分緊急合同跳過審核環(huán)節(jié)，人員難以了解簽訂合同進(jìn)度，未能遵循規(guī)定繳納印花稅。而發(fā)票管理方面，發(fā)票多是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)，由于部分人員對(duì)發(fā)票缺乏認(rèn)知，難以核實(shí)增值稅發(fā)票合規(guī)性，稅務(wù)管理意識(shí)不足，通常是財(cái)務(wù)人員催促，方將發(fā)票交到財(cái)務(wù)，難以及時(shí)審核。加上建筑企業(yè)由于產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、工程周期長(zhǎng)，獲取發(fā)票難度高，更是增加了該方面風(fēng)險(xiǎn)。

(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃受到市場(chǎng)環(huán)境影響，財(cái)務(wù)管理需結(jié)合市場(chǎng)變化加以調(diào)整，方能保障財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)，如果出現(xiàn)資金供求危機(jī)，此種情況下企業(yè)集團(tuán)必定會(huì)受到影響，處理稅務(wù)中，可能由于通貨膨脹，增加籌措資金難度。并且，企業(yè)集團(tuán)為優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)，加大成本投入，特別是建筑企業(yè)集團(tuán)，工程建設(shè)周期長(zhǎng)、回款慢，會(huì)增加市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，需在前期做好市場(chǎng)評(píng)估工作，結(jié)合市場(chǎng)變動(dòng)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

(四)政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃需要遵循政策的指導(dǎo)與約束，有效處理集團(tuán)稅務(wù)，降低稅務(wù)壓力。因此，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中，可能遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面是政策變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)之前稅務(wù)籌劃方案與發(fā)展需求不符，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中，對(duì)于政策由于了解不足，選擇不符合實(shí)際的政策內(nèi)容，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)行為違背法律法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)遭受損失。

(五)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中，部分集團(tuán)未能設(shè)置獨(dú)立管理稅務(wù)人員，或是聘請(qǐng)第三方獨(dú)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)估執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)控體系，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于監(jiān)管，管理稅務(wù)奉獻(xiàn)中，未能確定監(jiān)管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，稅務(wù)部門稽查違法納稅的效率、能力逐漸提高，國(guó)家對(duì)懲罰違法行為力度也隨之加大，集團(tuán)如果未能監(jiān)管稅務(wù)管控流程，則難以核實(shí)風(fēng)控制度執(zhí)行是否符合實(shí)際，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)作用，也無法預(yù)防潛在經(jīng)濟(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)部門稽查違法行為，不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，涉稅金額如果較大，還會(huì)承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作方法

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃方法較多，主要采取稅收優(yōu)惠政策配合籌劃工作方式，利用稅法內(nèi)的條例及制度開展籌劃工作，合理應(yīng)用會(huì)計(jì)處理籌劃法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法等，結(jié)合實(shí)際集團(tuán)情況，通過對(duì)各種稅務(wù)籌劃方式的靈活應(yīng)用及有效銜接，提高了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅務(wù)籌劃目的。

(一)稅法漏洞籌劃

該籌劃方式主要是集團(tuán)利用稅法規(guī)則問題制定籌劃方案，尋找稅收法律“漏洞”，或是稅收工作中，合理把控稅務(wù)籌劃各種方法，利用稅收政策制度條例中，人員必須明確自身籌劃工作應(yīng)強(qiáng)化自身專業(yè)素質(zhì)，擁有分析納稅風(fēng)險(xiǎn)的豐富經(jīng)驗(yàn)，把控企業(yè)納稅流程及納稅過程所需相關(guān)條件，確定納稅籌劃工作要點(diǎn)，打好稅法“擦邊球”，做好財(cái)務(wù)保密措施和保障措施，提高稅務(wù)籌劃隱蔽性與安全性。

