新常態(tài)下加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收建設(shè)的探索

蘇志賢 貴州省甕安縣財(cái)政局

引言

國家財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來源就是稅收，稅收是政府為了滿足公共的服務(wù)和需要，按照相關(guān)法律規(guī)定，依據(jù)公共權(quán)力，采用強(qiáng)制的方式取得財(cái)政收入的一種關(guān)系。在開展稅收管理工作的過程中，需要社會全體人員的共同努力，進(jìn)而在全社會營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。但是當(dāng)前我國的稅收工作依然存在一些問題，需要進(jìn)行改革和完善。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)展開財(cái)政稅收工作的重要意義

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)大多數(shù)情況下并非將盈利作為主要的工作目標(biāo)，這也使其在實(shí)際發(fā)展經(jīng)營過程中，很難完成相應(yīng)的經(jīng)營效益目標(biāo)。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，其自身所具備的社會性以及服務(wù)性特征也并不是劣勢，能夠?yàn)槿罕娞峁┏龈訉I(yè)的服務(wù)內(nèi)容，比如教育服務(wù)以及醫(yī)療服務(wù)等，即便鄉(xiāng)鎮(zhèn)在自身的發(fā)展進(jìn)程中并不過分追求經(jīng)濟(jì)效益，但在財(cái)政稅收方面，由于其整體較為隱蔽，也會使得財(cái)政稅收工作當(dāng)中頻頻出現(xiàn)各種問題。而在當(dāng)前社會主義市場不斷建設(shè)的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的改革也逐步深入，為了在最大程度上滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就必須要根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式來展開深入的改革優(yōu)化，準(zhǔn)確找尋出財(cái)政稅收工作當(dāng)中存在的各種問題，并針對各類問題展開深入的探討分析，提出對應(yīng)的解決措施，在降低各類財(cái)政稅收問題發(fā)生概率的同時(shí)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收建設(shè)中的問題

(一)經(jīng)濟(jì)來源渠道單一，財(cái)政收支缺口大

從實(shí)際發(fā)展情況來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在經(jīng)濟(jì)來源渠道單一的現(xiàn)象，財(cái)政收支缺口大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員沒有意識到合理規(guī)劃預(yù)算的重要性，也沒有有效控制項(xiàng)目支出成本，導(dǎo)致成本逐漸提升，在一定程度上增加了負(fù)債。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支存在缺口的問題并沒有得到有效解決，長此以往將導(dǎo)致該缺口越來越大，加大債務(wù)問題的嚴(yán)重性。上級領(lǐng)導(dǎo)撥付資金后，下級部門并沒有遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，而是經(jīng)常出現(xiàn)隨意挪用資金的情況。以某鄉(xiāng)鎮(zhèn)為例，當(dāng)?shù)卣趯εf房和危房進(jìn)行改造及升級期間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重，缺口超過50萬元。自我國提出保民生和保運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求以后，上級撥付的資金全部應(yīng)用到了危舊房升級改造中，雖然資金缺口問題得到了解決，但支付相關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)助款項(xiàng)期間產(chǎn)生了其他資金缺口，而且資金隨意挪用現(xiàn)象普遍存在。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作實(shí)際開展期間，支出成本越來越高，但收入?yún)s處于緩慢增長階段，導(dǎo)致效益越來越低，收支不平衡。

(二)財(cái)政稅收監(jiān)管等問題

財(cái)政稅收是國家大事，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根基所在，各國都針對自身的財(cái)政稅收工作進(jìn)行了制度建設(shè)，以提高監(jiān)督力度和執(zhí)行效率為主要核心。就現(xiàn)階段來看，我國在財(cái)政稅收工作上的監(jiān)督工作已經(jīng)有了較好的落實(shí)效果，但是為了能夠應(yīng)對不斷變化的國際經(jīng)濟(jì)局勢和國內(nèi)市場動態(tài)，我國的財(cái)政稅收工作還需要從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督和管理，而這正是我國財(cái)政稅收面臨的主要問題。實(shí)際上，我國的財(cái)政制度管理工作在組織結(jié)構(gòu)上并未穩(wěn)定，很多財(cái)政稅收工作部門的人員由于對自我認(rèn)知不足、薪酬福利待遇低、培訓(xùn)考核機(jī)制不完善及鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦公環(huán)境較差等問題導(dǎo)致人才的頻繁調(diào)動及流失，且相關(guān)人員在工作上也缺乏一定的積極性；另外，相對于一些發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政稅收工作，很多地區(qū)還存在管理滯后的情況，而這實(shí)際上也與監(jiān)管工作有著一定的聯(lián)系，因此，保障財(cái)政稅收工作的規(guī)范性，需要財(cái)稅監(jiān)管部門的工作重點(diǎn)。

