探析國企財務(wù)管理工作中監(jiān)督體制的完善策略

張晶晶 山西四建集團(tuán)有限公司

國企作為國有資產(chǎn)的管理者，既承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的重任，又要做好防控資產(chǎn)流失工作，所以完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督工作、形成健全的財政監(jiān)督體制非常重要。完善的財務(wù)管理監(jiān)督體制既可以提高國企經(jīng)營管理水平與競爭力，還可以使員工、股東企業(yè)和利益相關(guān)者從中獲益，所以加強(qiáng)財務(wù)管理的監(jiān)督是國有企業(yè)的重要任務(wù)。

一、國企財務(wù)管理工作中監(jiān)督體制的特點

國企的運(yùn)營發(fā)展通常會得到國家支持，當(dāng)然也在一定程度上受國家控制和影響，這是國企的重要特點。該特點會影響國企獨(dú)立經(jīng)營地位，在一定程度上限制國有企業(yè)發(fā)展的獨(dú)立性，使國有企業(yè)整體發(fā)展的活力有所降低。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)為跟上時代步伐而不斷改革創(chuàng)新，新形勢下國企的特點表現(xiàn)為：1.國企管理層在管理方面權(quán)限有所擴(kuò)展，更能自主做出決策，這就使國企管理者在工作中更加積極主動，使企業(yè)管理層更具活力；2.國企在制度改革過程中不斷完善財務(wù)監(jiān)督工作，形成了財務(wù)監(jiān)督體制。

與此同時，國企財務(wù)監(jiān)督體制較明顯的特點為：1.國企中國有資本代表是國資委，國資委能夠向國企派出監(jiān)事、董事和管理高層等；2.監(jiān)督管理體制內(nèi)外結(jié)合，除企業(yè)自身監(jiān)督管理外，政府及社會團(tuán)體也要負(fù)責(zé)對國企財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；3.國家頒布法律法規(guī)使國企建立科學(xué)的財務(wù)考核指標(biāo)體系，形成了符合實際的財務(wù)監(jiān)督運(yùn)行模式和系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督制度體系?？偠灾?，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制更加符合財務(wù)管理工作的實際情況，有助于企業(yè)財務(wù)管理工作的高效開展。[1]

二、國企財務(wù)管理工作中監(jiān)督體制的重要性

監(jiān)督體制是財務(wù)管理中的重要部分，在對財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的同時可以保障國有資產(chǎn)儲備安全，所以要強(qiáng)化對國企內(nèi)部監(jiān)督的新要求，從而使國有企業(yè)形成全面高效且具備制約力的監(jiān)督體制，促進(jìn)國企健康可持續(xù)發(fā)展。

(一)有助于保障國有資產(chǎn)安全完整

國企資產(chǎn)屬于自控型的，這些資產(chǎn)在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起著極為重要的作用，不僅會對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生比較大的作用，還會給國有企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。國企完善的內(nèi)部財政監(jiān)督體制能夠?qū)匈Y產(chǎn)進(jìn)行全過程監(jiān)督，做好事前、事中、事后全面控制，從而保障國有資產(chǎn)的安全與完整，避免出現(xiàn)貪污行為，降低違法行為出現(xiàn)的概率，并且實現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。

(二)有助于增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益

國企財務(wù)管理中科學(xué)的監(jiān)督體制能夠更好地控制企業(yè)運(yùn)營成本，充分利用現(xiàn)有資源，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，從而實現(xiàn)開源節(jié)流，經(jīng)營過程中增加收入節(jié)省開支，最大程度確保資金能夠科學(xué)高效使用，從而提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)有助于規(guī)范國企內(nèi)部財務(wù)行為

國企強(qiáng)而有力的財政監(jiān)督體制能夠使相關(guān)人員形成較好的法制觀念，從而使國企財務(wù)行為更加規(guī)范，企業(yè)的運(yùn)營會嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)而開展。同時，國有企業(yè)內(nèi)部有較強(qiáng)的法制觀念，能夠有效避免貪污腐敗行為，使國有資產(chǎn)更安全，國有企業(yè)發(fā)展更健康。[2]

三、國企財務(wù)管理工作中監(jiān)督體制的現(xiàn)狀

(一)對國企財政管理監(jiān)制力度有待提高

在國有企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，管理層掌握著大權(quán)，對于重大的財務(wù)決策多由管理層與董事會討論決定，當(dāng)他們意見達(dá)成一致后就會直接執(zhí)行，此外，管理層還對企業(yè)投資、兼并和對外擔(dān)保等活動具有決定權(quán)。對于該類工作或活動，監(jiān)事會雖然可以監(jiān)督，但是最終決定權(quán)依然掌握在企業(yè)管理層與董事會手中，監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)只是停留在名義上，流于形式，對企業(yè)重大財務(wù)決策并沒有權(quán)利參與?？偠灾?，監(jiān)事會在國企中職能存在弱化現(xiàn)象，特別是在財務(wù)管理中的重大決策方面，以至于國企財務(wù)管理中監(jiān)督作用難以被充分發(fā)揮。[3]