(二)稅收優(yōu)惠籌劃

該籌劃方法主要是根據(jù)國(guó)家、政府為扶持特定區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)發(fā)展，予以內(nèi)部納稅人及征稅對(duì)象良好的稅收鼓勵(lì)政策，照顧特殊地區(qū)、特殊類型企業(yè)的發(fā)展，規(guī)定中合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠籌劃方案，針對(duì)的是納稅人能夠借助稅收法律、政府優(yōu)惠政策，重新安排稅收籌劃工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)采取該方式籌劃中，要求及時(shí)掌握優(yōu)惠政策，且合理應(yīng)用國(guó)家、政府頒布的政策，減少納稅數(shù)量，提高工作質(zhì)量，和稅務(wù)部門、國(guó)家構(gòu)筑良好納稅關(guān)系。

(三)會(huì)計(jì)處理籌劃

該方法是利用會(huì)計(jì)處理統(tǒng)籌方式，提高企業(yè)集團(tuán)籌劃工作效果及質(zhì)量，具有選擇性特點(diǎn)，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃工作，擴(kuò)寬會(huì)計(jì)處理的選擇角度。要求稅務(wù)籌劃中，人員能夠合理使用會(huì)計(jì)處理技巧、能力及稅收法律法規(guī)，選擇恰當(dāng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方式，以會(huì)計(jì)語言記錄好企業(yè)發(fā)展的各個(gè)事項(xiàng)，保證記錄寫實(shí)，結(jié)合國(guó)家稅法政策及財(cái)經(jīng)規(guī)范等，人員需高效、準(zhǔn)確分析企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)，深入研究國(guó)家頒布稅收政策，確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作。

(四)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃

該方法是指不同關(guān)聯(lián)企業(yè)，合理應(yīng)用市場(chǎng)買賣規(guī)則、價(jià)格等，做好市場(chǎng)交易工作，制定籌劃定價(jià)模式，納稅人需在工作中明確企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)模式，利用稅務(wù)籌劃方式和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效落實(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。在稅收籌劃中，需要把控價(jià)格等因素，爭(zhēng)取獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，通過審核工作，預(yù)防納稅工作誤差問題，采取預(yù)約定價(jià)工作體制，可簽訂預(yù)約定價(jià)保障協(xié)議書，提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃合理性與科學(xué)性。

四、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變理念，注重控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入風(fēng)險(xiǎn)文化中，鼓勵(lì)引導(dǎo)人員積極控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)需加強(qiáng)稅務(wù)管理，從上至下地營(yíng)造注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)氛圍，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。管理層應(yīng)當(dāng)將防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，制定發(fā)展戰(zhàn)略及決策中，綜合考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，督促財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策積極研究，利用稅務(wù)績(jī)效考核的方式，調(diào)動(dòng)員工風(fēng)險(xiǎn)控制積極性，支持企業(yè)跨部門溝通涉稅信息，形成控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化。一方面需培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員，為業(yè)務(wù)人員、管理層針對(duì)性普及稅收政策要點(diǎn)，確保各部門業(yè)務(wù)開展中，能夠合法合規(guī)及時(shí)獲取發(fā)票、簽訂合同，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿其中。例如，采購部門選擇供應(yīng)商資質(zhì)良好、信譽(yù)優(yōu)良，招標(biāo)部選擇核算與稅務(wù)管理良好企業(yè)合作，項(xiàng)目部及時(shí)催收款項(xiàng)減少壞賬損失；另一方面，在財(cái)務(wù)部門引導(dǎo)下，企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)增值稅鏈條征收特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全鏈條業(yè)務(wù)稅務(wù)管理，在源頭降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能。財(cái)稅人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)籌工作，研究稅收法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)政策向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申請(qǐng)優(yōu)惠政策，做好申報(bào)繳納、稅務(wù)登記等工作，保證財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，選拔潛力高的稅務(wù)人員重點(diǎn)培養(yǎng)，并提供外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使其能夠在成功的企業(yè)籌劃中吸取經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)利用稅務(wù)籌劃減緩稅負(fù)。