(三)票據(jù)管理與稅收繳納不夠合理

首先，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的票據(jù)管理制度并不完善，也會使得相應(yīng)票據(jù)管理工作在開展過程中存在極大的缺陷，并且在財(cái)政稅收核算以及內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的負(fù)責(zé)人員并沒有關(guān)注這方面內(nèi)容，導(dǎo)致會計(jì)人員在工作過程中很容易出現(xiàn)各種紕漏，不僅無法明確相應(yīng)的票據(jù)管理責(zé)任，也很難對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性以及有效性加以保障；其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的財(cái)政稅收人員，其在綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力方面存在著顯著不足，很難對稅收標(biāo)準(zhǔn)以及征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確理解，這樣就必然會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅工作的開展產(chǎn)生不良影響；最后，目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)中，其在稅收方面所涉及的法律制度內(nèi)容不夠完善，這也導(dǎo)致稅收繳納工作的開展過程中缺乏必要的參考標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)工作人員不僅無法認(rèn)識到基本費(fèi)用規(guī)范管理工作的重要性，再加上沒有建立起自覺履行納稅義務(wù)的觀念，使得地方稅收部門征稅工作存在問題。

(四)稅收征管環(huán)境有待規(guī)范

我國基層財(cái)政稅收征管工作任務(wù)較多，并且管理對象較為分散，這些都對稅收征管人員工作能力提出了更高要求；但實(shí)際情況是鎮(zhèn)政府關(guān)于稅收征管人力資源的配置普遍不足，大部分稅收征管人員存在管理能力較差、管理素質(zhì)參差不齊的情況，并且各個(gè)稅收征管部門及工作人員之間存在配合意識和能力較差的問題，這不但會降低稅收征管質(zhì)量和效率，還會增加偷稅漏稅、徇私枉法等違法行為的出現(xiàn)概率。由此可見，基層財(cái)政稅收征管環(huán)境還需要進(jìn)一步規(guī)范及完善。此外，在開始執(zhí)行分稅制之后，盡管各個(gè)鎮(zhèn)政府的稅收征管收入水平在不斷提高，但是稅收征管壓力也隨之增加，這對鎮(zhèn)政府提出了更多的稅收征管要求。具體來講，在分稅制的支持下，鎮(zhèn)政府能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)稅種的合理管理及征收，但是卻無法實(shí)現(xiàn)對重要稅種、納稅較多稅種的科學(xué)管理及征收，長此以往會導(dǎo)致鎮(zhèn)政府能夠征收及管理稅種數(shù)量的減少，不利于鎮(zhèn)政府樹立在基層財(cái)政稅收征管中的威信，并且會增加基層財(cái)政稅收征管今后的分歧和負(fù)擔(dān)。

三、新常態(tài)下加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收建設(shè)的措施

(一)合理使用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域來講，面對不同服務(wù)對象的層次化素質(zhì)，便導(dǎo)致稅收管理工作整體的難度進(jìn)一步提升。對此，政府方面需著重提升各類政策方面的推廣力度，增強(qiáng)納稅人的自主納稅觀念，提升納稅人在政策方面的關(guān)注程度，這樣才可以更好地匹配財(cái)政政策目標(biāo)。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門來講，其可綜合使用創(chuàng)新性的信息化溝通模式，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺來進(jìn)行納稅人方面的政策宣傳。除此之外，開設(shè)專門的微信公眾號，以此作為宣傳途徑進(jìn)行財(cái)政政策方面的內(nèi)容宣傳，便能夠更好地提升納稅人在國家政策方面的了解程度。除此之外，還可搭建線上網(wǎng)站，于官網(wǎng)當(dāng)中增設(shè)相應(yīng)的政策推動模塊，安排在線客服進(jìn)行政策解讀等，均是可使用的方式。鼓勵科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，全面落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)政政策，統(tǒng)籌鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財(cái)政資金加大科技創(chuàng)新的支持力度，加快推動科創(chuàng)平臺建設(shè)，支持精準(zhǔn)引進(jìn)高層次人才。堅(jiān)決落實(shí)減稅降費(fèi)政策，不能因財(cái)政困難而不兌現(xiàn)，也不能因經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)而反彈，努力推進(jìn)企業(yè)發(fā)展后勁，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展蓄力。