(二)對國企中財政信息的監(jiān)督力度較弱

國企財政管理工作中可能出現(xiàn)財務(wù)信息不實或者被隱瞞下來的情況，該問題產(chǎn)生的原因是代理人和委托人來往間出現(xiàn)的信息和財政不相符。在開展交易活動過程中出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)績或者輸送利益等情況，以至于國企業(yè)績信息經(jīng)過偽造或虛構(gòu)會不真實地呈現(xiàn)出來，最終導(dǎo)致國企發(fā)展嚴(yán)重受阻，同時也會導(dǎo)致國企信譽(yù)嚴(yán)重受損。例如，某些上市國企可能存在偽造金融票據(jù)、購買合同、銷售合同或報關(guān)單等來虛構(gòu)業(yè)績的問題，該情況會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部虧空，一旦虛構(gòu)業(yè)績情況被披露也會損害企業(yè)形象和聲譽(yù)。存在這類問題的國企要杜絕該現(xiàn)象，必須要對財政信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核與記錄，防范于未然，加大查處力度以促進(jìn)國企穩(wěn)定發(fā)展。

(三)國企法人治理結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步完善

當(dāng)前國企財務(wù)管理工作中的監(jiān)督體系還需要進(jìn)一步完善，由于相關(guān)部門監(jiān)管力度欠佳、監(jiān)督形式比較單一，使得企業(yè)各部門間的監(jiān)督工作不到位，難以最大程度發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，國企董事會結(jié)構(gòu)規(guī)范性較差，部分企業(yè)董事會和監(jiān)理會在職責(zé)方面存在交叉，兩者職責(zé)沒有明確分離，這些問題都說明國企法人治理結(jié)構(gòu)還不夠完善。這一問題會對財務(wù)管理中監(jiān)督工作有著極大的制約，使監(jiān)督體系難以充分發(fā)揮自身作用，不能高效監(jiān)管國企各部門。

(四)國有企業(yè)缺乏規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督方式

經(jīng)過研究后發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督管理工作過程中，存在著只有事后監(jiān)管、沒有事前和事中監(jiān)管的問題。如此一來，有些違紀(jì)分子就很容易鉆空子，做出違法亂紀(jì)行為，最后造成大量國有資產(chǎn)的流失。同時，由于部分國有企業(yè)的財政監(jiān)督管理工作未能貫徹到實際工作中，其監(jiān)管方法也只有定期進(jìn)行書面核對與批改，并沒有進(jìn)行深入調(diào)查，監(jiān)督方式的缺乏使得財務(wù)監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮出來。

(五)財務(wù)監(jiān)督缺乏相應(yīng)的獎罰激勵機(jī)制

國企財務(wù)管理中獎罰激勵機(jī)制與監(jiān)督人員積極性有著密切聯(lián)系，財務(wù)監(jiān)督人員的利益對財務(wù)監(jiān)管結(jié)果有著重要影響，對工作表現(xiàn)良好的監(jiān)督人員進(jìn)行獎勵可以激發(fā)員工的積極性，對工作表現(xiàn)較差的監(jiān)督人員進(jìn)行懲處可以對員工產(chǎn)生約束作用。但是部分國有企業(yè)開展監(jiān)督工作僅依靠財務(wù)監(jiān)督人員的個人道德素質(zhì)，而國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督人員的個人素質(zhì)與道德素質(zhì)存在一定的差異，所以在調(diào)動財務(wù)監(jiān)督人員積極性方面有一定的欠缺，致使相關(guān)工作開展難以取得理想成效。國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督工作缺乏相應(yīng)的獎罰激勵機(jī)制，容易導(dǎo)致監(jiān)督人員主動性較差，在財務(wù)監(jiān)督方面不能積極進(jìn)行創(chuàng)新，不利于財務(wù)監(jiān)督工作發(fā)展進(jìn)步。

