中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探析

王慧君 新疆維吾爾自治區(qū)廣播電視學(xué)校

隨著教育體制改革的不斷推進(jìn)，中職學(xué)校增加了經(jīng)費(fèi)來源，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理重要性逐漸顯現(xiàn)出來。在財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。但是目前財(cái)政部門對中職學(xué)校內(nèi)部控制方面的指導(dǎo)有限，中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作沒有得到很好的結(jié)合，在財(cái)務(wù)管理方面存在一定不足之處，導(dǎo)致學(xué)校資金收支不平衡，面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中職學(xué)校要采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。

一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容及其重要意義

(一)內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不是針對中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是貫穿于日常管理活動(dòng)的方方面面。根據(jù)日常管理工作，可以將內(nèi)部控制劃分為四個(gè)方面，即對財(cái)務(wù)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、會計(jì)處理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理框架方面的控制。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，主要的影響因素有管理理念、管理方式、權(quán)責(zé)分工以及財(cái)務(wù)組織架構(gòu)等。結(jié)合中職學(xué)校相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，可知內(nèi)部控制內(nèi)容主要有會計(jì)憑證歸檔、會計(jì)賬簿相符、會計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表添置。依照財(cái)務(wù)會計(jì)處理程序，內(nèi)部控制的流程主要包括憑證記錄、資產(chǎn)記錄、職責(zé)分工、獨(dú)立稽核等。

(二)目標(biāo)

中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格授權(quán)目標(biāo)；第二，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)核算期間財(cái)務(wù)處理的正確性，嚴(yán)格按照實(shí)際情況記錄真實(shí)金額。此外，還應(yīng)當(dāng)對中職學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表編制進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，確保其全部交易事項(xiàng)的記錄與高校財(cái)務(wù)制度要求相符。第三，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地運(yùn)行，中職院校的對外投資的相關(guān)流程應(yīng)當(dāng)合規(guī)合理，具有完善的監(jiān)督處理機(jī)制，不斷增強(qiáng)中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)一步提升中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平。

(三)重要意義

學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供保障，并且保證學(xué)校資金流通的安全性和規(guī)范性。中職學(xué)校通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對資金的把控，促使學(xué)校管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，從而獲得科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)今形勢下，社會處于不斷發(fā)展變化之中，中職學(xué)校的管理任務(wù)也發(fā)生了很大變化，尤其是財(cái)務(wù)管理工作。在內(nèi)部控制過程中，相關(guān)工作人員要不斷創(chuàng)新管理理念，認(rèn)真研究財(cái)務(wù)管理中的問題，并采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障學(xué)校資金的合理使用，不斷推動(dòng)學(xué)校的健康發(fā)展。強(qiáng)化中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制能夠?yàn)橹新殞W(xué)校的重大決策提供保障。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠保證中職學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確，為學(xué)校的運(yùn)營發(fā)展決策提供重要參考依據(jù)。通過在中職院校營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，能夠?qū)⒅新殞W(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)控制在國家許可范圍內(nèi)，避免各種違規(guī)行為的出現(xiàn)，進(jìn)一步保障中職學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和精準(zhǔn)。其次，中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以確保學(xué)?，F(xiàn)有資金的安全。為了保障學(xué)校內(nèi)部各種資源的完整性，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)正常開展，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，中職學(xué)校需要積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。近年來我國教育事業(yè)取得了飛速發(fā)展，在教育事業(yè)上投入了大量的資金，有效擴(kuò)大了中職學(xué)校的教學(xué)規(guī)模。在這種大環(huán)境下，中職學(xué)校逐漸具備了足夠的教學(xué)資源，在滿足了教學(xué)要求的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些資源挪用等問題。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的力度，根據(jù)具體情況建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對中職學(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行高效監(jiān)管，促使中職學(xué)校的資源能夠得到科學(xué)合理的應(yīng)用，盡可能地避免資源不必要消耗與資源浪費(fèi)情況，從整體上提高中職學(xué)?，F(xiàn)有資金的安全性。

二、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(一)學(xué)校管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性

一些中職院校片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制只要按照預(yù)算計(jì)劃，維持日常開支就算完成了任務(wù)，認(rèn)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督是多余的，所以也就沒有結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作情況構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。此外，一些中職學(xué)校的相關(guān)工作人員配備不足，但是其工作內(nèi)容比較多，存在一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象。這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中一些崗位交叉，在職責(zé)劃分方面比較模糊，沒有很好地行使崗位權(quán)利，也無法落實(shí)崗位輪換制度，經(jīng)常會發(fā)生越權(quán)審批等問題。上述這些情況，在不同程度上影響了內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制的成效不佳。