(二)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)融合

新常態(tài)背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展可以從以下幾個(gè)方面著手:一是加強(qiáng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的推廣和發(fā)展，稅源單一是當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍存在的問題，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅源主要是以增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、資源稅為主，比如珠藏鎮(zhèn)2020年稅收中幾種稅源的占比可以看出，增值稅1 760.51，企業(yè)所得稅221.12，個(gè)人所得稅45.19，資源稅60.05，土地增值稅20.27，要想打破這種限制，就必須要積極推廣現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。二是為了更好地滿足市場需求，就要推動農(nóng)業(yè)規(guī)?；l(fā)展，不斷優(yōu)化、革新制造業(yè)。三是制定優(yōu)惠政策，提供財(cái)政支持，促進(jìn)當(dāng)?shù)貎?yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，打造優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈，提高優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的附加值。四是大力發(fā)展現(xiàn)代旅游觀光、休閑農(nóng)業(yè)、電子商務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收建設(shè)水平的提高具有重要意義。五是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)三大產(chǎn)業(yè)的全面、有效融合。除此之外，政府相關(guān)部門還要提供制度保障和專業(yè)人才支持，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供有力基礎(chǔ)。

(三)完善預(yù)算編制制度，加大票據(jù)管理力度

預(yù)算編制在每個(gè)部門和單位的工作中具有基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的地位，是財(cái)政收支的中心環(huán)節(jié)。對于部門預(yù)算的編制，應(yīng)實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互配合，讓單位各部門進(jìn)行有效地交流，要充分確定部門的工作計(jì)劃，確保多元信息的分析與共享，并以此編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，這樣才能為完善的預(yù)算編制制度提供保障，為財(cái)稅征收效率提高打下基礎(chǔ)。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收部門需要提高對票據(jù)管理工作的重視，清楚意識到票據(jù)管理在保證會計(jì)核算效率與財(cái)務(wù)信息真實(shí)性方面的關(guān)鍵作用。正確應(yīng)用財(cái)政部門、稅務(wù)部門及上級單位派發(fā)的有關(guān)票據(jù)，并確保其規(guī)范性和真實(shí)性，確保經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的連續(xù)性和完整性。在使用中要嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅收入和非稅收入以及往來收支，做到收入明晰、票款一致，以此實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收部門財(cái)政收支規(guī)范、賬目核算清晰、應(yīng)交稅金應(yīng)交盡交，從而進(jìn)一步提高其管理水平和會計(jì)核算效率。

(四)有針對性地拓寬高新技術(shù)國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍

結(jié)合相關(guān)的研究數(shù)據(jù)表明，當(dāng)一個(gè)國家所得稅的稅率每上升一個(gè)百分點(diǎn)的時(shí)候，該國的知識產(chǎn)權(quán)申請量就會直接下降三個(gè)百分點(diǎn)，甚至四個(gè)百分點(diǎn)。換言之，對于相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)來說，如果能夠及時(shí)下調(diào)相關(guān)國有企業(yè)的所得稅率就能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而有效提升相關(guān)國有企業(yè)的稅后所得利潤，進(jìn)而進(jìn)一步推動其增加相關(guān)技術(shù)研發(fā)的力度，這無論是對于提升整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，還是對于增強(qiáng)整個(gè)國家的企業(yè)核心競爭力來說都具有極大的推動作用。比如，針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)來說，相關(guān)財(cái)政部門可以借鑒歐洲國家現(xiàn)行的“專利盒”稅收優(yōu)惠制度的相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)，為相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國有企業(yè)發(fā)展提供更多的機(jī)會和便利。在整個(gè)過程中，相關(guān)財(cái)政稅收部門要將高新產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍逐漸擴(kuò)展到整個(gè)高新技術(shù)企業(yè)所研究與開發(fā)的所有專利商品化所得的收入之中，從而逐漸推動相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅率能夠從重視企業(yè)類別這一模式轉(zhuǎn)變到重視企業(yè)研發(fā)這一模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)由當(dāng)前的重視技術(shù)發(fā)明向重視專利商品化的快速轉(zhuǎn)型。通過拓寬高新技術(shù)國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠?yàn)橄嚓P(guān)國有企業(yè)的發(fā)展帶來更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)遇，更能體現(xiàn)財(cái)政稅收部門工作的靈活性和專業(yè)性。