(二)完善應(yīng)對(duì)機(jī)制

在集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中，應(yīng)加強(qiáng)合同管理與發(fā)票管理，便于財(cái)務(wù)人員根據(jù)情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃。具體如下：

1.合同管理流程。企業(yè)擬定合同前，承辦部門不僅需調(diào)查信用，還應(yīng)當(dāng)調(diào)查簽約方資格，包含簽約方財(cái)務(wù)信息、資格證件等，以此為確定合同稅收條款奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息包含生產(chǎn)能力報(bào)告、審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告、產(chǎn)品研發(fā)報(bào)告等，根據(jù)財(cái)務(wù)資料分析簽約方生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)能力，考察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，分析履約條件。各部門也要落實(shí)自身責(zé)任，法律部負(fù)責(zé)資格、條款審核，合同承辦不負(fù)責(zé)政策、戰(zhàn)略發(fā)展、內(nèi)容審核、稅務(wù)部負(fù)責(zé)合同價(jià)格、收付時(shí)間、發(fā)票開具審核。

2.發(fā)票管理機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)開票，由發(fā)票開具申請(qǐng)人提交《開票申請(qǐng)表》，列明購買方名稱、銀行賬戶、稅號(hào)、合同金額、發(fā)票類型等信息，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息核對(duì)合同文件，無異常即可開具發(fā)票，將其上傳至系統(tǒng)中記錄。在增值稅發(fā)票管理中，為盡快獲取工程款，可在合同約定收款日或結(jié)算工程簽訂前開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部需做好增值稅發(fā)票審核工作，審核發(fā)票購買方名稱、注冊(cè)地址、銀行賬號(hào)、銷售方名稱、發(fā)票印章等，及時(shí)傳遞發(fā)票至財(cái)務(wù)部。

3.規(guī)范稅務(wù)核算。稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合法律法規(guī)、稅法進(jìn)行計(jì)算，按照稅種分別制定計(jì)算稅項(xiàng)列表，計(jì)算稅項(xiàng)后，由稅務(wù)管理崗位人員做好復(fù)核工作，內(nèi)容包含：稅目應(yīng)用正確性、稅率使用正確性、計(jì)稅依據(jù)完整性及真實(shí)性、計(jì)算應(yīng)納稅額正確性、歸集進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確性等。人員完成復(fù)核后，根據(jù)稅務(wù)數(shù)據(jù)納稅申報(bào)。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)合作

企業(yè)集團(tuán)面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，可根據(jù)分離崗位原則，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行情況，將自查結(jié)果向財(cái)務(wù)部反饋，通過開會(huì)后做好整改工作，加強(qiáng)上下游企業(yè)溝通。例如，建筑企業(yè)集團(tuán)，一方面應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)單位協(xié)作，在涉稅事項(xiàng)中投入更多精力，簡(jiǎn)化和建設(shè)單位溝通程序，以免建設(shè)單位負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通出現(xiàn)涉稅信息失真的情況，做到直接對(duì)接財(cái)務(wù)人員，明確建設(shè)單位處理稅務(wù)規(guī)定，注意自身稅務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)高效化溝通，制定科學(xué)稅務(wù)管理計(jì)劃，控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，構(gòu)建供應(yīng)商管理體系，企業(yè)集團(tuán)可構(gòu)建供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，信息資料包含供應(yīng)商履約記錄、資質(zhì)調(diào)查等，便于企業(yè)對(duì)供應(yīng)商納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)控管理等進(jìn)行全方位研究，以打分評(píng)估方式選擇優(yōu)良供應(yīng)商，歸集至優(yōu)良資料庫內(nèi)，低分值供應(yīng)商則歸集至黑名單資料庫。企業(yè)集團(tuán)結(jié)合實(shí)際情況選擇供應(yīng)商，注意其是否違約，根據(jù)物品管理制度檢查品質(zhì)，調(diào)查完稅情況，以免由于不合規(guī)供應(yīng)商納稅行為導(dǎo)致自身受到牽連。通過此種方式，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