四、完善國企財務(wù)管理中監(jiān)督體制的策略

(一)明確國企財務(wù)管理工作中監(jiān)督內(nèi)容

國企財務(wù)監(jiān)督要做好多個方面的工作。第一，資產(chǎn)監(jiān)督，指對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格把控資金流向。具體包括：1.國企對外擔(dān)保要慎重，要經(jīng)過整體討論決定，任何部門不能擅自對外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；2.分公司投資活動需要出具可行性研究報告，在經(jīng)過國企運(yùn)營主體批準(zhǔn)后再進(jìn)行投資；3.要形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)處置制度，做好檢定、評估和審批工作；4.在固定資產(chǎn)技術(shù)改造方面的投資也要經(jīng)過嚴(yán)格審批，通過后才可執(zhí)行。[4]第二，資金監(jiān)督，為降低國企資金風(fēng)險可以集中辦理，設(shè)置結(jié)算中心，以加大監(jiān)督管理資金運(yùn)轉(zhuǎn)力度。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面要禁止私行對外投資、禁止對系統(tǒng)外擔(dān)保、禁止委托理財以及禁止證券投資。第三，財務(wù)報告監(jiān)督，財政信息的準(zhǔn)確對國企財務(wù)監(jiān)管有著極為重要的影響，所以必須不斷完善財政信息陳述制度，將企業(yè)財政狀況和經(jīng)營成果真實客觀反映出來，可靠的數(shù)據(jù)和信息有助于監(jiān)管工作的開展。財務(wù)報告真實可靠才能使決策者所做決定正確。第四，財政人員監(jiān)督，國企財政人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)等都會對財務(wù)工作開展有所影響，對此要做好財政人員的監(jiān)督，為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會，不斷提高財政人員專業(yè)水平，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，確保其在工作中嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，在自我監(jiān)督過程中提高職業(yè)素養(yǎng)。

(二)理順并完善國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

一般而言，國企法人治理結(jié)構(gòu)由經(jīng)理層、董事會、資產(chǎn)所有權(quán)和監(jiān)事會四部分組成，各部門職責(zé)不盡相同。其中總經(jīng)理和董事會之間的關(guān)系比較關(guān)鍵，各部門間要避免職責(zé)交叉，嚴(yán)禁職責(zé)高度重疊，避免出現(xiàn)越級管理現(xiàn)象。國家是國企資產(chǎn)的所有者，國企法人治理結(jié)構(gòu)是以董事會為中心的，并在此基礎(chǔ)上開展財務(wù)管理活動，財務(wù)決策與控制主要由董事會負(fù)責(zé)，這對企業(yè)財務(wù)有著重要影響。在國企改革發(fā)展過程中，既要確保董事會運(yùn)作合理，也要明確監(jiān)事會的責(zé)任，適當(dāng)增加其在企業(yè)中的作用，從而更好地實現(xiàn)財政監(jiān)督。

(三)強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)常性財務(wù)監(jiān)督管理

國企財務(wù)管理中的監(jiān)督工作要做到經(jīng)常性，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做好以下幾點：1.對財務(wù)行為授權(quán)約束，并且對授權(quán)范圍內(nèi)的活動行為要全面信任，利用授權(quán)來起到規(guī)范國企財務(wù)工作的作用，保證國企財務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；2.通過資本預(yù)算進(jìn)行約束，由于資本預(yù)算是國企經(jīng)濟(jì)資源配置的反映，所以可以利用資本預(yù)算對經(jīng)營人員進(jìn)行考核，采取相應(yīng)的考核措施，以確定經(jīng)營目標(biāo)；3.通過派駐人員進(jìn)行約束，作為國企重要決策的參與者，派駐人員要對財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控，從而提高約束效果；4.對財務(wù)運(yùn)行進(jìn)行約束，主要是對企業(yè)運(yùn)營成本、資金運(yùn)行和負(fù)債等進(jìn)行合理調(diào)控，從宏觀上保證財務(wù)計劃有序落實；5.審計約束，國企審計作為獨(dú)立個體，國資委下屬的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對財務(wù)收支活動和會計信息進(jìn)行審核監(jiān)督，有效的審計方式能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題及不足，如果項目涉及對外、聯(lián)營或經(jīng)濟(jì)合同，投資金額巨大則要進(jìn)行單項審計，并對國企管理層進(jìn)行離任審計。經(jīng)常性的財務(wù)監(jiān)督工作能夠使監(jiān)督更為完善且全面。[5]