(五)創(chuàng)新完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理機(jī)制

為全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理執(zhí)行力度，應(yīng)建立創(chuàng)新完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理機(jī)制。首先，應(yīng)充分結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的辦法編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收體系，其體系應(yīng)包括預(yù)算、概算、流程、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。與此同時(shí)，在編制完成后應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審批，應(yīng)定期總結(jié)并分析預(yù)算階段的執(zhí)行進(jìn)度，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，從而在后續(xù)流程中以標(biāo)準(zhǔn)性、創(chuàng)新性、有效性對內(nèi)容與方法不斷優(yōu)化，以此切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收資金管理力度，并按照支出分配明細(xì)構(gòu)建出合理的方案。其次，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)與借鑒其他地區(qū)在財(cái)政稅收管理方面的做法，并且應(yīng)將財(cái)稅工作擺在重要位置去思考、去應(yīng)對，認(rèn)真研究對策，厘清工作思路，加大工作力度，從嚴(yán)從細(xì)抓好相關(guān)工作。要挖出新稅源，做好企業(yè)服務(wù)、項(xiàng)目投產(chǎn)、招商引資等工作，培育新的財(cái)稅增長點(diǎn)；要加大稅源征管，確保應(yīng)收盡收；要全力用好政策，不斷拓展征收渠道。要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好協(xié)調(diào)對接，強(qiáng)化統(tǒng)籌安排，推動各項(xiàng)工作責(zé)任落實(shí)到位；相關(guān)職能部門要協(xié)同配合，形成工作合力，強(qiáng)化督查推進(jìn)，為圓滿完成財(cái)稅收入目標(biāo)提供堅(jiān)強(qiáng)的工作基礎(chǔ)。同時(shí)，管理人員需要意識到鄉(xiāng)村振興與鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不可分割的，應(yīng)以現(xiàn)代化技術(shù)推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)建設(shè)的現(xiàn)代化發(fā)展。以創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理模式，全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理的高水平。

(六)建設(shè)反腐機(jī)制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政系統(tǒng)做好反腐倡廉工作，不但能夠保證資金使用的安全性，還能夠鞏固政府責(zé)任。對此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)充分重視反腐倡廉的預(yù)防工作，對相關(guān)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，盡量了解他們的真實(shí)思想，并根據(jù)財(cái)政業(yè)務(wù)的完成情況，將反腐倡廉工作納入日常工作范圍，保證反腐倡廉教育的有效性與及時(shí)性。其間還應(yīng)加大宣傳力度，使工作人員正確認(rèn)識反腐倡廉。同時(shí)，還應(yīng)保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府權(quán)力行使的科學(xué)性與規(guī)范性，在符合法律法規(guī)要求的前提下，建設(shè)有效的反腐倡廉機(jī)制，保證財(cái)政投入項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范性，做好后續(xù)的執(zhí)行與監(jiān)督工作，確?；鶎有姓块T合理使用行政權(quán)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的公平性與公正性。除此以外，行政管理工作中還應(yīng)突出紀(jì)檢監(jiān)察干部的職責(zé)地位，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建設(shè)難題，建設(shè)高效的紀(jì)檢監(jiān)察干部隊(duì)伍，并將其納入廉政工作范疇。

四、結(jié)語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展過程當(dāng)中的主要資金來源之一，對于推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展來講有著重要效用。此工作的開展一方面能夠提升財(cái)政收入，同時(shí)也能夠優(yōu)化人們的自主納稅觀念，對于推動整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)代化水平的發(fā)展來講也有很大的效用。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展間也有著十分密切的關(guān)聯(lián)，是經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中的重要部分，優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理工作制度，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)政策方面的宣貫力度，同時(shí)也能夠更好地推動納稅人參與到相應(yīng)的財(cái)稅管理工作當(dāng)中去。通過對財(cái)政稅收管理工作模式進(jìn)行創(chuàng)新可以推動城鄉(xiāng)和社會的快速發(fā)展，對于我國而言有著重要的意義。