(二)內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制不夠完善，監(jiān)督管理不到位

首先，部分中職學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面缺乏完善的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中沒有嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)范審核財(cái)務(wù)原始憑證，報(bào)銷了一些不合規(guī)定的票據(jù)，而且還存在記賬不規(guī)范等問題，這些導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理喪失了科學(xué)性和合理性。其次，一些中職學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，相應(yīng)制度也沒有得到有效落實(shí)，相應(yīng)的監(jiān)督工作也不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。學(xué)校在進(jìn)行決策時(shí)沒有準(zhǔn)確的信息反饋，缺少必要的數(shù)據(jù)參考，很容易做出錯(cuò)誤決策，對學(xué)校造成嚴(yán)重影響。在資金分配和使用方面比較隨意，給財(cái)務(wù)管理工作造成了不良影響，嚴(yán)重制約了中職學(xué)校的發(fā)展。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

之前中職學(xué)校的經(jīng)費(fèi)主要來源于國家政府財(cái)政撥款，經(jīng)費(fèi)來源單一，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較低。但是隨著中職學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，籌資渠道越來越多，除了財(cái)政撥款之外，還會通過融資的方式進(jìn)行建設(shè)。但是大多數(shù)學(xué)校都沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部門，使得財(cái)務(wù)部門對貸款規(guī)模、成本以及自身的償債能力等了解得不夠充分，很難從全方位角度評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。此外，相關(guān)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也不夠完善，在這些因素的影響下，中職院校沒有有效的評估融資可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，給學(xué)校帶來了重大債務(wù)危機(jī)，給學(xué)校發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。

(四)缺乏統(tǒng)一的信息系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，很多學(xué)校紛紛建立了適合自身的信息系統(tǒng)，比如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等。但是各個(gè)系統(tǒng)是相互獨(dú)立存在的，彼此之間缺少溝通，也沒有形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，各個(gè)系統(tǒng)管理人員缺乏溝通交流，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的信息溝通不夠暢通，難以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，相應(yīng)也無法對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效分析，無法更好地把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)相關(guān)工作人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)階段國家加大了對教育的重視程度，隨著財(cái)政改革的推進(jìn)，對中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員提出了新的要求。專業(yè)人才在中職學(xué)校發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，專業(yè)人才隊(duì)伍為學(xué)校提供強(qiáng)有力的支撐，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作也是如此。但是當(dāng)前一些中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員配備不足，大多由教師或者科研人員兼職負(fù)責(zé)，他們都不是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在理論知識和技術(shù)技能方面存在不足，在實(shí)際工作中存在這樣或那樣的問題，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。當(dāng)今形勢下，財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員的工作已經(jīng)不僅僅是記賬，還要掌握專業(yè)的理論知識和專業(yè)技能，同時(shí)具備較強(qiáng)的溝通能力，熟練操作辦公軟件并且具有奉獻(xiàn)精神。但是就目前中職學(xué)校的財(cái)務(wù)人員還達(dá)不到這樣的水平，是中職學(xué)校面臨的主要問題之一。

三、加強(qiáng)中職學(xué)校內(nèi)部控制的措施

(一)提高對內(nèi)部控制的認(rèn)知，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性

要想讓學(xué)校管理人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高認(rèn)知水平，可以從營造內(nèi)部控制環(huán)境入手。一方面，學(xué)校要轉(zhuǎn)變之前的內(nèi)控方式，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置財(cái)務(wù)人員的權(quán)限，明確崗位職責(zé)和分工，將責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人身上，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對會計(jì)流程的控制。同時(shí)要加大力度宣傳內(nèi)部控制理念，中職學(xué)校上上下下都要遵從內(nèi)部控制和管理，誰都不能例外，在校園內(nèi)形成良好的控制環(huán)境，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高。另一方面，學(xué)?？梢愿鶕?jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)支出的管理。重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，在保障業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的基礎(chǔ)上，明確崗位分工，并且將崗位輪換制度切實(shí)落實(shí)到位，從整體上增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識，為中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作提供優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，保障學(xué)校財(cái)務(wù)部門的高效運(yùn)行。