(四)順暢溝通機(jī)制

在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理中，為避免應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)當(dāng)順暢溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨部門稅收政策的及時(shí)溝通。一方面，完善跨部門溝通機(jī)制，云服務(wù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展提高了稅務(wù)系統(tǒng)與銀行、工商多部門信息比對(duì)準(zhǔn)確性與效率，稅收征管向透明化發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)當(dāng)積極利用新技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)共享信息平臺(tái)，建設(shè)OA系統(tǒng)，智能化監(jiān)督日常管理，以免由于稅務(wù)信息失真增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以物資管理為例，各部門在OA系統(tǒng)中上傳涉稅信息，包含建筑合同掃描件、資信資料、材料運(yùn)輸單等，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行物流信息查詢，核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性，選擇恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，超出預(yù)警后自動(dòng)發(fā)送郵件至高層與財(cái)務(wù)人員郵箱中，實(shí)現(xiàn)跨部門溝通，提高溝通效率；另一方面，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，以新媒體、公眾號(hào)等方式，掌握最新稅收政策法規(guī)，遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，咨詢專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)，設(shè)計(jì)合法合理的低成本稅務(wù)方案，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的關(guān)注，調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)控制體系，以此規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確自身行業(yè)是否為稅務(wù)稽查重要領(lǐng)域，強(qiáng)化數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過銷存數(shù)據(jù)庫開展反向自查，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查重點(diǎn)，設(shè)置自查稅務(wù)事項(xiàng)，保證及時(shí)彌補(bǔ)漏洞，包含主動(dòng)轉(zhuǎn)出處理不合規(guī)增值稅、自查補(bǔ)稅等。

(五)健全稅務(wù)監(jiān)管

企業(yè)集團(tuán)可遵循崗位分離原則，建立獨(dú)立內(nèi)審部門，負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)控制度合理性，監(jiān)督執(zhí)行制度有效性，保證集團(tuán)能夠按時(shí)繳納稅務(wù)，每年檢查頻次需超過2次，將自查結(jié)果反饋至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門討論整改意見。自查事項(xiàng)內(nèi)容如下：

1.審核成本費(fèi)用，人員需查看異常支出費(fèi)用，抽樣檢查成本項(xiàng)目原始憑證，明確是否出現(xiàn)送禮請(qǐng)客、交際應(yīng)酬列為項(xiàng)目成本，主要是由于按照稅法規(guī)定，送禮請(qǐng)客、交際應(yīng)酬無法納入項(xiàng)目成本，需調(diào)整處理。

2.查看項(xiàng)目材料及簽訂合同，對(duì)比結(jié)算金額數(shù)量是否符合發(fā)票金額數(shù)量，查詢企業(yè)采購材料資金流向，并核實(shí)是否遵循“四流合一”原則，關(guān)注材料應(yīng)用合理性，明確材料用于哪個(gè)車間、哪個(gè)項(xiàng)目，保證項(xiàng)目成本金額符合實(shí)際。

3.查看項(xiàng)目科目，簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目主要是測(cè)算材料占比，核查相近項(xiàng)目使用材料占比差距，驗(yàn)證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。面對(duì)疑點(diǎn)項(xiàng)目，核查供貨合同及原始憑證，對(duì)比材料種類、供貨信息、項(xiàng)目環(huán)節(jié)等，確認(rèn)項(xiàng)目歸集準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中，不僅需注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也要做好財(cái)務(wù)管理，稅務(wù)籌劃作為重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)集團(tuán)管理水平的必要手段。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，采取提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善應(yīng)對(duì)機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)合作、順暢溝通機(jī)制、健全稅務(wù)監(jiān)管的方式，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)管理水平。