(四)保證財務(wù)信息的真實性以及合法性

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃分財務(wù)責(zé)任，保證財務(wù)信息的真實性與合法性。為優(yōu)化配置社會財務(wù)資源，財務(wù)實體部門要通過自身實力去競爭，選取各方面能力較強(qiáng)的財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)管理。國企財務(wù)監(jiān)督工作的核心就是保證財務(wù)信息的真實、可靠、安全與合法，相關(guān)部門要公布真實的財務(wù)報表與其它財務(wù)信息。首先，對于財務(wù)信息要進(jìn)行詳細(xì)、真實、全面的記錄，以確保后續(xù)工作順利開展。其次，要對財務(wù)信息進(jìn)行全方位的調(diào)查研究，以確定財務(wù)信息的真實性。最后，要對財務(wù)信息實施嚴(yán)密的監(jiān)管，如果出現(xiàn)了弄虛作假、違規(guī)財務(wù)信息，應(yīng)當(dāng)積極上報并展開調(diào)查，追究相關(guān)人員的責(zé)任?？傊?，要通過各種手段來保證財務(wù)信息的真實與合法。

(五)選用多樣化的財務(wù)監(jiān)督管理方式

國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理要取得較好的成果，需要改變以往的監(jiān)督管理方式，避免監(jiān)督不全面以及停留在紙上審核等問題。第一，除了事后監(jiān)督，也要做好財務(wù)工作的事前和事中監(jiān)督，在開展財務(wù)監(jiān)督管理時采取定期檢查與實時檢查等方法，及時找出財務(wù)工作中的問題，并積極進(jìn)行糾正，將財務(wù)監(jiān)督的職能充分發(fā)揮出來。第二，財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)財務(wù)管理的重點工作，嚴(yán)格監(jiān)督重點工作并進(jìn)行檢查，當(dāng)然也要做好全方位的監(jiān)督，防止財務(wù)監(jiān)督中出現(xiàn)真空地帶，讓違規(guī)違法人員鉆了空子，有效避免出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題。第三，還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展財務(wù)監(jiān)督管理工作，將所有財務(wù)信息詳細(xì)記錄在文檔中，并進(jìn)行梳理整合，便于通過查找和對比發(fā)現(xiàn)其中問題。此外，還可以讓職工群眾積極參與到監(jiān)督工作當(dāng)中，如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門或者財務(wù)人員有不法行為應(yīng)當(dāng)積極上報。

(六)建立績效考核平臺進(jìn)行階段性監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督與考察對象并不是完全站在對立面的，例如財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)中的考核制度是可以并存且相互成就的。目前，越來越多國企認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督的重要性，于是借助績效考核平臺來對財務(wù)管理進(jìn)行階段性的監(jiān)督。如此一來，既可以在國企內(nèi)部營造良好的監(jiān)督管理氛圍，使監(jiān)督方式多樣化，也能夠在財務(wù)監(jiān)督與績效考核結(jié)合基礎(chǔ)上提高職工積極性，最終達(dá)到保護(hù)國企資產(chǎn)的目的?？冃Э己梭w系能夠反映出國企眾多信息，包括財務(wù)信息。當(dāng)前國企應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)金流和傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)來制定財務(wù)信息指標(biāo)，優(yōu)化各項指標(biāo)以便準(zhǔn)確考核企業(yè)的收益能力。首先，將績效考核和監(jiān)管工作融入到國企發(fā)展政策中，根據(jù)企業(yè)薪酬體系和發(fā)展戰(zhàn)略來科學(xué)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向。其次，制定科學(xué)的評價指標(biāo)體系，選出績效考核中的核心指標(biāo)。再次，考評者要根據(jù)明確的獎懲標(biāo)準(zhǔn)來開展考核工作，明確自身權(quán)力和責(zé)任，有一個量化標(biāo)準(zhǔn)。最后，根據(jù)企業(yè)短期和長期的發(fā)展來制定薪酬制度，促進(jìn)國企健康發(fā)展。

(七)利用獎罰激勵機(jī)制來推動財務(wù)監(jiān)督

激勵機(jī)制對財務(wù)監(jiān)督工作有著重要作用，為推動財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)建立完善的獎懲激勵機(jī)制。第一，可以將財務(wù)監(jiān)督成果與財務(wù)監(jiān)督人員的個人利益結(jié)合在一起，使其在開展財務(wù)監(jiān)督時積極性更高。第二，根據(jù)財務(wù)監(jiān)督部門與相關(guān)人員的考核結(jié)果與工作成果給予獎勵或者懲罰。第三，讓財務(wù)監(jiān)督人員之間互相監(jiān)督，以便第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題，并向上級匯報。

五、結(jié)語

財務(wù)管理中監(jiān)督體制對國企發(fā)展十分重要，所以必須對財務(wù)管理監(jiān)督給予足夠的重視，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理監(jiān)督中的不足，并有針對性地完善相關(guān)制度，以便保障國有資產(chǎn)完整與安全，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。但是建立完善的財務(wù)管理監(jiān)督體制并不能一蹴而就，需要長期堅持與改革，方能提高國企的競爭力，使其取得更好的發(fā)展成果。