(二)優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，可以保障學(xué)校財(cái)務(wù)工作的有序開展，促使學(xué)校按照預(yù)算計(jì)劃完成任務(wù)，并且防止舞弊行為的出現(xiàn)。首先，學(xué)校要做好預(yù)防工作，嚴(yán)格控制流程、組織、人員等方面，確保所有業(yè)務(wù)都要按照相關(guān)制度審批，讓各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)互相制約，特別針對招生、采購等重大業(yè)務(wù)。其次，要明確崗位責(zé)任范圍，建立合理的考核機(jī)制。針對財(cái)務(wù)管理工作中的不良行為或者問題要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，對于財(cái)務(wù)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的，也要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。通過這種方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員的行為，促使他們自覺遵守相關(guān)制度，在工作過程中規(guī)范自身的行為，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，從而為學(xué)校提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，保障學(xué)校的決策更加科學(xué)。最后，要加強(qiáng)對中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管。為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的成效，中職學(xué)校要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，并且為其配備專門的監(jiān)管人員，確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的權(quán)威性和專業(yè)性，對內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并且采取有效的應(yīng)對措施。同時(shí)，學(xué)校高層管理人員要直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，讓審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門形成聯(lián)動(dòng)，在學(xué)校內(nèi)部形成健全的內(nèi)控系統(tǒng)，將監(jiān)督工作落實(shí)到位，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，從而保障財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，推動(dòng)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。此外，中職學(xué)校要借助社會專業(yè)力量，從外部聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)對學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。中職學(xué)校要積極主動(dòng)地接受外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，不斷降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，中職學(xué)校還應(yīng)當(dāng)及時(shí)公開財(cái)務(wù)信息，主動(dòng)接受社會公眾監(jiān)督，不斷提升中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能力。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高風(fēng)險(xiǎn)評估能力

隨著中職院校的發(fā)展，籌資活動(dòng)和資金收支逐漸增多，促使學(xué)校不斷擴(kuò)大規(guī)模，但是同時(shí)也帶來了很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對這一情況，中職學(xué)校要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，加大對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，為加強(qiáng)內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)保障。同時(shí)，學(xué)校要明確風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容，并將內(nèi)容細(xì)化，采用適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ行嵘L(fēng)險(xiǎn)評估能力。此外，中職學(xué)校要根據(jù)自身的具體情況，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理和評估，認(rèn)真研究和分析內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，通過適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施將相應(yīng)的制度切實(shí)落實(shí)下去，充分發(fā)揮評估機(jī)制的作用，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

(四)建立統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息支撐

新形勢下，中職學(xué)校的資金規(guī)模較大，而且內(nèi)部業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，要想合理利用這些資源，必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)，否則內(nèi)部控制的作用無法展現(xiàn)出來。中職學(xué)校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)，以此作為內(nèi)部控制的支撐。首先，中職學(xué)校要將現(xiàn)有的各個(gè)系統(tǒng)有機(jī)整合起來，要求各個(gè)系統(tǒng)的管理人員積極配合與交流，將各個(gè)部門信息系統(tǒng)地聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的信息資源共享，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作消除部門壁壘，確保內(nèi)控通道的暢通，從而及時(shí)獲取到最新的財(cái)務(wù)信息。其次，中職學(xué)校要積極利用先進(jìn)技術(shù)，建立統(tǒng)一化的信息資源數(shù)據(jù)庫，不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升信息存儲能力與風(fēng)險(xiǎn)評估能力，從而更為精準(zhǔn)地找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且對這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效評估，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在信息化技術(shù)的幫助下，中職學(xué)校把內(nèi)部控制要素、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等融入到信息系統(tǒng)的全過程之中，實(shí)時(shí)監(jiān)控中職學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)全范圍全過程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并且進(jìn)行處理，最大程度地防范風(fēng)險(xiǎn)。

(五)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是中職學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，其工作質(zhì)量和素質(zhì)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。因此，為了提高內(nèi)部控制成效，必須要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的培養(yǎng)，提高他們的內(nèi)部控制意識和綜合素質(zhì)。首先，學(xué)校在招聘時(shí)要招募專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部控制人員，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，從思想上提高他們的內(nèi)部控制意識。精準(zhǔn)識別財(cái)務(wù)管理工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓所有財(cái)務(wù)工作人員了解內(nèi)部控制知識，掌握內(nèi)部控制方法，進(jìn)而提高他們的內(nèi)部控制方面的技能。其次，學(xué)校要積極引進(jìn)信息化系統(tǒng)，并對相關(guān)工作人員進(jìn)行信息化培訓(xùn)，讓他們熟練使用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。最后，要建立科學(xué)合理的績效考核機(jī)制，組織評優(yōu)評先活動(dòng)。對于嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程工作的人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)其他工作人員，不斷提高他們的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

綜上所述，中職學(xué)校要正確認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，正視財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，通過優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高風(fēng)險(xiǎn)評估能力，強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)等措施，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，推動(dòng)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。